PAGE1-會計法律制度主要知識點：1、會計法律體系的構(gòu)成與制定權(quán)限；2、會計工作的管理體制；3、會計核算；4、會計監(jiān)督；5、會計機構(gòu)與會計人員；6、會計法律責(zé)任。會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念及其構(gòu)成（一）會計法律制度的概念：是指由國家權(quán)力機關(guān)或其他授權(quán)機構(gòu)制定的，用來規(guī)范會計行為，調(diào)整會計關(guān)系的各項規(guī)范性文件的總和，簡稱會計法規(guī)。（二）會計法律制度的構(gòu)成(從法律架構(gòu)角度)層次制定部門具體法規(guī)會計法律全國人大及其常委會《中華人民共和國會計法》會計行政法規(guī)國務(wù)院企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例、國家統(tǒng)一的會計制度國務(wù)院財政部財政部門實施會計監(jiān)督辦法、企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計從業(yè)資格管理辦法、會計檔案管理辦法地方性會計法規(guī)“省”人大及其常委會江蘇省會計管理條例1、會計法律：《會計法》是會計的基本法，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。第一部會計法1985年出臺，現(xiàn)行會計法1999年10月31日（9屆人大12次會議）修訂，自2000年7月1日起生效；會計法對我國境內(nèi)辦理會計事項的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)等有普遍約束力。1）境內(nèi)指大陸境內(nèi)，不包括港澳臺地區(qū)2）不包括個體工商戶（另行規(guī)定）3）大使館以主權(quán)原則判定歸屬2、會計行政法規(guī)：國務(wù)院制定發(fā)布或國務(wù)院有關(guān)部門依據(jù)《會計法》擬定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布。1)《總會計師條例》1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布。2)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布。3、國家統(tǒng)一的會計制度及其制定權(quán)限：財政部門制定國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院“財政部門”根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。（多選題）中國人民解放軍后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案?！纠}】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度的制定部門是（）。A.國務(wù)院審計主管部門B.國務(wù)院金融主管部門C.國務(wù)院稅務(wù)主管部門D.國務(wù)院財政部門（1）會計規(guī)章1）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》2001年2月20日發(fā)布并實施。2）《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》2005年1月發(fā)布。3）《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日起在上市公司范圍執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。注意：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》包括：1條基本準(zhǔn)則和38條具體準(zhǔn)則，其中：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于會計規(guī)章。具體準(zhǔn)則屬于會計規(guī)范性文件。（2）會計規(guī)范性文件：《企業(yè)會計制度》（綜合性強），《金融企業(yè)會計制度》；《小企業(yè)會計制度》；《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》；《會計檔案管理辦法》；《企業(yè)會計準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則》；《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》。（4）地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市人大及其常務(wù)委員會，計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)的人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。如《山東省會計管理條例》?！纠}】下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的有（）。A.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》B.《會計檔案管理辦法》C.省人大常委會發(fā)布的地方會計管理條例D.財政部《會計從業(yè)資格管理辦法》思考題：《江蘇省會計從業(yè)資格管理辦法》是否屬于地方性會計法規(guī)？二、會計法律制度與會計職業(yè)道德的關(guān)系1.會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括：①愛崗敬業(yè)；②誠實守信；③廉潔自律；④客觀公正；⑤堅持準(zhǔn)則；⑥提高技能；⑦參與管理；⑧強化服務(wù)。2.會計法律的特征。性質(zhì)具有很強的他律性。作用范圍側(cè)重會計人員外在行為和結(jié)果合法化，較強客觀性。表現(xiàn)形式成文規(guī)定。實施保障機制有國家強制的保障機制第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的主管部門：原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。1、國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)），“縣級”以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作（分級管理）。2、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等五部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)“規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限”，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。二、會計制度（指“國家統(tǒng)一的會計制度”）的制訂權(quán)限其實全國實行統(tǒng)一會計制度的大原則沒有改變；特殊行業(yè)，解放軍總后勤部也是依照會計法制定的，不得與會計法、國家統(tǒng)一會計制度的原則相抵觸。1、國家實行統(tǒng)一的會計制度。由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布；2、國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度，制定具體辦法或補充規(guī)定報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。3、中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。三、會計人員的管理1、從事會計工作人員必須取得“會計從業(yè)資格證書”。這是上崗基本要求。2、擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或者”從事會計工作3年以上經(jīng)歷。3、財政部門對會計人員的管理包括：1）會計從業(yè)資格管理2）會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理3）會計人員評優(yōu)表彰獎懲4）會計人員繼續(xù)教育等內(nèi)容。四、單位內(nèi)部的會計工作管理1．單位負責(zé)人：是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人。（可能是董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、所長、廠長等）2、單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。原因：由于單位負責(zé)人是單位的最高管理者，必須對本單位的一切經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動負責(zé)，當(dāng)然也必須對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。