做好賬目管理制度一、總則（一）目的為了加強公司財務(wù)管理，規(guī)范賬目管理行為，確保公司財務(wù)信息的真實性、準確性、完整性和及時性，提高公司財務(wù)管理水平，保障公司資產(chǎn)安全，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的賬目管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：賬目管理應(yīng)當符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實性原則：賬目記錄應(yīng)當真實、準確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：賬目管理應(yīng)當涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保財務(wù)信息的全面性。4.及時性原則：賬目記錄應(yīng)當及時、準確地反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，不得拖延或積壓。5.保密性原則：財務(wù)人員應(yīng)當嚴格遵守公司保密制度，對公司賬目信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、賬目管理職責(zé)分工（一）財務(wù)部門職責(zé)1.負責(zé)制定和完善公司賬目管理制度，并組織實施。2.負責(zé)公司日常會計核算工作，包括賬務(wù)處理、憑證編制、賬簿登記等。3.負責(zé)定期編制財務(wù)報表，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并按時報送相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。4.負責(zé)公司財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)檔案的安全和完整。5.負責(zé)對公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行財務(wù)審核，確保其符合財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求。6.負責(zé)與外部審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，配合完成審計、稅務(wù)檢查等工作。（二）其他部門職責(zé)1.各部門應(yīng)指定專人負責(zé)本部門的財務(wù)報銷工作，嚴格按照公司財務(wù)制度的規(guī)定辦理報銷手續(xù)。2.各部門應(yīng)及時向財務(wù)部門提供與本部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證和資料，確保財務(wù)核算的準確性和及時性。3.各部門應(yīng)配合財務(wù)部門做好賬目管理工作，接受財務(wù)部門的監(jiān)督和檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。3.記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。4.會計憑證的填制應(yīng)當符合以下要求：記錄真實：原始憑證所填列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合實際情況。內(nèi)容完整：原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。手續(xù)完備：單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。書寫清楚、規(guī)范：原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“—”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“—”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。連續(xù)編號：各種憑證要連續(xù)編號，以便考查。如果憑證已預(yù)先印定編號，如發(fā)票、支票等，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補：原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當重新填制。填制及時：各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構(gòu)、會計人員進行審核。（二）會計賬簿1.會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。3.啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。4.登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。5.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（三）財務(wù)報表1.財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。2.財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.公司應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報表。公司不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。4.財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當保證財務(wù)報表真實、完整。5.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)當按照規(guī)定的時間和程序及時報送相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)報表的報送時間和方式按照公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、賬目審批流程（一）費用報銷審批流程1.報銷人填寫費用報銷單，詳細注明報銷事由、金額、附件張數(shù)等信息，并將原始憑證粘貼在費用報銷單后面。2.報銷人所在部門負責(zé)人對報銷事項的真實性、合理性進行審核，簽字確認后提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對報銷憑證的合法性、合規(guī)性以及金額的準確性進行審核，審核無誤后簽字。4.財務(wù)審核通過后，報銷單提交給公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司財務(wù)制度和實際情況進行審批。5.分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，報銷單提交給公司總經(jīng)理審批，總經(jīng)理對重大費用支出進行最終審批。6.總經(jīng)理審批通過后，報銷單交回財務(wù)部門，財務(wù)人員根據(jù)審批結(jié)果進行報銷付款。（二）采購付款審批流程1.采購部門根據(jù)采購合同和實際采購情況，填寫付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、采購項目、金額、付款方式等信息，并附上采購合同、發(fā)票、驗收單等相關(guān)憑證。2.采購部門負責(zé)人對付款申請的真實性、合理性進行審核，簽字確認后提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對付款申請憑證的合法性、合規(guī)性以及金額的準確性進行審核，審核無誤后簽字。4.