2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目自測(cè)試題（答案在后

面）

一、單項(xiàng)選擇題（本大題有12小題，每小題2分，共24分）

1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）0

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的是（）。

A.一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B.資金運(yùn)動(dòng)

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

D.一切物品

3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的說(shuō)法中，正確的是：

?A.資產(chǎn)和負(fù)債的增加必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

?B.收入是所有者權(quán)益增加的一種表現(xiàn)。

?C.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失。

?D.利潤(rùn)反映了企業(yè)的盈利狀況。

4.關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用，以下說(shuō)法中正確的是:

?A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

?B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不涉及企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和環(huán)境保護(hù)情況。

?C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾了解企業(yè)的重要依據(jù)。

?D.財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了美化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

S、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的表述中，正確的是()

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折III

B.已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不應(yīng)再計(jì)提疔舊

C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊

6、某企'業(yè)采購(gòu)原材料發(fā)生非正常損失,在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)?，發(fā)現(xiàn)損失材料價(jià)值共計(jì)8000

元。對(duì)此損失，會(huì)計(jì)處理中正確的是()

A.作為企業(yè)費(fèi)用處理并增加相關(guān)成本

B.在待處理財(cái)產(chǎn)損失科目反映扣除殘料價(jià)值后的凈損失額

C.II入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目中核算時(shí)扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分

D.作為管理費(fèi)用處理并由材料采購(gòu)成本承擔(dān)轉(zhuǎn)出相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額等相應(yīng)價(jià)值處理后

在成本項(xiàng)目中體現(xiàn)凈額價(jià)值減少并作為采購(gòu)成本承擔(dān)一定的增值稅損失表現(xiàn)及記入庫(kù)

存商品成本的賬務(wù)處理問(wèn)題要求審核資產(chǎn)損失的價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)確性及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性

以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管

理水平同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航通常

情況下應(yīng)有購(gòu)進(jìn)成本具體包括入資產(chǎn)的庫(kù)存材料以殘料部分為主要的內(nèi)容增值賬戶等

在實(shí)務(wù)中要利用信息編制利潤(rùn)報(bào)表形成會(huì)計(jì)處理細(xì)節(jié)的具體分析后按相應(yīng)科目進(jìn)行會(huì)

計(jì)核算確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及后續(xù)跟進(jìn)以確保財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性

和及時(shí)性最終將凈損失金額反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)減值損失中從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理

規(guī)范化的目的幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)控制

7、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)，以下哪項(xiàng)描述是正確的？

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。

B.資產(chǎn)主要反映企業(yè)的歷史成木，不隨時(shí)間變化而變動(dòng)。

C.資產(chǎn)是指企業(yè)的投資資金。

D.資產(chǎn)只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的實(shí)體資源。

8、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以下說(shuō)法正確的是：

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段必須包含所有與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重要事項(xiàng)。

B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)容必須是正面信息，不能包含負(fù)面信息。

C.如果強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性相關(guān)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在意見(jiàn)段中進(jìn)行

強(qiáng)調(diào)說(shuō)明。

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的設(shè)置是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人意愿，與其他內(nèi)容無(wú)關(guān)。

9、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)類(lèi)科目，以下哪項(xiàng)描述是正確的？

A.資產(chǎn)類(lèi)科目只包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

B.資產(chǎn)類(lèi)科目的增加通常反映在借方。

C.資產(chǎn)類(lèi)科目的減少無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

D.所有資產(chǎn)類(lèi)科目的余額都在貸方表示。

10、在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表之間的關(guān)聯(lián)分析,

以下哪項(xiàng)描述是準(zhǔn)確的？

A.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的盈利能力，利潤(rùn)表反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

B.現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁，主要反映企業(yè)的現(xiàn)金流入流出

情況。

C.利潤(rùn)表主要反映企業(yè)的負(fù)債情況，現(xiàn)金流量表則反映企業(yè)的盈利質(zhì)量。

D.資產(chǎn)負(fù)債表和利澗表沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，各自獨(dú)立反映企業(yè)的不同方面。

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

12.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容是（）o

A.企業(yè)簡(jiǎn)介和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明

D.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)

明的事項(xiàng)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、持有至到期投資

D、長(zhǎng)期股權(quán)投資

2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）o

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資性房地產(chǎn)

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）.