3．“單位負責(zé)人”負責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。4．會計機構(gòu)、會計人員依照《會計法》規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。5．單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，1)不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項；2)任何單位和個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告；3)不得對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)?！纠}】某科研所召開會議，研究財務(wù)分工問題。會上，所長程某提議：自己的特長在于科研，主要精力應(yīng)集中放在科研和技術(shù)推廣、創(chuàng)收方面，所里的財務(wù)會計工作以后由副所長汪某全權(quán)負責(zé)，所有財務(wù)收支和對外報送的財務(wù)會計報告最終由汪副所長審批、簽署。會議通過了所長程某的提議。分析該科研究所所長程某的提議有無不妥之處？【例題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，某公司的下列人員中，應(yīng)當(dāng)對本公司會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)的單位負責(zé)人是（）。A.董事長張某B.總經(jīng)理王某C.總會計師李某D.財務(wù)部經(jīng)理趙某4、單位內(nèi)部的會計工作管理制度的內(nèi)容內(nèi)部會計工作管理制度盡管是單位內(nèi)部的一種工作制度，但其制定必須遵循一定的原則，要根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等的規(guī)定為依據(jù)，不能只考慮本單位的類型和內(nèi)部管理的需要。第三節(jié)會計核算一、會計信息質(zhì)量要求1、真實性（依據(jù)、過程、結(jié)果均應(yīng)真實）；2、相關(guān)性（與信息用者決策相關(guān)）；3、明晰性（清楚明了）；4、可比性（橫向及縱向可比）；5、實質(zhì)重于形式（經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式）；6、重要性（從性質(zhì)和金額兩個角度判斷）；7、謹慎性（不高估資產(chǎn)、收益，不低估負債、費用）；]8、及時性（及時收集、處理、傳遞）。二、會計核算的一般要求（一）依法建賬。《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。不設(shè)置賬簿、未按照規(guī)定的種類、形式和要求設(shè)假賬、設(shè)多套賬、私設(shè)賬簿都是違法行為。“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定私設(shè)會計賬簿進行登記、核算”。（二）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算對會計核算依據(jù)的基本要求：（1）必須以“實際發(fā)生”經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。（2）以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)或資料進行會計核算，是一種嚴重違法行為。（三）保證會計資料質(zhì)量真實性、完整性（1）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（2）任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假財務(wù)會計報告。（3）偽造：無中生有、以假充真；變造：歪曲事實、以假亂真；報送虛假財務(wù)會計報告：利用偽造、變造的會計資料或直接篡改會計報表上的數(shù)據(jù)，使報表信息失真。假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責(zé)任主體。（注意偽造和變造的區(qū)別。）【例題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于偽造會計資料的是（）。A.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計憑證和會計賬簿B.用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內(nèi)容C.隨意變更會計處理方法D.由于差錯導(dǎo)致會計憑證與會計賬簿記錄不一致（四）明確會計核算內(nèi)容會計核算的主要內(nèi)容包括七項。結(jié)合《會計基礎(chǔ)》掌握：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)和債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務(wù)成果的計算和處理；7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。（五）正確采用會計處理方法1、會計處理方法包括會計確認、計量、記錄和報告方法四個方面。2、各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得“隨意”變更；（這是“一致性”的要求）3、確有必要變更的（兩種情況），應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告（會計報表附注）中說明。（六）以公歷年度作為會計年度會計年度，是指以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間，是反映單位財務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。我國以公歷年度為會計年度，即自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。主要是與我國的計劃、財政年度保持一致，以便于國民經(jīng)濟的計劃、統(tǒng)計和財政管理?！纠}】根據(jù)《會計法》的規(guī)定。下列屬于我國法定會計年度期間的是（）。A.公歷1月1日起至12月31日止B.公歷4月1日起至3月31日止C.公歷7月1日起至6月30日止D.由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營特點自行確定（七）以人民幣作為記賬本位幣1、會計核算以人民幣為記賬本位幣；2、“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的單位，可以選定人民幣以外的一種貨幣作為記賬本位幣；（記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。）；3、編制的財務(wù)會計報告只能為人民幣，即采用非人民幣作為記賬本位幣的也必須折算為人民幣。（八）會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（九）正確使用會計記錄文字會計記錄文字的使用必須規(guī)范。根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計記錄文字應(yīng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以“同時”使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織也可以“同時”使用一種外國文字。三、會計憑證（一）會計憑證1．會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿2．原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的憑據(jù)，如發(fā)票。3．根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：1）原始憑證名稱；2）填制原始憑證的日期；3）填制原始憑證的單位名稱或者填制人員的姓名；4）接受原始憑證的單位；5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱；6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項數(shù)量、單價和金額；7）經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項人員簽名或蓋章。4．對原始憑證的審核（1）企業(yè)發(fā)生應(yīng)該進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須如實取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)；（“及時”一般最遲不超過一個會計結(jié)算期，即一個月）。（2）會計機構(gòu)和會計人員必須按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責(zé)。