會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)知識(shí)

總結(jié)

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會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

第一章總論

1、會(huì)計(jì)計(jì)量：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。

2、會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是會(huì)計(jì)主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位。

3、會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算包括：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會(huì)公眾。。。。。。

6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別：1.服務(wù)對象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時(shí)態(tài)不同4.計(jì)量單位不同5.質(zhì)

量標(biāo)準(zhǔn)不同。

7、會(huì)計(jì)作賬的基本前提：1.會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具

體地說：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度，而貨幣

計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分

期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。

8、會(huì)計(jì)作賬的基本制度：1。權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否

收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤表：凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期

收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

2o收付實(shí)現(xiàn)制：凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入

中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)

作為本期的收入處理。

9、兩者的區(qū)別：1.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不完全相同

2.在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠準(zhǔn)確

4.“權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡單。

10、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值

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第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

1、會(huì)計(jì)六大要素：1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤

（123為靜態(tài)要素，456為動(dòng)態(tài)要素）。

資產(chǎn)：由于過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項(xiàng)形成的。

注意：識(shí)記那些是那些屬于流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、留存收益等。

2、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益）利潤=收入-費(fèi)用

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

1、會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

2、會(huì)計(jì)科目分類：1.按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細(xì)分類賬。

2.按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、

共同類（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。

3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個(gè)方所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足

對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求）、實(shí)用性原則（結(jié)合本單位自身特點(diǎn)）。

4、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載

體。分為總分類賬和明細(xì)分類賬。字形賬戶。

5、期末余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

7、先有科目再有賬戶。

9、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一

致，性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目

的具體運(yùn)用。2.區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)

構(gòu)。在實(shí)際工作中，對兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

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1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在

兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方

法。

2、復(fù)式記賬法特點(diǎn)：1.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，能夠清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的來龍去脈2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果3。對一定時(shí)期

賬戶記錄的金額，能夠經(jīng)過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。

3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、L資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方

2.負(fù)債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方

3.收入、費(fèi)用成本類期末一般無余額。

5、資產(chǎn)類、費(fèi)用成本類借方記增加貸方記減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加

6、會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

7、會(huì)計(jì)分錄（簡單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）三要素：

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶

2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少

3.確定哪個(gè)（哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（哪些）賬戶記貸方

4.編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則

8、會(huì)計(jì)分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額

9、試算平衡法：L發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計(jì)二全部賬戶貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶借方期末余額合計(jì)二全部賬戶貸方期末余額合計(jì)

10、不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，漏記或重記、借貸雙方金

額同時(shí)多記或少記2o在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯(cuò)賬戶名

稱3。某一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄抵消。

12、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶：同：1.二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登賬的原始依據(jù)相同

異：1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同2.作用不同

13、平行登記法：是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有

關(guān)明細(xì)分類賬戶。要點(diǎn)：1.同依據(jù)登記2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記

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第四章會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。

2、合法地取得與正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完

成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。

5、原始憑證分類：1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）

2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、

領(lǐng)料單）、累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收

料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單）

3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）

注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證：賬存實(shí)存表屬

于原始憑證

6、原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱

2.填制憑證日期

3.接受憑證單位名稱

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）

5.填制單位簽章

6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章

7.憑證附件

7、原始憑證的填制要求：1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚、規(guī)范5.編號連續(xù)6.

不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位

印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）7.填制及時(shí)。

8、原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理2.是否真實(shí)、完整3.是否正確、及時(shí)

9、記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分

錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證

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10、記賬憑證分類，1.按內(nèi)容分，收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一

般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證

2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證

11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱

2.填制憑證日期

3.記賬憑證編號

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額

7.記賬標(biāo)記

8.所附原始憑證張數(shù)

9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章

12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整

2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

3.記賬憑證日期填寫正確

4.摘要填寫要確切、簡明

5.會(huì)計(jì)科目要填寫準(zhǔn)確

6.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范

7.記賬憑證能夠根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯

總編制，也能夠根據(jù)原始憑證匯總表填制

8.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必須

附原始憑證9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

10.記賬憑證填制完成后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）

13、記賬憑證審核內(nèi)容：L內(nèi)容是否真實(shí)2.項(xiàng)目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.