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）o

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

5.（多選題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)科目考試中，關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的相關(guān)內(nèi)容，以下

哪些說(shuō)法是正確的？

A.所得稅會(huì)計(jì)處理需要區(qū)分會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)。

B.企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)遵循稅法優(yōu)先原則。

C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是根據(jù)稅法規(guī)定的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的。

6.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

7.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.存貨

9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.交易性金融資產(chǎn)

10.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

三、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）

第一題

假設(shè)某企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，本年度企業(yè)對(duì)其自用的固定資產(chǎn)

轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理如下：轉(zhuǎn)換前固定資產(chǎn)原價(jià)為人民幣XXXX萬(wàn)元，已計(jì)

提折舊為XXXX萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為人民幣XXKX萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算轉(zhuǎn)換后的投資性房

地產(chǎn)的賬面價(jià)值，并簡(jiǎn)要分析轉(zhuǎn)換對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況可能產(chǎn)生的影響。

第二題

題目背景：某公司需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，特別是稅務(wù)處理和

財(cái)務(wù)分析部分。請(qǐng)完成以下計(jì)算分析任務(wù)。

任務(wù)描述：

本題主要考察注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中稅務(wù)和財(cái)務(wù)分析的處理能力。

請(qǐng)分析以下情景并計(jì)算相關(guān)數(shù)值。假設(shè)公司為一般納稅人，適用現(xiàn)行稅法規(guī)定。

1.公司年度銷(xiāo)售收入為800萬(wàn)元，其中免稅收入50萬(wàn)元。年度成本為500萬(wàn)元，

期間費(fèi)用為150萬(wàn)元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25機(jī)計(jì)算公司年度應(yīng)納稅

所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

2.公司擁有房產(chǎn)價(jià)值共計(jì)300萬(wàn)元（不含土地），折舊年限預(yù)計(jì)為二十年，計(jì)算每

年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算公司本年度應(yīng)繳綱的房產(chǎn)

稅稅額。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅稅率為l%o同時(shí)考慮稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施

（如折舊抵免等）。

四、綜合題（本大題有2小題，每小題13分，共36分）

第一題

某企業(yè)2023年12月31日結(jié)存A材料100件，單位成本為20元，A材料市價(jià)為25

元/件。2024年4月1日購(gòu)進(jìn)A材料200件，單位成本為20元/件，買(mǎi)價(jià)共計(jì)￡000元,

途中合理?yè)p耗10件，否則將損失全部計(jì)入買(mǎi)價(jià)。2024年4月30日庫(kù)存A材料250件,

發(fā)出A材料100件（不考慮增值稅因素），則：

1.要求：計(jì)算2024年度發(fā)出A材料的實(shí)際成本，

第二題

相關(guān)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)要素綜合核算與分析。涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)政策選擇、

會(huì)計(jì)估計(jì)等。考生需結(jié)合具體案例進(jìn)行分析和解答。

案例背景：某公司近期面臨一系列財(cái)務(wù)決策，包括對(duì)外投資、資產(chǎn)折III處理、以及

日常賬務(wù)處理等。請(qǐng)根據(jù)所給材料進(jìn)行分析并解答問(wèn)題。假設(shè)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表健全，財(cái)

務(wù)記錄完整，涉及的會(huì)計(jì)科目和相關(guān)準(zhǔn)則按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。題目涉及到的會(huì)計(jì)處理

方法符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。若有必要假設(shè)其他情境，請(qǐng)以所給信息為基礎(chǔ)。相關(guān)金額

請(qǐng)四舍五入保留兩位小數(shù)。不考慮稅法問(wèn)題。（部分情境已提供或會(huì)另行說(shuō)明）為便于

表述和分析，使用具體題目給出。此題難度為中級(jí)。

分頁(yè)線一

第二題問(wèn)題及解答：

請(qǐng)考慮該公司在長(zhǎng)期發(fā)資時(shí)涉及到對(duì)某生產(chǎn)線的購(gòu)置和對(duì)其會(huì)計(jì)處理的要求進(jìn)行