1）對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；2）對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。（3）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（4）一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)單位?！纠}】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，外來原始憑證金額有錯誤時，應(yīng)當(dāng)采取的正確做法是（）。A.由出具單位重開B.由出具單位更正并加蓋出具單位印章C.由接受單位更正并加蓋接受單位印章D.由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章5.記賬憑證：亦稱傳票，是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證，它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿需要的作用。6．記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：①填制記賬憑證的日期；②記賬憑證的名稱和編號；③經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要；④應(yīng)記會計科目、方向和金額；⑤記賬符號；⑥記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；⑦記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或印章。【例題】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，下列屬于記賬憑證應(yīng)備內(nèi)容有（ABCD）。A.記賬憑證的名稱和編號B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要C.填制記賬憑證的日期D.所附原始憑證的張數(shù)7．對特殊原始憑證的處理記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。結(jié)賬、更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)；一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)的單位?！纠}】一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位將復(fù)印件提供給其他應(yīng)負擔(dān)的單位。（×）四、會計賬簿1、會計賬簿種類：序時賬（即日記賬）、分類賬（包括總賬、明細賬）、其他輔助賬。2、會計賬簿有訂本式、活頁式和卡片式。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并逐日結(jié)出余額。3、會計賬簿的設(shè)置：應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要，任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿，賬外設(shè)賬，這是嚴重的違法行為。4、會計賬簿的啟用：1）在封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；2）在賬簿扉頁上附“啟用表”包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名、加蓋單位公章。3）工作變動，交接時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并交接雙方人員簽名或蓋章。5、會計賬簿登記：已審核后的會計憑證為依據(jù)。并符合有關(guān)法律行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。連續(xù)編號，按順序進行，不得跳行、隔頁。（1）登記賬簿的依據(jù)為經(jīng)過“審核”的“會計憑證”（不是單純的記賬憑證）。（2）必須使用藍、黑墨水（或碳素墨水）記賬，不得使用鉛筆和圓珠筆；注意什么情況下可用紅色墨水記賬（結(jié)合《會計基礎(chǔ)》）。6、會計賬簿的更正方法：劃線更正法、補充登記法、紅字沖銷法?！纠}】登記會計賬簿時發(fā)現(xiàn)數(shù)字錯誤，劃去整個數(shù)字中的錯誤數(shù)字，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。（×）7、會計賬簿的核對：及時進行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬表相符，賬實相符。每年至少一次。8、結(jié)賬的要求：結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，借出本期的發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下起或轉(zhuǎn)入新賬。分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。【例題】根據(jù)會計法規(guī)定，下列各項中，屬于變造會計賬簿行為的有（）（多選）A、用涂改手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容B、以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項編造不真實的會計賬簿C、用挖補手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容D、以虛假的原始憑證為依據(jù)編造不真實的會計賬簿五、財產(chǎn)清查通過定期或不定期，對單位各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金和銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對，確定賬實是否一致。保證會計資料的真實性。六、編制財務(wù)會計報告（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成1、財務(wù)會計報告的構(gòu)成：包括會計報表和其它應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。特別說明:財務(wù)會計報告比會計報表的范圍更加廣泛。另外會計報表又包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附表、附注所組成。2、企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度報告。3、年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)包括：（1）會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表（小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表）；（2）會計報表附注； （3）財務(wù)情況說明書。季報、月報通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表。（二）財務(wù)會計報告的編制要求1．編制和提供財務(wù)會計報告應(yīng)抓住“真實、完整、及時”這幾方面。（1）各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制月份、季度、年度財務(wù)會計報告，對外報送的財務(wù)會計告的格式、編制要求、報送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；向不同的報表使用者提供財務(wù)報告編制依據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致。不得隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；不得隨意改變會計要素確認和計量標(biāo)準(zhǔn)。（2）會計報表應(yīng)根據(jù)真實、完整的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲；年度結(jié)帳為公歷年度的12月31日，其他為半年、季度、月份的最后一天。（3）企業(yè)對外提供財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章；單位負責(zé)人對報送的財務(wù)會計報告真實性、完整性負法律責(zé)任。2．企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前應(yīng)按以下規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)?！纠}】企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查。（√）（三）財務(wù)會計報告的對外提供1．