書寫是否正確

14、會(huì)計(jì)憑證的保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第五章會(huì)計(jì)賬薄

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第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

1、會(huì)計(jì)賬?。褐赣梢欢ǜ袷剑嗷ヂ?lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連

續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍C

2、賬簿分類：1.按用途不同分：時(shí)序賬簿（日記賬、流水賬）、分類賬簿（總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿）、

備查賬薄（輔助登記）

2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、

多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細(xì)賬）

3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定

資產(chǎn)）

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則

3、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁

4、賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱

2.登記賬戶的日期欄

3.憑證種類和號數(shù)欄

4.摘要欄

5.金額欄

6.總頁次和分戶頁次

5、會(huì)計(jì)賬簿登記必須遵循的規(guī)則

（一）根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記

（二）標(biāo)明記賬符號，表示已入賬

（三）一般用藍(lán)黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆

為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使

用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水

在下列情況下，能夠用紅色墨水記賬：

L按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其它會(huì)計(jì)記錄。

（四）文字與數(shù)字間留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

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（五）順序、連續(xù)登記

必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注

銷，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。

（六）結(jié)出余額

（七）過次承前

（八）按規(guī)定更正錯(cuò)賬

第四節(jié)對賬

6、對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

7、賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄

2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對

3.總分類賬簿與時(shí)序賬簿核對

4.明細(xì)分類賬薄之間的核對

8、錯(cuò)賬查找方法：1.個(gè)別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯(cuò)寫而造成的方向錯(cuò)誤）、除9

法（數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查

9、錯(cuò)賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬簿記錄錯(cuò)誤；在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線

上方用藍(lán)筆填寫正確的文字或數(shù)字。

2.紅字更正法：憑證錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額）；

3.補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)誤（所記金額少于應(yīng)記金額）

10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。

11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：L結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本

期和下期結(jié)轉(zhuǎn)

2.損益類賬戶，即收入、成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤或

虧損（利潤一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行）

12、“本月合計(jì)”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

13、賬簿在年終結(jié)賬后更換：L總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次

2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬能夠不必更

換。

14、賬簿的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊移交本單位的

檔案部門保管。

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第六章賬務(wù)處理程序

1、賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的

方式。

2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)

種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)

處理程序于理解業(yè)務(wù)量較少的單

位

匯總記賬憑證減輕了登記總分類賬的按每一貸方科目編規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)

賬務(wù)處理程序工作量，便于了解賬戶制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不業(yè)務(wù)較多的單位

之間的對應(yīng)關(guān)系利于核算分工，工作

量大

科目匯總表賬減輕了工作量，并可做匯總表不能反映賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的

務(wù)處理程序到試算平衡，簡明易懂，戶對應(yīng)關(guān)系，不便于單位

方便易學(xué)查對賬目

3、步驟：L根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）

（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）

5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬（記賬憑證）

（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（匯總記賬憑證）

（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（科目匯總表）

6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對;

7.月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

資料僅供參考

第七章財(cái)產(chǎn)清查

1、財(cái)產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；

單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要對象是流動(dòng)性

較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）

2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查（更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存保管人員時(shí);

發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí)；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核

資）；

2、局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對；

2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次；

3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各

種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次；

4,債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次；

4、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組

2.確定清查對象并明確清查任務(wù)

3.制定清查方案

4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定

5.做好清查前的準(zhǔn)備工作

6.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查

7.對財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理

5、貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金）：

L庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任

2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，經(jīng)過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不

一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

2o企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

3o銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

4o銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

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7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核正確基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額

調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會(huì)計(jì)作賬的依據(jù)）。

8、盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測量計(jì)算盤點(diǎn)法：露天堆放的

煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。

9、往來款項(xiàng)清查：查詢核實(shí)法。

10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處

理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。

1.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。

借：庫存現(xiàn)金200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200

2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：一般情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除

殘料價(jià)值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其它應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理

費(fèi)用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)

公司賠償?shù)模浫搿捌渌鼞?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出:值得注意的是，盤虧和

損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予

以轉(zhuǎn)出。

例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200借：管理費(fèi)用234

貸：原材料一A材料200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34

3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠

償?shù)挠浫搿捌渌鼞?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營業(yè)外支出”。

4.往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無

法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。

11、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)；

“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)。

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第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類：1.按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤表，現(xiàn)金流

量表）

2.按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)

3.按報(bào)送對象分：對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（管理會(huì)計(jì)）、對外會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。

5、資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報(bào)告式。中國是賬戶式。

6、（1）根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪

酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其它應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。

（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列：

1.“貨幣資金”;庫存現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金

2.“固定資產(chǎn)”二固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3.“無形資產(chǎn)”;無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng)