財務(wù)審核通過后，付款申請單提交給公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司財務(wù)制度和實際情況進行審批。5.分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，付款申請單提交給公司總經(jīng)理審批，總經(jīng)理對重大采購付款進行最終審批。6.總經(jīng)理審批通過后，付款申請單交回財務(wù)部門，財務(wù)人員根據(jù)審批結(jié)果安排付款。（三）資金支出審批權(quán)限1.公司日常費用支出在[X]元以下的，由部門負責(zé)人審核，財務(wù)部門負責(zé)人審批。2.公司日常費用支出在[X]元以上至[X]元的，由部門負責(zé)人審核，財務(wù)部門負責(zé)人審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.公司日常費用支出在[X]元以上的，由部門負責(zé)人審核，財務(wù)部門負責(zé)人審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核，公司總經(jīng)理審批。4.公司重大投資、融資、資產(chǎn)處置等事項的資金支出，按照公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，需經(jīng)過公司董事會或股東會審批。五、賬目核對與清查（一）賬目核對1.財務(wù)部門應(yīng)當定期進行賬目核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。2.賬賬核對包括總賬與明細賬、日記賬之間的核對，總賬與輔助賬之間的核對等。3.賬證核對是指將會計賬簿記錄與會計憑證進行核對，檢查賬簿記錄與憑證的內(nèi)容、金額是否一致。4.賬實核對是指將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等的賬面余額與實際結(jié)存數(shù)額進行核對，包括現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對、各項財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資實存數(shù)的核對、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位賬面記錄的核對等。（二）賬目清查1.公司應(yīng)當定期組織賬目清查工作，全面清查公司的財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等，確保公司資產(chǎn)的安全完整。2.賬目清查工作應(yīng)當成立清查小組，由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合。清查小組負責(zé)制定清查方案、組織實施清查工作、編制清查報告等。3.賬目清查的內(nèi)容包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等。4.賬目清查結(jié)束后，清查小組應(yīng)當編制清查報告，說明清查的范圍、方法、結(jié)果等情況，并對清查中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議。清查報告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為調(diào)整賬目、處理問題的依據(jù)。六、財務(wù)檔案管理（一）財務(wù)檔案的范圍財務(wù)檔案是指公司在財務(wù)活動中形成的具有保存價值的各種會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、審計報告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、財務(wù)印章等文件資料。（二）財務(wù)檔案的整理與歸檔1.財務(wù)人員應(yīng)當按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對財務(wù)檔案進行分類整理、裝訂成冊，并編制檔案目錄。2.財務(wù)檔案應(yīng)當按照年度、類別、保管期限等進行分類存放，便于查找和使用。3.財務(wù)檔案的歸檔應(yīng)當及時、準確，確保檔案的完整性和系統(tǒng)性。財務(wù)檔案形成后，財務(wù)人員應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)將其整理歸檔，不得拖延或積壓。（三）財務(wù)檔案的保管期限1.財務(wù)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等主要財務(wù)檔案的保管期限按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定執(zhí)行。3.其他財務(wù)檔案的保管期限由公司根據(jù)實際情況確定，但不得低于國家規(guī)定的最低保管期限。（四）財務(wù)檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱財務(wù)檔案的，應(yīng)當填寫查閱申請表，經(jīng)所在部門負責(zé)人和財務(wù)部門負責(zé)人批準后，方可查閱。查閱時應(yīng)當在財務(wù)檔案管理人員的陪同下進行，不得擅自將財務(wù)檔案帶出檔案室。2.公司外部人員因?qū)徲?、稅?wù)檢查等工作需要查閱財務(wù)檔案的，應(yīng)當出具單位介紹信和工作證件，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可查閱。查閱時應(yīng)當在財務(wù)檔案管理人員的陪同下進行，查閱的范圍和內(nèi)容應(yīng)當嚴格按照批準的要求執(zhí)行，不得擅自擴大查閱范圍或復(fù)制財務(wù)檔案。3.財務(wù)檔案一般不得外借。因特殊情況需要外借的，應(yīng)當填寫借閱申請表，經(jīng)所在部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可外借。借閱期限一般不得超過[X]天，到期后應(yīng)當及時歸還。借閱人應(yīng)當妥善保管財務(wù)檔案，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損壞、丟失等。（五）財務(wù)檔案的銷毀1.財務(wù)檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定進行鑒定和審批。2.財務(wù)檔案銷毀前，應(yīng)當編制銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。銷毀清冊應(yīng)當經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為銷毀檔案的依據(jù)。3.財務(wù)檔案銷毀時，應(yīng)當由財務(wù)部門、檔案管理部門等相關(guān)人員共同監(jiān)銷。監(jiān)銷人員應(yīng)當在銷毀清冊上簽名蓋章，并注明銷毀日期。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當定期對公司賬目管理情況進行審計監(jiān)督，檢查賬目管理制度的執(zhí)行情況、財務(wù)核算的準確性、賬目審批流程的合規(guī)性等。2.財務(wù)部門應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對自身賬目管理工作的日常監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.各部門應(yīng)當配合內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供相關(guān)資料和信息，不得拒絕、隱匿或謊報。（二）外部監(jiān)督