簽章：企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人，會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由會計師簽名并蓋章。【例題】根據(jù)《會計法》規(guī)定，應(yīng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的人員有（BD）。A.會計員B.會計機構(gòu)負責(zé)人C.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人D.單位負責(zé)人2．國有大型企業(yè)，國有重點金融機構(gòu)，及其他國家有委派監(jiān)事會的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)定期向監(jiān)事會提供財務(wù)報告。（注意只局限在“國有”，有“委派”監(jiān)事會的）。國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)“至少每年一次”向本企業(yè)“職工代表大會”公布財務(wù)會計報告。重點說明下列事項：1）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括管理費用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息；2）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；3）注冊會計師審計的情況；4）國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；5）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等；6）需要說明的其他重要事項?！纠}】根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)職工代表大會公布財務(wù)會計報告。下列應(yīng)在其公布的務(wù)會計報告中重點說明的事項有（ABCD）。A.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況B.重大投資、融資情況C.注冊會計師審計情況D.管理費用的構(gòu)成情況3．財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。七、會計檔案的管理（一）法律依據(jù)是《會計檔案管理辦法》：由財政部及檔案總局共同制定。（二）會計檔案的范圍和種類1．會計檔案，是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料。2．會計檔案一般分為：會計憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和等；會計賬簿類，包括總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等；財務(wù)報告類，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)報告及相關(guān)文字分析材料等；其他類，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。3．各單位的預(yù)算、計劃、制度文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！纠}】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A.原始憑證B.單位內(nèi)部控制制度C.記賬憑證D.會計檔案保管清冊【例題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A.信貸計劃B.會計檔案銷毀清冊C.輔助賬D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表（三）會計檔案的歸檔（1）當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位會計部門保管一年。（2）原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會同會計部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。（3）會計檔案原件“原則上”不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，在“不拆散”原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（四）會計檔案的保管期限1．會計檔案保管期限：分為永久和定期兩類。2．定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5種。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。定期保管期限最短3年；最長25年。企業(yè)主要會計檔案保管時間：保管期限會計檔案范圍永久年度財務(wù)報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金、銀行存款日記賬15年會計憑證類、會計賬簿類（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬）、會計移交清冊5年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、報廢清理后的固定資產(chǎn)卡片3年月、季度財務(wù)報告【例題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案最短的保管期限是（）。A.半年B.1年C.2年D.3年【例題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期限的起算時間是（）。A.從立卷之日的次日算起B(yǎng).從月度終了后的第一天算起C.從季度終了后的第一天算起D.從會計年度終了后的第一天算起【例題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。關(guān)于會計檔案定期保管期限的下列表述中，符合規(guī)定的是（）。A.保管期限分為3年、5年、10年三種B.保管期限分為5年、10年、l5年三種C.保管期限分為3年、5年、1O年、15年四種D.保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種（五）會計檔案的銷毀銷毀的基本程序和要求是：1.編制會計檔案銷毀清冊。“單位負責(zé)人”應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。2.專人負責(zé)監(jiān)銷。銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當(dāng)有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責(zé)人。3.不得銷毀的會計檔案。（重點）①保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證；②保管期滿其他未了事項的原始憑證；③在建項目【例題】關(guān)于會計檔案的銷毀，下列說法正確的是（）。A.會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同財會部門共同審定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊B.銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機構(gòu)和會計主管人員共同監(jiān)銷C.各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由上級審計部門派人監(jiān)銷D.正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀【例題】下列關(guān)于會計檔案表述中符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的()。（多選）A、單位會計檔案經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)后可以外借B、單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)C、保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀D、正在進行項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀【例題】關(guān)于會計檔案管理，下列說法中正確的有()。（多選）A、會計檔案分類可選擇“年度—形成分類法”或“年度—機構(gòu)分類法”B．會計檔案的保管期限，從會計檔案形成后的第一天算起C．單位負責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見D、檔案行政管理部門全權(quán)負責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查【例題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案的保管期限應(yīng)從會計年度終了后的第一天算起。