會計實操文庫18/18做賬實操-外貿(mào)企業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實例：賬務(wù)處理分錄1.國內(nèi)購進商品：假設(shè)企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計100,000元，稅率13%。借：庫存商品出口商品88,495.58（100,000÷1.13）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）11,504.42（100,000÷1.13×13%）貸：銀行存款100,0002.出口銷售免稅，確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)銷售120,000美元，匯率1:6.6。借：應(yīng)收賬款—客戶（美元）792,000（120,000×6.6）貸：主營業(yè)務(wù)收入792,000（120,000×6.6）借：主營業(yè)務(wù)成本88,495.58貸：庫存商品—出口商品88,495.583.申報確認退稅款：假設(shè)該商品的出口退稅率是10%。出口退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款8,849.56（100,000÷1.13×10%）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）8,849.56（100,000÷1.13×10%）不予退還的進項稅額轉(zhuǎn)出（征稅稅率與退稅率的差額）：借：主營業(yè)務(wù)成本2,654.86（100,000÷1.13×（13%10%））貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2,654.864.月末確認匯兌損益：假設(shè)資產(chǎn)負債表日即期匯率1:6.8，美國客戶錢尚未收到。借：應(yīng)收賬款—客戶（美元）24,000（120,000×（6.86.6））貸：財務(wù)費用—匯兌損益24,0005.下月收到客戶款項：假設(shè)收到客戶的錢120,000美元，匯率1:6.7。借：銀行存款—美元804,000（120,000×6.7）財務(wù)費用—匯兌損益12,000（120,000×（6.86.7））貸：應(yīng)收賬款—客戶（美元）816,000（120,000×6.8）6.美元結(jié)匯：假設(shè)結(jié)匯匯率1:6.5。借：銀行存款—人民幣780,000（120,000×6.5）財務(wù)費用—匯兌損益24,000（120,000×（6.76.5））貸：銀行存款—美元804,000（120,000×6.7）7.支付國際運輸費：假設(shè)國際運費10,000美元（不含稅），匯率1:6.6，增值稅稅率9%。借：銷售費用—運輸費66,000（10,000×6.6）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5,940（10,000×6.6×9%）貸：應(yīng)付賬款—服務(wù)商（美元）66,000（10,000×6.6）應(yīng)交稅費—代扣代繳增值稅5,940（10,000×6.6×9%）借：應(yīng)交稅費5,940貸：銀行存款5,940外貿(mào)企業(yè)涉及運輸進項不能抵扣，需轉(zhuǎn)出，入成本：借：銷售費用—運輸費5,940貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5,9408.月末確認運輸費匯兌損益：假設(shè)資產(chǎn)負債表日即期匯率1:6.8，運輸費未付。借：財務(wù)費用—匯兌損益2,000（10,000×（6.86.6））貸：應(yīng)付賬款—服務(wù)商（美元）2,0009.下月購匯并支付運輸款：假設(shè)匯率1:6.7。借：銀行存款—美元67,000（10,000×6.7）貸：銀行存款—人民幣67,000借：應(yīng)付賬款—服務(wù)商（美元）68,000（10,000×6.8）貸：銀行存款—美元67,000財務(wù)費用—匯兌損益1,000成本核算實例假設(shè)某外貿(mào)企業(yè)出口1000件商品至國外，相關(guān)成本如下：1.產(chǎn)品成本：材料成本：每件商品材料成本60元，共60,000元。制造成本：每件商品制造成本20元，共20,000元。2.運輸和物流成本：運輸費用：海運費用10,000元。倉儲費用：在港口倉儲2天，每天500元，共1,000元。保險費：貨物運輸保險費2,000元。3.稅費：關(guān)稅：假設(shè)關(guān)稅稅率為5%，關(guān)稅=（60,000+20,000）×5%=4,000元。4.其他費用：代理傭金：支付給代理商的傭金3,000元。認證費用：產(chǎn)品認證費用1,000元?？偝杀居嬎悖嚎偝杀?材料成本+制造成本+運輸費用+倉儲費用+保險費+關(guān)稅+代理傭金+認證費用=60,000+20,000+10,000+1,000+2,000+4,000+3,000+1,000=101,000元。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報流程如下：單證收集整理1.