細(xì)致分析。（詳細(xì)分值與評(píng)分要點(diǎn)依據(jù)后續(xù)提供的分析內(nèi)容進(jìn)行判定。）分析包括以下幾

個(gè)小點(diǎn)：

（分?jǐn)?shù)按內(nèi)容細(xì)分：購(gòu)買(mǎi)動(dòng)機(jī)分析約占X分；投資決策過(guò)程分析約占X分；會(huì)計(jì)處

理分析約占X分。）請(qǐng)根據(jù)上述結(jié)構(gòu)展開(kāi)答題。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目自測(cè)試題及答案指導(dǎo)

一、單項(xiàng)選擇題（本大題有12小題，每小題2分，共24分）

1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

答案：C

解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包

括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。選項(xiàng)A屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的交易性金融資產(chǎn)：選項(xiàng)R屬于流動(dòng)資產(chǎn)

中的存貨；選項(xiàng)D屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款。

2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的是（）。

A.一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B.資金運(yùn)動(dòng)

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

D.一切物品

答案：B

解析：會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的特定單位的經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。

3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的說(shuō)法中，正確的是：

?A.資產(chǎn)和負(fù)債的增加必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

?B.收入是所有者權(quán)益增加的一種表現(xiàn)。

?C.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失。

?D.利潤(rùn)反映了企業(yè)的盈利狀況。

答案：D

解析：資產(chǎn)和負(fù)債的增加不一定導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少（A錯(cuò)）；收入是所有者權(quán)

益增加的原因之一，但并非唯一表現(xiàn)（B錯(cuò)）；費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的支出，不

一定都是損失（C錯(cuò)）；利潤(rùn)反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)的盈利狀況，正確反映了企業(yè)的

經(jīng)濟(jì)效益。

4.關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用，以下說(shuō)法中正確的是：

?A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

?B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不涉及企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和環(huán)境保護(hù)情況。

?C.財(cái)務(wù)會(huì)II報(bào)告是投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾了解企業(yè)的重要依據(jù)。

?D.財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了美化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

答案：C

解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不僅反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，還可能涉及其他如社會(huì)

責(zé)任和環(huán)境保護(hù)的信息（A、B錯(cuò)）；財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目的是提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信

息，以供投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者使用，而非單純?yōu)榱嗣阑?cái)務(wù)數(shù)據(jù)（D錯(cuò)）。

因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是外部利益相關(guān)者了解企業(yè)的重要渠道和依據(jù)。

5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的表述中，正確的是（）

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊

B.已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不應(yīng)再計(jì)提疔舊

C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊

答案：A

解析：己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，所以選

項(xiàng)A正確；已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折III,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)

的折舊方法一經(jīng)確定可以變更，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)從下個(gè)月開(kāi)始計(jì)

提折舊，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6、某企業(yè)采購(gòu)原材料發(fā)生非正常損失,在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)?，發(fā)現(xiàn)損失材料價(jià)值共計(jì)8000

元。對(duì)此損失，會(huì)計(jì)處理中正確的是()

A.作為企業(yè)費(fèi)用處理并增加相關(guān)成本

B.在待處理財(cái)產(chǎn)損失科目反映扣除殘料價(jià)值后的凈損失額

C.計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目中核算時(shí)扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分

D.作為管理費(fèi)用處理并由材料采購(gòu)成本承擔(dān)轉(zhuǎn)出相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額等相應(yīng)價(jià)值處理后

在成本項(xiàng)目中體現(xiàn)凈額價(jià)值減少并作為采購(gòu)成本承擔(dān)一定的增值稅損失表現(xiàn)及記入庫(kù)

存商品成本的賬務(wù)處理問(wèn)題要求審核資產(chǎn)損失的價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)確性及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性