（√）四、會計監(jiān)督會計監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。我國在法律法規(guī)和組織形式上已建成“三位一體”的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府會計監(jiān)督和社會會計監(jiān)督?！纠}】會計法要求建立三位一體會計監(jiān)督體系是指財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督。（×）（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。2．單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象（1）主體：各單位的會計機構(gòu)和會計人員；（2）對象：單位的經(jīng)濟活動。（合法性、合理性）【例題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。（×）3.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度?！稌嫹ā穼挝粌?nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容和要求做出原則性規(guī)定，主要包括以下幾項：一是會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確；二是重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；三是進行財產(chǎn)清查；四是對會計資料進行內(nèi)部審計。具體而言，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求（簡答題或多選題）：（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（二）單位內(nèi)部控制制度（了解）1.內(nèi)控制度的方法：8項（1）不相容職務(wù)相互分離控制（重點）——核心是“內(nèi)部牽制”。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制：（3）會計系統(tǒng)控制（4）預(yù)算控制：由內(nèi)部審計部門負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行（5）財產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點控制（6）風(fēng)險控制：包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險（7）內(nèi)部報告控制（8）電子信息技術(shù)控制2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)（多選）1）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；2）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；3）省級財政部門和國務(wù)院主管部門制定的具體實施辦法或補充規(guī)定；4）單位內(nèi)部會計管理制度；5）單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容（多選）1）原始憑證的審核和監(jiān)督；2）實物款項的監(jiān)督；3）財務(wù)收支的監(jiān)督；4）對于預(yù)算、計劃的監(jiān)督。4.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)（注意簡答題）《會計法》規(guī)定會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中具有以下職權(quán)：1）單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。2）會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)的超標(biāo)準(zhǔn)開支的報銷事宜，有權(quán)拒絕報銷。3）會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。4）任何單位和個人（包括會計機構(gòu)和會計人員）有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為?！纠}】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有（ABCD）。A.不相容職務(wù)相互分離控制B.授權(quán)批準(zhǔn)控制C.預(yù)算控制D.電子信息技術(shù)控制關(guān)于不相容職務(wù)核心是“內(nèi)部牽制”：（1）不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、出納與會計、總賬與日記賬登記等。（2）單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制?！纠}】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。下列各項中，屬于不相容職務(wù)的有（ABCD）。A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄C.會計記錄與財產(chǎn)保管D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查【例題】根據(jù)會計法規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會計監(jiān)督的表述中，正確的有（）（多選）A、監(jiān)督的主體是本單位的負責(zé)人和會計機構(gòu)B、對違反會計法的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理C、會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合，如有權(quán)自行糾正，應(yīng)及時處理D、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動綜合題：小A與小D是應(yīng)屆會計專業(yè)本科畢業(yè)生，在人才招聘會上同時應(yīng)聘長江科技有限公司的會計職位。經(jīng)過激烈的初試、復(fù)試后，兩人均進入了最后的面試階段。財務(wù)經(jīng)理對小A、小D面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小A、小D分別接到財務(wù)經(jīng)理的來電：“單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔(dān)任會計時同意兼任出納嗎？”小A說“沒問題！年青人應(yīng)該在實踐工作中多鍛煉。”而小D說“不合適吧，會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排好?！闭埢卮穑海?）長江科技有限公司最終應(yīng)錄用小A還是小D？為什么？（2）請列出四對不相容職務(wù)崗位。（3）這案例對會計從業(yè)人員有什么啟發(fā)？參考答案：（1）長江科技有限公司應(yīng)錄用小D，根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，在設(shè)置會計工作崗位時，必須遵循“不相容職務(wù)相分離”原則，會計與出納是不相容的職務(wù)崗位應(yīng)相互分離。（2）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、保管與會計記錄、保管與稽核檢查、保管與批準(zhǔn)、出納與會計、總賬與日記賬登記等。（3）會計從業(yè)人員不但要重視專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，也要重視會計相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，并用會計相關(guān)法規(guī)指導(dǎo)和規(guī)范日常會計工作。二、政府會計監(jiān)督（一）會計工作國家監(jiān)督的實施主體和監(jiān)督對象1.會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。2.會計工作的政府監(jiān)督主體：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門是會計工作的政府監(jiān)督的主體，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。3.財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：（注意多選）（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；（2）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。4．