配齊“兩單兩票”，即出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口貨物核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口貨物收購增值稅發(fā)票（出口退稅專用聯(lián)）、出口銷售發(fā)票。2.按核銷單、報關(guān)單、發(fā)票的順序放在一起，組成一個退稅關(guān)聯(lián)，并將當月收齊的退稅單證以發(fā)票所在的當月免抵退稅申報明細表的順序整理，在外銷發(fā)票右下角寫上關(guān)聯(lián)號。檢查單證1.檢查核銷單、報關(guān)單的有關(guān)印章是否齊全，如缺少印章，應(yīng)馬上退回有關(guān)單位補蓋公章；如核銷單上有關(guān)單位公章蓋偏，應(yīng)及早復(fù)印核銷單存根附在核銷單退稅聯(lián)后面。2.檢查“兩單兩票”之間的內(nèi)容是否符合退稅要求，包括核銷單上的欄目是否填全，核銷單、報關(guān)單、發(fā)票上的出口貨物名稱、數(shù)量、成交價格是否一致，核銷單上的報關(guān)單號是否和報關(guān)單編號一致，報關(guān)單上的批準文號是否和核銷單上的編號一致，發(fā)票上企業(yè)外銷法人章、銷售收入章是否已加蓋，銷售收入、離岸價、入賬憑證號碼是否已填全。3.根據(jù)結(jié)匯水單或收匯通知書，檢查每筆收齊單證的退稅業(yè)務(wù)是否足額收匯。出口退稅預(yù)申報1.出口單位在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。2.稅務(wù)機關(guān)對出口單位報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證進行初審，制成出口退稅預(yù)審軟盤，報送稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審。預(yù)審?fù)ú贿^的，稅務(wù)機關(guān)不予受理該筆出口貨物的退稅申報，并要當即向出口單位提出改正、補充資料、憑證的要求。企業(yè)應(yīng)撤銷該退稅單證，并調(diào)整申報數(shù)據(jù)。3.退稅申報軟盤上應(yīng)注明企業(yè)海關(guān)代碼、企業(yè)名稱、當年度第××次申報、申報年月、申報退稅額。稅務(wù)機關(guān)受理出口商的出口貨物退稅申報后，應(yīng)為出口商出具回執(zhí)，并對出口貨物退稅申報情況進行登記。出口退稅正式申報1.退稅憑證的裝訂：裝訂順序為出口憑證封面、出口退稅免抵退稅審批匯總表、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表、出口貨物退稅申報匯總表、退稅進貨憑證明細表、退稅申報明細表、核銷單、報關(guān)單、外銷發(fā)票。其中退稅進貨憑證明細表、退稅申報明細表另備一份不要裝訂，隨單證一起報送，以供稅務(wù)機關(guān)人員審核時用。2.申報審核審批：稅務(wù)機關(guān)受理出口單位出口貨物退（免）稅申報后，在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。重點審核內(nèi)容包括申報報表的種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確，電子數(shù)據(jù)和申報表是否一致，申報憑證是否有效等。重點審核的憑證包括出口貨物報關(guān)單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等。同時，稅務(wù)機關(guān)還會進行電子信息核對，包括出口報關(guān)單、代理出口證明、出口收匯核銷單、出口退稅率文庫、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息。3.辦理退稅：稅務(wù)機關(guān)將出口單位申報的手續(xù)齊備、內(nèi)容真實的資料進行審核無誤后辦理退稅手續(xù)。此外，企業(yè)還可通過廈門市電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線版申報系統(tǒng)等渠道進行申報。不同渠道的具體操作步驟略有不同，但總體流程相似，都包括數(shù)據(jù)采集、生成申報數(shù)據(jù)、資料上傳、數(shù)據(jù)自檢、正式申報等環(huán)節(jié)。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設(shè)燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，以每批產(chǎn)品為成本核算對象，分別歸集生產(chǎn)費用，計算各批產(chǎn)品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費用，先計算各步驟半成品成本，再匯總計算最終產(chǎn)品成本。成本計算期一般按月進行，與會計報告期一致。對于生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，可以按生產(chǎn)周期作為成本計算期。五、成本費用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材