5."未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計(jì)算列示。年終時(shí)，可

根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列

（3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列：

1，應(yīng)收賬款二應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備

2,預(yù)付賬款二預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備

3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其它應(yīng)收款;各賬戶期末余額-壞賬準(zhǔn)

備

4應(yīng)付賬款;應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方

5,預(yù)收賬款二應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方

（4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款

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（5）分析填列

“存貨二原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商

品+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

7、利漁表分為，單步式和多步式，中國常見的是多步式。

8、附注是對主表的一個(gè)解釋，補(bǔ)充，說明。

第十一章會(huì)計(jì)檔案

1、會(huì)計(jì)檔案分為：1.會(huì)計(jì)憑證類2,會(huì)計(jì)賬薄類3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類4.其它會(huì)計(jì)資料

2、各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

3、會(huì)計(jì)檔案的歸檔：1.會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次

2.會(huì)計(jì)賬簿在年度結(jié)賬后，整理立卷

3.財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。

會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為：3年、5年、、、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時(shí)間）企業(yè)和其它

組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表

保

備

序檔案名管

號稱期

注

限

■會(huì)計(jì)憑證類

1原始憑證

2記帳憑證

3匯總憑證

資料僅供參考

一會(huì)計(jì)帳簿類

4總帳包括日記總帳

5明細(xì)帳

現(xiàn)金和銀行存款日記賬保

6日記帳

管25年

固定資產(chǎn)投資清理后保管

7固定資產(chǎn)卡片

5年

8輔助帳簿

包括各級主管部門匯總財(cái)

—*財(cái)務(wù)報(bào)告類

務(wù)報(bào)告

9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析

年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決

10永久包括文字分析

算）

四其它類

11會(huì)計(jì)移交清冊

12會(huì)計(jì)檔案保管清冊永久

13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15銀行對帳單5年

財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表

資料僅供參考

保管期

限

財(cái)

備

序政行政

檔案名稱

號總單位稅收會(huì)

注

預(yù)事業(yè)計(jì)

單位

算

.會(huì)計(jì)憑證類

國家金庫編送的

1各種報(bào)表及進(jìn)庫

退庫憑證

各收入機(jī)關(guān)編送

2

的報(bào)表

行政單位和事業(yè)包括：原始憑

3單位的各種會(huì)計(jì)證、記賬憑證和

憑證傳票匯總表

繳款書存根聯(lián)

各種完稅憑證和

4在銷號后保管

繳、退庫憑證

2年

財(cái)政總預(yù)算撥款包括：撥款憑證

5

憑證及其它會(huì)計(jì)和其它會(huì)計(jì)憑

資料僅供參考

憑證證

農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑

6

證

會(huì)計(jì)賬簿類

7日記賬

8總賬

稅收日記賬（總

9賬）和稅收票證分25年

類出納賬

明細(xì)分類、分戶賬

10

或登記簿

現(xiàn)金出納賬、銀行

1125年25年

存款賬

行政單位和事

行政單位和事業(yè)

業(yè)單位固定資

12單位固定資產(chǎn)明

產(chǎn)報(bào)廢清理后

細(xì)賬（卡片）

保管5年

—*財(cái)務(wù)報(bào)告類

永

13財(cái)政總預(yù)算

久

資料僅供參考

行政單位和事業(yè)

14永久

單位決算

15稅收年報(bào)（決算）永久

國家金庫年報(bào)（決

16

算）

基本建設(shè)撥、貸款

17

年報(bào)決算）

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)所屬單位報(bào)送

183年

旬報(bào)的保管2年

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)所屬單位報(bào)送

195年

月、季度報(bào)表的保管2年

行政單位和事業(yè)

所屬單位報(bào)送

20單位會(huì)計(jì)月季度5年

的保管2年

報(bào)表

電報(bào)保管1年，

稅收會(huì)計(jì)報(bào)表（包

21所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)

括票證根數(shù)）

報(bào)送的保管3年

四其它類

22會(huì)計(jì)移交清冊

會(huì)計(jì)檔案保管清永

23永久永久

冊久

資料僅供參考

會(huì)計(jì)檔案銷毀清永

24永久永久

冊久

4、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，能夠提供查閱和復(fù)制。查閱

人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

5、會(huì)計(jì)檔案銷毀的基本程序和要求：

L編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊上簽署意見）

2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷；國