會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15做賬實(shí)操-倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實(shí)例賬務(wù)處理分錄1.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)相關(guān)分錄倉(cāng)庫(kù)租金支出：租賃倉(cāng)庫(kù)，每月租金10,000元，以銀行存款支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（租金）10,000貸：銀行存款10,000倉(cāng)庫(kù)設(shè)備折舊：倉(cāng)庫(kù)設(shè)備原值500,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為(500,000÷10÷12=4,166.67)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（折舊）4,166.67貸：累計(jì)折舊4,166.67倉(cāng)儲(chǔ)人員薪酬：計(jì)算本月倉(cāng)儲(chǔ)人員工資30,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（人工）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000倉(cāng)儲(chǔ)物資采購(gòu)：購(gòu)買倉(cāng)儲(chǔ)用的貨架、托盤等物資，價(jià)款50,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款56,500領(lǐng)用倉(cāng)儲(chǔ)物資：本月領(lǐng)用貨架、托盤等物資，價(jià)值10,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（物料消耗）10,000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品10,000收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)：為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)50,000元，增值稅稅率6%。借：銀行存款53,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入倉(cāng)儲(chǔ)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,0002.郵政業(yè)務(wù)相關(guān)分錄郵政設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)買郵政運(yùn)輸車輛一輛，價(jià)款200,000元，增值稅稅率13%，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸車輛200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000計(jì)提郵政設(shè)備折舊：運(yùn)輸車輛預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10,000元，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為((200,00010,000)÷5÷12=3,166.67)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本郵政成本（折舊）3,166.67貸：累計(jì)折舊3,166.67郵政人員薪酬：計(jì)算本月郵政人員工資40,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本郵政成本（人工）40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000郵政物資采購(gòu)：購(gòu)買郵票、信封、包裹袋等郵政用品，價(jià)款20,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已付。借：周轉(zhuǎn)材料郵政用品20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600領(lǐng)用郵政物資：本月領(lǐng)用郵票、信封等郵政用品，價(jià)值15,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本郵政成本（物料消耗）15,000貸：周轉(zhuǎn)材料郵政用品15,000收取郵政服務(wù)費(fèi)：為客戶提供郵政寄遞服務(wù)，收取費(fèi)用30,000元，增值稅稅率9%。借：銀行存款32,700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入郵政收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,700成本核算實(shí)例假設(shè)某倉(cāng)儲(chǔ)和郵政企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況如下：倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)：倉(cāng)庫(kù)面積為5,000平方米，本月倉(cāng)儲(chǔ)貨物量平均為1,000立方米。倉(cāng)庫(kù)租金每月10,000元，按倉(cāng)庫(kù)面積分?jǐn)?，每平方米租金成本?10,000÷5,000=2)元。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備折舊每月4,166.67元，按倉(cāng)儲(chǔ)貨物量分?jǐn)偅苛⒎矫棕浳锓謹(jǐn)傉叟f成本為(4,166.67÷1,000=4.17)元。倉(cāng)儲(chǔ)人員工資30,000元，按倉(cāng)儲(chǔ)貨物量分?jǐn)?，每立方米貨物分?jǐn)側(cè)斯こ杀緸?30,000÷1,000=30)元。本月領(lǐng)用倉(cāng)儲(chǔ)物資10,000元，按倉(cāng)儲(chǔ)貨物量分?jǐn)?，每立方米貨物分?jǐn)偽锪舷某杀緸?10,000÷1,000=10)元。則每立方米倉(cāng)儲(chǔ)貨物的單位成本為(2×5+4.17+30+10=54.17)元（假設(shè)每立方米貨物占用5平方米倉(cāng)庫(kù)面積）。本月倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)總成本為(54.17×1,000=54,170)元。郵政業(yè)務(wù)：本月郵政寄遞業(yè)務(wù)共處理信件2,000封，包裹1,000件。郵政運(yùn)輸車輛折舊每月3,166.67元，按信件和包裹數(shù)量分?jǐn)偅糠庑偶兔考謹(jǐn)傉叟f成本為(3,166.67÷(2,000+1,000)≈1.06)元。郵政人員工資40,000元，按信件和包裹數(shù)量分?jǐn)?，每封信件和每件包裹分?jǐn)側(cè)斯こ杀緸?40,000÷(2,000+1,000)≈13.33)元。本月領(lǐng)用郵政物資15,000元，按信件和包裹數(shù)量分?jǐn)?，每封信件和每件包裹分?jǐn)偽锪舷某杀緸?15,000÷(2,000+1,000)=5)元。則每封信件和每件包裹的單位成本為(1.06+13.33+5=19.39)元。本月郵政業(yè)務(wù)總成本為(19.39×(2,000+1,000)=58,170)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：1.歸集倉(cāng)儲(chǔ)成本時(shí)借：生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（租金）10,000生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（折舊）4,166.67生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（人工）30,000生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（物料消耗）10,000貸：銀行存款10,000累計(jì)折舊4,166.67應(yīng)付職工薪酬30,000周轉(zhuǎn)材料低值易耗品10,0002.分配倉(cāng)儲(chǔ)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本54,170貸：生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（租金）10,000生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（折舊）4,166.67生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（人工）30,000生產(chǎn)成本倉(cāng)儲(chǔ)成本（物料消耗）10,0003.歸集郵政成本時(shí)借：生產(chǎn)成本郵政成本（折舊）3,166.67生產(chǎn)成本郵政成本（人工）40,000生產(chǎn)成本郵政成本（物料消耗）15,000貸：累計(jì)折舊3,166.67應(yīng)付職工薪酬40,000周轉(zhuǎn)材料郵政用品15,0004.分配郵政成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本郵政成本58,170貸：生產(chǎn)成本郵政成本（折舊）3,166.67生產(chǎn)成本郵政成本（人工）40,000生產(chǎn)成本郵政成本（物料消耗）15,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開(kāi)支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢?。檢查支票庫(kù)存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開(kāi)票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡(jiǎn)寫或錯(cuò)寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬(wàn)元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡(jiǎn)要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財(cái)務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)