檢查的形式：（1）對遵守《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的情況進行全面檢查；（2）對單位會計基礎(chǔ)工作、從業(yè)資格、從業(yè)情況進行專項檢查或抽查；（3）對被檢舉或有違法嫌疑的單位進行重點檢查；（4）對被CPA審過的財務(wù)報告進行定期抽查（5）對CPA出具的審計報告進行抽查?！纠}】下列事項中不屬于會計監(jiān)督范圍的是()。（單選）A、賬簿設(shè)置情況B、會計資料的真實性和完整性C、單位負責(zé)人的任用D、會計從業(yè)資格證書的持有情況其它情況，1）縣級以上地方各級人民政府財政部門此外，政府審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門，依照有關(guān)法律法規(guī)，可以對有關(guān)單位的會計資料進行檢查。但要避免重復(fù)查賬。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他部門履行本部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門“應(yīng)當(dāng)”加以利用。如果其他部門依照法定的“法定的職責(zé)和權(quán)限”內(nèi)實施監(jiān)督檢查，被檢查單位應(yīng)當(dāng)依法接受檢查。如果超越權(quán)限單位可以依法拒絕。2）國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。監(jiān)督對象是會計師事務(wù)所出具的審計報告的“程序”和“內(nèi)容”。3）實施監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)支持?！纠}】根據(jù)《會計法》規(guī)定，下列屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）A.是否依法設(shè)置會計賬簿B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算【例】某市財政局在《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)本市一家國有企業(yè)甲公司有重大經(jīng)濟違法嫌疑，隨即要求與甲公司有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的B銀行提供有關(guān)甲公司資金往來情況，B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理的行為是否違法?！窘馕觥扛鶕?jù)《會計法》的規(guī)定，只有國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)才可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)予以支持。本題中，該市財政局無權(quán)要求B銀行提供甲公司的資金往來情況。三、社會會計監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督1.會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為也屬于會計工作社會監(jiān)督范疇。2.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向接受委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。（二）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍1.注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：審計、會計咨詢、會計服務(wù)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。2.會計責(zé)任與審計責(zé)任均應(yīng)在審計業(yè)務(wù)約定書中明確。但兩種責(zé)任不能相互替代、減輕或免會計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全和完整等負責(zé)。審計責(zé)任是指注冊會計師對委托人和審計單位應(yīng)盡的義務(wù)。如依法獨立實施審計程序、獲取充分的審計證據(jù)，依法出具審計報告，清楚地表達被審計單位會計報表整體的意見，并對審計報告負責(zé)。五、會計機構(gòu)和會計人員（一）會計機構(gòu)的設(shè)置：三個層次（多選）1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)；2、不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)當(dāng)配備專職會計人員——在相關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計崗位，并指定會計主管人員。3、不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，取決于單位的會計業(yè)務(wù)，具體影響因素：1）單位規(guī)模大??；2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；3）經(jīng)營管理的需要【例題】下列條件中，影響一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)的因素是()。（單選）A、財務(wù)收支的金額大小B、是否有合格的會計人員擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人C、會計人員的數(shù)量D、會計業(yè)務(wù)的需要（二）代理記賬1.代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。委托人是指委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)（是中介機構(gòu)，非某個個人）。2.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍代理記賬機構(gòu)可以接受委托，受托辦理委托人的以下業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。（2）對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。3.委托代理記賬的委托人的義務(wù)核心是提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。委托人要對編好的報表審閱并簽章，委托人對代理記賬機構(gòu)在在委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任。（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管；（3）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（4）對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。4.代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)責(zé)任。（1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；（3）對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。代理記賬機構(gòu)的設(shè)立條件：4條（1）至少有3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)資格。（3）有固定的辦公場所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度?！纠}】根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有（ABC）。A.申報納稅B.登記會計賬簿C.編制財務(wù)會計報告D.出具審計報告代理記賬機構(gòu)的審批:從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級以上（含縣級）人民政府財政部門批準(zhǔn)?！纠}】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，除會計師事務(wù)所之外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機關(guān)是（）。A.縣級以上工商行政管理部門B.縣級以上人民政府財政部門C.縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)D.縣級以上人民政府審計部門委托人、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的職責(zé)【例題】委托代理記賬時委托單位對會計資料真實性、完整性不承擔(dān)責(zé)任。（×）三、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的任職條件擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。