以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管

理水平同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航通常

情況下應(yīng)有購(gòu)進(jìn)成本具體包括入資產(chǎn)的庫(kù)存材料以殘料部分為主要的內(nèi)容增值賬戶等

在實(shí)務(wù)中要利用信息編制利潤(rùn)報(bào)表形成會(huì)計(jì)處理細(xì)節(jié)的具體分析后按相應(yīng)科目進(jìn)行會(huì)

計(jì)核算確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及后續(xù)跟進(jìn)以確保財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性

和及時(shí)性最終將凈損失金額反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)減值損失中從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理

規(guī)范化的目的幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)控制

答案：c

解析：某企業(yè)采購(gòu)原材料發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)先將原材料價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損

益科目中核算，同時(shí)轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。待查明原因后，再根據(jù)具體原因進(jìn)行相應(yīng)的

會(huì)計(jì)處理。因此，正確答案是C,即計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目中核算時(shí)扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)

稅額轉(zhuǎn)出部分。

7、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)，以下哪項(xiàng)描述是正確的？

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。

B.資產(chǎn)主要反映企業(yè)的歷史成本，不隨時(shí)間變叱而變動(dòng)。

C.資產(chǎn)是指企業(yè)的投資資金。

D.資產(chǎn)只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的實(shí)體資源。

答案：A

解析：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，這是資產(chǎn)的基本

定義和主要特征。資產(chǎn)的價(jià)值可能會(huì)隨時(shí)間變化而變動(dòng)，并不僅僅反映歷史成本。資產(chǎn)

不僅僅包括實(shí)體資源，還包括無(wú)形資產(chǎn)等。資產(chǎn)不是指企業(yè)的投資資金，投資資金只是

資產(chǎn)的一種來(lái)源。因此，正確答案為A。

8、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以下說(shuō)法正確的是：

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段必須包含所有與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重要事項(xiàng)。

B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)容必須是正面信息，不能包含負(fù)面信息。

C.如果強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性相關(guān)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在意見(jiàn)段中進(jìn)行

強(qiáng)調(diào)說(shuō)明。

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的設(shè)置是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人意愿，與其他內(nèi)容無(wú)關(guān)。

答案：c

解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，如果存在與財(cái)務(wù)報(bào)表公

正性相關(guān)的重要事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在意見(jiàn)段中進(jìn)行強(qiáng)調(diào)說(shuō)明。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段旨在提醒

財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注某些重要信息，但并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表保留

意見(jiàn)。弼調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)容可以是正面或負(fù)面的信息.，但必須與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表相

關(guān)。因此，正確答案為C。

9、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)類(lèi)科目，以下哪項(xiàng)描述是正確的？

A.資產(chǎn)類(lèi)科目只包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

B.資產(chǎn)類(lèi)科目的增加通常反映在借方。

C.資產(chǎn)類(lèi)科目的減少無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

D.所有資產(chǎn)類(lèi)科目的余額都在貸方表示。

答案：B

解析：資產(chǎn)類(lèi)科目包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，還包括現(xiàn)金、銀行存款等流動(dòng)資產(chǎn)。

資產(chǎn)類(lèi)科目的增加通常反映在借方，減少反映在貸方。資產(chǎn)類(lèi)科目的變動(dòng)需要進(jìn)行會(huì)訂

處理，以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)類(lèi)科目的余額通常在借方表示。因此，正確答案

是Bo

10、在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表、利澗表和現(xiàn)金流量表之間的關(guān)聯(lián)分析，

以卜哪項(xiàng)描述是準(zhǔn)確的？

A.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的盈利能力，利潤(rùn)表反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

B.現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁，主要反映企業(yè)的現(xiàn)金流入流出

情況。

C.利潤(rùn)表主要反映企業(yè)的負(fù)債情況，現(xiàn)金流量表則反映企業(yè)的盈利質(zhì)量。

D.資產(chǎn)負(fù)債表和利澗表沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，各自獨(dú)立反映企業(yè)的不同方面。

答案：B

解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況；利潤(rùn)表反映企業(yè)在一

定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力；現(xiàn)金流量表則反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流

出情況，是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁。因此，準(zhǔn)確描述的是選項(xiàng)B。

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）o

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

答案：C

解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包

括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。選項(xiàng)A、B、D屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。

