會計(jì)實(shí)操文庫1/14做賬實(shí)操-房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實(shí)例賬務(wù)處理分錄（一）開發(fā)準(zhǔn)備階段取得土地使用權(quán)借：開發(fā)成本土地成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款等發(fā)生前期工程費(fèi)借：開發(fā)成本前期工程費(fèi)貸：銀行存款等（二）開發(fā)建設(shè)階段支付建筑安裝工程費(fèi)借：開發(fā)成本建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款等發(fā)生基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)借：開發(fā)成本基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款等發(fā)生公共配套設(shè)施費(fèi)借：開發(fā)成本公共配套設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款等計(jì)提開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：累計(jì)折舊等（如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）借：開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用貸：開發(fā)間接費(fèi)用（三）銷售階段預(yù)售房屋收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款確認(rèn)銷售收入借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品計(jì)算增值稅及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等（四）利潤結(jié)轉(zhuǎn)階段結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本核算實(shí)例假設(shè)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一個(gè)住宅小區(qū)項(xiàng)目，其成本核算實(shí)例項(xiàng)目基本信息：該項(xiàng)目占地面積10,000平方米，土地出讓金5,000萬元。規(guī)劃建筑面積30,000平方米，其中住宅面積25,000平方米，配套商業(yè)面積3,000平方米，公共配套設(shè)施（幼兒園）面積2,000平方米。成本核算：土地成本：土地出讓金5,000萬元，契稅（假設(shè)稅率3%）150萬元，合計(jì)5,150萬元。單位土地成本=$5150÷30000≈0.172$（萬元/平方米）。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本土地成本51,500,000貸：銀行存款51,500,000前期工程費(fèi)：項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)200萬元，地質(zhì)勘察費(fèi)50萬元，合計(jì)250萬元。單位前期工程費(fèi)=$250÷30000≈0.0083$（萬元/平方米）。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本前期工程費(fèi)2,500,000貸：銀行存款2,500,000建筑安裝工程費(fèi)：住宅部分建筑安裝成本為2,000元/平方米，商業(yè)部分為3,000元/平方米，總建筑安裝工程費(fèi)=$25000×0.2+3000×0.3=5900$（萬元）。單位建筑安裝工程費(fèi)=$5900÷30000≈0.197$（萬元/平方米）。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本建筑安裝工程費(fèi)59,000,000貸：銀行存款等59,000,000基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：小區(qū)內(nèi)道路、綠化、水電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用共計(jì)800萬元。單位基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)=$800÷30000≈0.027$（萬元/平方米）。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)8,000,000貸：銀行存款等8,000,000公共配套設(shè)施費(fèi)：幼兒園建設(shè)成本500萬元。單位公共配套設(shè)施費(fèi)=$500÷30000≈0.017$（萬元/平方米）。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本公共配套設(shè)施費(fèi)5,000,000貸：銀行存款等5,000,000開發(fā)間接費(fèi)用：管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等開發(fā)間接費(fèi)用共計(jì)300萬元。單位開發(fā)間接費(fèi)用=$300÷30000=0.01$（萬元/平方米）。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)間接費(fèi)用3,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬等3,000,000借：開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用3,000,000貸：開發(fā)間接費(fèi)用3,000,000總成本：土地成本5,150萬元+前期工程費(fèi)250萬元+建筑安裝工程費(fèi)5,900萬元+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)800萬元+公共配套設(shè)施費(fèi)500萬元+開發(fā)間接費(fèi)用300萬元=12,900萬元。單位成本=$12900÷30000=0.43$（萬元/平方米）。銷售核算：假設(shè)住宅平均售價(jià)為1.5萬元/平方米，已銷售20,000平方米，收到款項(xiàng)30,000萬元。預(yù)售時(shí)賬務(wù)處理：借：銀行存款300,000,000貸：預(yù)收賬款300,000,000確認(rèn)收入時(shí)賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款300,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入300,000,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，銷售面積20,000平方米，結(jié)轉(zhuǎn)成本=$0.43×20000=8600$（萬元）。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本86,000,000貸：開發(fā)產(chǎn)品86,000,000財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對賬簿進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運(yùn)營能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