四、會計稽核與內(nèi)部審計崗位不同內(nèi)部審計與會計稽核崗位有著本質(zhì)的區(qū)別,任何將二者對立起來,或?qū)⑵浜隙橐坏目捶ǘ际瞧娴?不正確的。1、地位性質(zhì)不同。會計稽核是會計機構(gòu)中內(nèi)部牽制的復(fù)核崗位,處于管理之中，沒有獨立性；內(nèi)部審計屬于與企業(yè)管理系統(tǒng)平行的監(jiān)督機構(gòu),在管理過程之外行使監(jiān)督權(quán)，財務(wù)會計是它監(jiān)督的對象之一。2、規(guī)范準(zhǔn)則不同。會計稽核主要根據(jù)《會計法》及其它相關(guān)會計法律制度對本單位財務(wù)會計有關(guān)事項進行監(jiān)督；而內(nèi)部審計則根據(jù)《審計法》、審計準(zhǔn)則等對企業(yè)全部經(jīng)濟活動的真實、正確、合規(guī)、合法等方面進行審計。3、執(zhí)行者不同。會計稽核受會計機構(gòu)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),不直接對單位行政領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)；內(nèi)部審計依法獨立監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng),直接對單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。五、總會計師1.總會計師的設(shè)置范圍國有和國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。2.總會計師的地位（1）總會計師是單位“行政領(lǐng)導(dǎo)成員”，是單位財務(wù)會計工作的主要負責(zé)人?！咎崾尽靠倳嫀煵皇且环N專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員，總會計師是“行政職務(wù)”，是單位財務(wù)會計工作的主要負責(zé)人，凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職?！纠}】根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師是（）。A.專業(yè)技術(shù)職務(wù)B.會計機構(gòu)負責(zé)人C.單位行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)D.單位行政非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)【例題】關(guān)于總會計師性質(zhì)與地位的表述中，符合會計法律制度規(guī)定的（）。A.總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員B.總會計師是單位非行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)C.總會計師是單位分管財務(wù)會計工作的負責(zé)人D.總會計師是單位會計機構(gòu)負責(zé)人3.總會計師的任職資格取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年?？倳嫀煹穆氊?zé)、權(quán)限：會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核?？倳嫀煹娜蚊獬绦颍簢写蟆⒅行推髽I(yè)，總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門依照干部管理權(quán)限任命或者聘任。[判斷題]：總會計師的任職資格，必須取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年。（√）【例題】某國有大型工業(yè)企業(yè)，按照會計法的要求設(shè)置了總會計師，并明確了總會計師的職責(zé)權(quán)限。該企業(yè)下列做法中，正確的是()。（單選）A、規(guī)定總會計師對分管財會工作的副廠長負責(zé)B、總會計師領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和監(jiān)督等工作C、規(guī)定總會計師對企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負全部責(zé)任D、由總會計師負責(zé)會計機構(gòu)負責(zé)人的任免（四）會計從業(yè)資格1.會計從業(yè)資格的概念會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。2.會計從業(yè)資格證書的適用范圍在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持證上崗：3.會計從業(yè)資格的取得（1）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局、鐵道部、中國人民武裝警察部隊后勤部和中國人民解放軍總后勤部負責(zé)組織實施會計從業(yè)資格考試有關(guān)工作。（2）會計從業(yè)資格報名條件。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計專業(yè)基本知識和技能。（3）會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。（4）會計從業(yè)資格禁考禁入規(guī)定。1）因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計憑證、賬簿、財務(wù)報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書?！娟P(guān)鍵點】犯罪而且與會計職務(wù)要求相關(guān)、被追究刑事責(zé)任，終生禁入。2）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書?！娟P(guān)鍵點】雖然被吊證但是沒有被追究刑事責(zé)任，所以5年禁考。4、會計從業(yè)資格證書管理（會計從業(yè)資格證書全國有效）會計從業(yè)資格的后續(xù)管理會計從業(yè)資格管理實行屬地原則?？h級以上人民政府財政部門（含縣級）負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。（1）上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。（2）離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記①在同一管轄范圍內(nèi)：自離開工作單位之日起“90日內(nèi)”，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。②在不同管轄范圍的：到原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起“90日內(nèi)”，持調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)?！纠}】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會計人員在同—會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起一定期限內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書及有關(guān)材料，辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限是（）。A.30日內(nèi)B.60日內(nèi)C.90日內(nèi)D.180日內(nèi)（4）變更登記。持證人員的相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況發(fā)生變更；從事會計工作情況發(fā)生變更；接受繼續(xù)教育情況發(fā)生變更；受到表彰、因違反會計法律和會計職業(yè)道德被處罰情況發(fā)生變更等，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記?！纠}】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，必須取得會計從業(yè)資格的有（）。A.注冊會計師B.注冊稅務(wù)師C.會計主管人員D.會計機構(gòu)負責(zé)5.會計人員繼續(xù)教育：每年參加后續(xù)教育制度（1）會計人員繼續(xù)教育的概念和特點。會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。（2）會計人員繼續(xù)教育的對象：所有持證人員（無論是否在崗）（3）會計人員繼續(xù)教育的特點：針對性，適應(yīng)性，靈活性。（4）會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。主要包括：會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。（4）會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求。