基礎會計第八章財產清查01財產清查的意義和種類02財產清查的方法03財產清查結果的處理第三節(jié)

財產清查結果的處理財產清查結果的處理實存數>

賬存數實存數<

賬存數盤盈盤虧財產清查結果的處理設置“待處理財產損溢”賬戶①審批之前的處理②審批之后的處理財產清查結果的處理賬戶設置1、實收資本賬戶按其提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類按其提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類■性質：資產類賬戶?！鲇猛荆河脕砗怂闫髽I(yè)在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損的專用賬戶?！雒骷氋~戶設置：待處理流動資產損溢、待處理非流動資產損溢“待處理財產損溢”賬戶

賬戶結構待處理財產損溢借方貸方1.確定的盤盈數2.批準后結轉的盤虧數和毀損數1.盤虧數和毀損數2.批準后結轉的盤盈數

余額：經批準處理后無余額財產清查結果的處理現金清查結果的處理2.審批后，根據審批意見借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：其他應付款（少付、多收的）——XXX

營業(yè)外收入（無法查明原因）1.審批前（填制“庫存現金盤點報告單”）借：庫存現金貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢盤盈財產清查結果的處理2.審批后，根據審批意見處理

借：其他應收款（責任人、保險公司賠償）——XXX營業(yè)外支出（無法查明原因）貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢1.審批前（填制“庫存現金盤點報告單”）借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：庫存現金盤虧現金清查結果的處理財產清查結果的處理2.審批后，根據審批意見借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入1.審批前,根據“實存賬存對比表”借：原材料或庫存商品—XXX

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢盤盈存貨清查結果的處理財產清查結果的處理2.審批后，根據審批意見處理

借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（只有管理不善造成的盤虧才需進項稅額轉出）1.審批前，根據“實存賬存對比表”借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：原材料或庫存商品—XXX盤虧存貨清查結果的處理財產清查結果的處理2.審批后，根據審批意見借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入1.審批前,根據“實存賬存對比表”（按同類或類似固定資產的市場價值或評估價值，減去新舊程度估計的價值損耗）借：固定資產（原值-累計折舊）

貸：待處理財產損溢—待處理非流動資產損溢盤盈固定資產清查結果的處理財產清查結果的處理2.審批后，根據審批意見處理

借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

（只有管理不善造成的盤虧才需進項稅額轉出，按固定資產凈值計算）1.審批前借：待處理財產損溢—待處理非流動資產損溢（原值-已提折舊）

累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原值）盤虧固定資產清查結果的處理財產清查結果的處理壞賬發(fā)生：借：營業(yè)外支出貸：應付賬款—××壞賬收回：借：銀行存款