12.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容是（）<>

A.企業(yè)簡(jiǎn)介和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明

D.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)

明的事項(xiàng)

答案：ABCD

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)

金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料?，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示

項(xiàng)目的說(shuō)明等。選項(xiàng)ABCD都屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、持有至到期投資

D、長(zhǎng)期股權(quán)投資

答案;BCD

解析：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至到期投資

和長(zhǎng)期股權(quán)投資均屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)。

2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資性房地產(chǎn)

答案：ABCD

解析：

選項(xiàng)A,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。選項(xiàng)C,長(zhǎng)期股權(quán)投資，屬于非流動(dòng)資

產(chǎn)。選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。因此，ABCD均屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)。

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

?A項(xiàng)：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，不是非流動(dòng)資產(chǎn)。

?B項(xiàng)：可供出售金融資產(chǎn)在特定條件下可以重分類(lèi)為其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)，屬于

非流動(dòng)資產(chǎn)。

?C項(xiàng)：持有待售的固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)，盡管其尚未IB售。

?D項(xiàng)：無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，屬

于非流動(dòng)資產(chǎn)。

注意：

本試卷中所有題目及答案均僅供參考，實(shí)際考試內(nèi)容以官方發(fā)布的最新版《注冊(cè)會(huì)

計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱》為準(zhǔn)。

4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

正確答案：ACD

解析:

?選項(xiàng)A：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

?選項(xiàng)B：交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

?選項(xiàng)C：遞延所得稅資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

?選項(xiàng)D：無(wú)形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

注意：

?答題時(shí)請(qǐng)將答案選項(xiàng)涂黑，不要選擇非正確選項(xiàng)。

?如有疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢專業(yè)教師或查閱官方資料。

5.（多選題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)科目考試中，關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的相關(guān)內(nèi)容，以下

哪些說(shuō)法是正確的？

A.所得稅會(huì)計(jì)處理需要區(qū)分會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)。

B.企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)遵循稅法優(yōu)先原則。

C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是根據(jù)稅法規(guī)定的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的。

答案：A、B、C、Do

解析：

A選項(xiàng)正確，因?yàn)闀?huì)計(jì)處理中需要對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)進(jìn)行區(qū)分，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)

是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出來(lái)的，而應(yīng)稅利潤(rùn)是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出來(lái)的，兩者在計(jì)算過(guò)程

中存在差異。

B選項(xiàng)正確，企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，確實(shí)應(yīng)遵循稅法優(yōu)先原則，即會(huì)計(jì)處

理應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，對(duì)于不符合稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)處理需要進(jìn)行調(diào)整。

C選項(xiàng)正確，所得稅費(fèi)用是企業(yè)在?定期間應(yīng)當(dāng)支付的稅金，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)

列示，反映企業(yè)的稅金支出情況。

D選項(xiàng)正確，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是根據(jù)稅法規(guī)定的暫時(shí)性差異產(chǎn)

生的。當(dāng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在暫時(shí)性差異時(shí)，會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅

資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

6.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

?A項(xiàng)：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。

?B項(xiàng)：可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即持有的，預(yù)計(jì)在一段時(shí)期內(nèi)持有

至到期或者無(wú)轉(zhuǎn)讓計(jì)劃的金融資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

?C項(xiàng)：持有待售的回定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

?D項(xiàng)：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，

屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

7.在下列各項(xiàng)中，屬于企'也非流動(dòng)資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

?A項(xiàng)：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。

?B項(xiàng)：可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即持有，但不準(zhǔn)備近期出售的股票、

債券投資等。

?C項(xiàng)：持有待售的同定資產(chǎn)屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)。

?D項(xiàng)：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.存貨

正確答案：ACD

解析：

?A項(xiàng)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

?B項(xiàng)：交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

?C項(xiàng)：無(wú)形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

?D項(xiàng)：長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

?E項(xiàng)：存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）o

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更

C.固定資產(chǎn)折舊年限的變更

D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更

正確答案：ABCD

解析：

?A項(xiàng)：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

?B項(xiàng)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)各計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

