2025年ACCA國際注冊會計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃案例與法規(guī)應(yīng)用解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列哪項(xiàng)不是稅務(wù)籌劃的基本原則？A.合法性原則B.最小化稅負(fù)原則C.風(fēng)險分散原則D.稅務(wù)籌劃成本效益原則2.以下哪項(xiàng)屬于增值稅的征稅范圍？A.房地產(chǎn)銷售B.房地產(chǎn)租賃C.房地產(chǎn)抵押D.房地產(chǎn)贈與3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售收入B.利息收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)損失4.以下哪項(xiàng)不屬于個人所得稅的征稅范圍？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.稅收減免所得5.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率？A.6%B.9%C.13%D.17%6.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅率？A.25%B.15%C.20%D.30%7.以下哪項(xiàng)不屬于個人所得稅的稅率？A.3%B.10%C.20%D.25%8.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)？A.銷售額B.購進(jìn)額C.銷售額減去購進(jìn)額D.銷售額減去成本9.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？A.應(yīng)稅收入B.稅前扣除項(xiàng)目C.稅后利潤D.稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅收入10.以下哪項(xiàng)不屬于個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)？A.應(yīng)稅所得B.稅前扣除項(xiàng)目C.稅后所得D.稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅所得二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.稅務(wù)籌劃的基本原則包括哪些？A.合法性原則B.最小化稅負(fù)原則C.風(fēng)險分散原則D.稅務(wù)籌劃成本效益原則E.稅收籌劃的時效性原則2.增值稅的征稅范圍包括哪些？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售自然資源3.企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括哪些？A.銷售收入B.利息收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)損失E.政府補(bǔ)助4.個人所得稅的征稅范圍包括哪些？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.稅收減免所得E.資產(chǎn)損失5.增值稅的稅率包括哪些？A.6%B.9%C.13%D.17%E.20%6.企業(yè)所得稅的稅率包括哪些？A.25%B.15%C.20%D.30%E.35%7.個人所得稅的稅率包括哪些？A.3%B.10%C.20%D.25%E.30%8.增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？A.銷售額B.購進(jìn)額C.銷售額減去購進(jìn)額D.銷售額減去成本E.購進(jìn)額減去成本9.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？A.應(yīng)稅收入B.稅前扣除項(xiàng)目C.稅后利潤D.稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅收入E.稅后利潤減去稅前扣除項(xiàng)目10.個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？A.應(yīng)稅所得B.稅前扣除項(xiàng)目C.稅后所得D.稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅所得E.稅后所得減去稅前扣除項(xiàng)目四、計(jì)算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.某企業(yè)2024年度銷售收入為1000萬元，購進(jìn)原材料200萬元，支付工資300萬元，其他可抵扣費(fèi)用100萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.張某2024年度取得工資薪金所得30000元，取得稿酬所得5000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得10000元。個人所得稅稅率為20%，稿酬所得減征30%，特許權(quán)使用費(fèi)所得減征20%，計(jì)算張某應(yīng)繳納的個人所得稅。3.某企業(yè)2024年度購進(jìn)設(shè)備價值100萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)第一年可抵扣的折舊費(fèi)用。4.某企業(yè)2024年度銷售商品應(yīng)繳納增值稅稅率為13%，銷售商品含稅銷售額為100萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。5.某個人2024年度取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，轉(zhuǎn)讓前購買該財(cái)產(chǎn)的成本為50萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)費(fèi)用5萬元。個人所得稅稅率為20%，計(jì)算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅。五、簡答題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.簡述稅務(wù)籌劃的基本原則。2.簡述增值稅的計(jì)稅依據(jù)。3.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。4.簡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。5.簡述稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。六、案例分析題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.某企業(yè)2024年度銷售收入為500萬元，購進(jìn)原材料200萬元，支付工資300萬元，其他可抵扣費(fèi)用100萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)希望通過稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)，請?zhí)岢龊侠淼亩悇?wù)籌劃方案。2.某個人2024年度取得工資薪金所得30000元，取得稿酬所得5000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得10000元。個人所得稅稅率為20%，稿酬所得減征30%，特許權(quán)使用費(fèi)所得減征20%，請分析該個人如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)。3.某企業(yè)2024年度購進(jìn)設(shè)備價值100萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)所得稅稅率為25%，請分析該企業(yè)如何通過折舊政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。4.某企業(yè)2024年度銷售商品應(yīng)繳納增值稅稅率為13%，銷售商品含稅銷售額為100萬元，請分析該企業(yè)如何通過增值稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。5.某個人2024年度取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，轉(zhuǎn)讓前購買該財(cái)產(chǎn)的成本為50萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)費(fèi)用5萬元。個人所得稅稅率為20%，請分析該個人如何通過財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.D解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、最小化稅負(fù)原則、風(fēng)險分散原則和稅務(wù)籌劃成本效益原則。選項(xiàng)D不屬于稅務(wù)籌劃的基本原則。2.A解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售自然資源。選項(xiàng)A屬于增值稅的征稅范圍。3.D解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)損失和政府補(bǔ)助。選項(xiàng)D不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。4.E解析：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和稅收減免所得。選項(xiàng)E不屬于個人所得稅的征稅范圍。5.E解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%。選項(xiàng)E不屬于增值稅的稅率。6.E解析：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、15%、20%和30%。選項(xiàng)E不屬于企業(yè)所得稅的稅率。7.E解析：個人所得稅的稅率包括3%、10%、20%和25%。選項(xiàng)E不屬于個人所得稅的稅率。8.D解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、購進(jìn)額、銷售額減去購進(jìn)額和銷售額減去成本。選項(xiàng)D不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)。9.D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅收入、稅前扣除項(xiàng)目、稅后利潤和稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅收入。選項(xiàng)D不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。10.D解析：個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅所得、稅前扣除項(xiàng)目、稅后所得和稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅所得。選項(xiàng)D不屬于個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.A、B、C、D、E解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、最小化稅負(fù)原則、風(fēng)險分散原則、稅務(wù)籌劃成本效益原則和稅收籌劃的時效性原則。2.A、B、C、D、E解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售自然資源。3.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)損失和政府補(bǔ)助。4.A、B、C解析：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和稅收減免所得。5.A、B、C、D解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%。6.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、15%、20%和30%。7.A、B、C、D解析：個人所得稅的稅率包括3%、10%、20%和25%。8.A、B、C、D解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、購進(jìn)額、銷售額減去購進(jìn)額和銷售額減去成本。9.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅收入、稅前扣除項(xiàng)目、稅后利潤和稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅收入。10.A、B、C、D解析：個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅所得、稅前扣除項(xiàng)目、稅后所得和稅前扣除項(xiàng)目減去應(yīng)稅所得。四、計(jì)算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=銷售收入-購進(jìn)原材料-支付工資-其他可抵扣費(fèi)用=1000-200-300-100=400（萬元），企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=400×25%=100（萬元）。2.解析：個人所得稅應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得=30000+5000+10000=45000（元），稿酬所得減征后的應(yīng)納稅所得額=稿酬所得×(1-減征比例)=5000×(1-30%)=3500（元），特許權(quán)使用費(fèi)所得減征后的應(yīng)納稅所得額=特許權(quán)使用費(fèi)所得×(1-減征比例)=10000×(1-20%)=8000（元），個人所得稅=(工資薪金所得+稿酬所得減征后的應(yīng)納稅所得額+特許權(quán)使用費(fèi)所得減征后的應(yīng)納稅所得額)×稅率=(30000+3500+8000)×20%=7100（元）。3.解析：折