?C項(xiàng)：固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

?D項(xiàng)：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）o

A.企業(yè)簡(jiǎn)介和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明

D.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)

明的事項(xiàng)

正確答案：ABCD

解析：

?A項(xiàng)：企業(yè)簡(jiǎn)介和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

?B項(xiàng)：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

?C項(xiàng)：遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明屬于財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

?D項(xiàng)：或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需

要說(shuō)明的事項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

9,下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.交易性金融資產(chǎn)

答案：ABC

解析：

A項(xiàng)，以公允價(jià)值計(jì)量旦其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

B項(xiàng)，無(wú)形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

C項(xiàng)，長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

D項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

10.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

選項(xiàng)A,交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。

選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即準(zhǔn)備以后期間在特定條件下出售

的金融資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

選項(xiàng)C,持有待售的固定資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)就?項(xiàng)轉(zhuǎn)讓計(jì)劃作出決議、獲得授權(quán)并

確定購(gòu)買(mǎi)方，預(yù)計(jì)將在一笫內(nèi)出售的固定資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

選項(xiàng)D,無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，

屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

三、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）

第一題

假設(shè)某企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，本年度企業(yè)對(duì)其自用的固定資產(chǎn)

轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理如下：轉(zhuǎn)換前固定資產(chǎn)原價(jià)為人民幣XXXX萬(wàn)元，已計(jì)

提折舊為XXXX萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為人民幣XXKX萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算轉(zhuǎn)換后的投資性房

地產(chǎn)的賬面價(jià)值，并簡(jiǎn)要分析轉(zhuǎn)換對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況可能產(chǎn)生的影響。

答案：

計(jì)算過(guò)程如下：

轉(zhuǎn)換后的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值二轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值-已計(jì)提折舊二XXXX萬(wàn)元

-XXXX萬(wàn)元=XXXX萬(wàn)元。

分析：

企業(yè)將其自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，意味著企業(yè)開(kāi)始將其資產(chǎn)用于出租

或增值目的，這是一種資產(chǎn)使用方式的轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)換后的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值較轉(zhuǎn)換

前固定資產(chǎn)原價(jià)高出許多，反映了企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的提升。此外，這也可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況產(chǎn)生以下影響：

1.提高資產(chǎn)流動(dòng)性：由于投資性房地產(chǎn)具有較好的流動(dòng)性，其轉(zhuǎn)換可以加強(qiáng)企業(yè)的

現(xiàn)金流入能力，增強(qiáng)企業(yè)的償債能力。

2.提升資產(chǎn)質(zhì)量：由于投資性房地產(chǎn)通常能夠以公允價(jià)值計(jì)量，其價(jià)值可能隨著市

場(chǎng)狀況的變化而波動(dòng)，因此其轉(zhuǎn)換可能提升企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。

3.影響利潤(rùn)和稅收：轉(zhuǎn)換可能產(chǎn)生資本增值，這將影響企業(yè)的利潤(rùn)狀況。同時(shí)，資

本增值部分可能需要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。

解析：本題主要考察投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處理以及轉(zhuǎn)換對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的可能影響。

計(jì)算部分主要依據(jù)題目給出的信息，進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)運(yùn)算即可得出答案。分析部分則需

要理解投資性房地產(chǎn)的性質(zhì)和可能的財(cái)務(wù)影響，如提高資產(chǎn)流動(dòng)性、提升資產(chǎn)質(zhì)量以及

影響利潤(rùn)和稅收等。

第二題

題目背景：某公司需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，特別是稅務(wù)處理和

財(cái)務(wù)分析部分。請(qǐng)完成以下計(jì)算分析任務(wù)。

任務(wù)描述：

本題主要考察注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中稅務(wù)和財(cái)務(wù)分析的處理能力。

請(qǐng)分析以下情景并計(jì)算相關(guān)數(shù)值。假設(shè)公司為一般納稅人，適用現(xiàn)行稅法規(guī)定。

1.公司年度銷(xiāo)售收入為800萬(wàn)元，其中免稅收入50萬(wàn)元。年度成本為500萬(wàn)元，

期間費(fèi)用為150萬(wàn)元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%?！八愎灸甓葢?yīng)納稅

所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

2.公司擁有房產(chǎn)價(jià)值共計(jì)300萬(wàn)元（不含土地），折舊年限預(yù)計(jì)為二十年，計(jì)算每

年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算公司本年度應(yīng)繳綱的房產(chǎn)

稅稅額。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅稅率為l%o同時(shí)考慮稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施

（如折舊抵免等）。

答案：

假設(shè)答案為空白區(qū)域（根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行答題），解題步驟將在解析中給出。

解析：第一問(wèn)分析如下：年度應(yīng)納稅所得額二年度銷(xiāo)售收入-（免稅收入+年度成本）

+期間費(fèi)用=年度應(yīng)納稅所得額二年度銷(xiāo)售收入-（年度成本+期間費(fèi)用）=800-（50+500+150）

=年度應(yīng)納稅所得額；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額二年度應(yīng)納稅所得額X企業(yè)所得稅稅率

（這里需要實(shí)際使用法定稅率計(jì)算）。第二問(wèn)分析如下：首先根據(jù)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定，

確定本年度固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，具體計(jì)算方法取決于折舊方法（直線法、加速折

舊法等）。然后，根據(jù)房產(chǎn)價(jià)值、折舊額和當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅稅率計(jì)算木年度應(yīng)繳納的

房產(chǎn)稅稅額?？紤]到稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施，如折舊抵免等，需要相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅額

的計(jì)算過(guò)程。最終得出答案。注意，具體數(shù)值需要根據(jù)實(shí)際情況和稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。

本題主要考察注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)稅務(wù)處理和財(cái)務(wù)分析的專業(yè)能力，需要綜合考慮稅法規(guī)定和

會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行計(jì)算和分析。因此，答案和解析需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填充和調(diào)整。

四、綜合題（本大題有2小題，每小題13分，共36分）

第一題

某企業(yè)2023年12月31日結(jié)存A材料100件，單位成本為20元，A材料「h.價(jià)為25

元/件。2024年4月1日購(gòu)進(jìn)A材料200件，單位成本為20元/件，買(mǎi)價(jià)共計(jì)E000元，

途中合理?yè)p耗10件，否則將損失全部計(jì)入買(mǎi)價(jià)。2024年4月30日庫(kù)存A材料250件，

發(fā)出A材料100件（不考慮增值稅因素），貝I」：

1.要求：計(jì)算2024年度發(fā)出A材料的實(shí)際成本，

答案：

?12月31日結(jié)存A材料的成本=100件X20元/件=2000元

?4月1日購(gòu)進(jìn)A材料的成本二（200件-10件）X20元/件=3800元

?4月30日庫(kù)存A材料的成本=250件X20元/件=5000元

?發(fā)出A材料的實(shí)際成本二（100件-10件）X25元/件=2375元

解析:

首先，計(jì)算年初存貨成本和本年購(gòu)貨成本。年初存貨成本為100件X20元/件=

2000元。本年購(gòu)貨成本為200件X20元/件-10件X20元/件=3800元，然后，

計(jì)算期末存貨成本，期末存貨成本為250件X20元/件二5000元。

最后，計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成木。由于存在合理的途中損耗，因此實(shí)際發(fā)出的數(shù)量

應(yīng)為90件（100件-10件）。所以，發(fā)出材料的實(shí)際成本為90件X25元/件=2250

兀。

注意：原題中“途中合理?yè)p耗10件，否則將損失全部計(jì)入買(mǎi)價(jià)”這一條件在本題

的計(jì)算中未予考慮，因?yàn)轭}目明確說(shuō)明了“否則將損失全部計(jì)入買(mǎi)價(jià)”，意味著損耗已

經(jīng)包含在購(gòu)進(jìn)成本中。如果按照常規(guī)理解，即損耗部分不計(jì)入購(gòu)進(jìn)成本，則發(fā)出的實(shí)際

成本應(yīng)為2375元。

第二題

相關(guān)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)要素綜合核算與分析二涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)