會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。（五）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格1.會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。2.會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級、中級和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。（六）會計工作崗位設(shè)置會計工作崗位是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。會計工作崗位設(shè)置的規(guī)范性要求：1．根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位2、符合內(nèi)部控制制度的需求3、有計劃地實施會計崗位輪崗制4、建立崗位責(zé)任制需掌握的重點內(nèi)容有：1）根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。2）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門后不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。3）醫(yī)院門診收費、住院處收費、藥房收費、藥品庫房記賬、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。4）、會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人5）、設(shè)置會計工作崗位，必須遵循“不相容職務(wù)相分離原則”，出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。【例題】下列不屬于不相容職務(wù)的是()。（2007年單選）A、出納與記賬B、出納與現(xiàn)金保管C、財物保管與記賬D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管（七）會計人員回避制度1、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。2、單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員；3、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中任出納。4、直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系?！纠}】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，單位負責(zé)人的直系親屬不得在本單位擔(dān)任的會計工作崗位是（）A.會計機構(gòu)負責(zé)人B.稽核C.會計檔案保管D.出納【例題】根據(jù)《會計法》規(guī)定，下列各項中屬于出納人員不得兼任的工作有（）。A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報【例題】根據(jù)《會計法》規(guī)定，下列各項中單位出納人員不得兼任的有（）。A.會計檔案保管B.固定資產(chǎn)卡片登記C.收入賬目登記D.債權(quán)債務(wù)賬目登記【例題】根據(jù)《會計法》規(guī)定。下列各項中屬于出納人員不得兼管的工作有（）。A.稽核B.會計檔案保管C.收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記D.保管支付款項的所有印章（八）會計人員的工作交接1.交接范圍會計人員調(diào)動工作、離職或因病暫不能工作應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。2.交接的程序1）提出交接申請；2）準(zhǔn)備工作；3）移交點收具體要求。3、監(jiān)交規(guī)定（上級監(jiān)交）（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交；（3）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章；（4）接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。會計工作臨時交接1）會計工作臨時交接，適用于會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作。2）會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。3）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。4、交接人員的責(zé)任：移交后的責(zé)任界定（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任；（2）接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。【例題】根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)時，負責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。A.單位職工代表B.其他會計人員C.會計機構(gòu)負責(zé)人D.單位檔案管理人員【例題】會計工作交接時，接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料的真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，則該問題應(yīng)由()負責(zé)。A、會計機構(gòu)負責(zé)人B、接替人員C、原移交人員D、接替人員和原移交人員共同【例題】會計人員辦理交接后為分清責(zé)任須另立賬簿，不可沿用原來賬冊。（×）六、法律責(zé)任：違反《會計法》及其它相關(guān)會計法律法制度的法律責(zé)任種類包括：行政責(zé)任（行政處罰；行政處分）；刑事責(zé)任。法律責(zé)任的種類與執(zhí)法機關(guān)責(zé)任形式實施機關(guān)具體內(nèi)容行政責(zé)任行政處罰縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正或通報、罰款、“對會計人員”吊銷會計從業(yè)資格證書行政處分所在單位、上級單位、行政監(jiān)察部門只針對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的“國家工作人員”警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除刑事責(zé)任司法機關(guān)犯罪行為：處罰金、有期徒刑、拘役等【例題】下列各項中不屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰形式是（）A警告B罰款C吊銷會計從業(yè)資格證D責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)二、違反會計法規(guī)的八種情況違法行為違法主體1、違反會計制度（會計核算制度）規(guī)定單位和個人2、偽造和變造會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告單位和個人3、隱匿和故意銷毀依法應(yīng)保存的會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告單位和個人4、授意、指使和強令會計機構(gòu)、會計人員和其他人員偽造、變造會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告或者隱匿和故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告?zhèn)€人5、單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)個人6、財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密個人7、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人部門、人員8、違反《會計法》的同時違反其他法規(guī)的行為。三、違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任行政處罰行政處分刑事責(zé)任1追究刑事責(zé)任2345恢復(fù)名譽/職務(wù)/級別???警告至開除6????7?????8由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)進行處罰。但罰款時應(yīng)“一事不再罰”重點把握內(nèi)容：1.“偽造、變造會計資料，編制虛假財務(wù)會計報告”和“隱匿、故意銷毀會計資料”的法律責(zé)任【提示】二者的法律責(zé)任相同：其違法主體均包括單位和個人。（1）單位：對單位處以5000元－10萬元的罰款；（2）個人：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金。尚未構(gòu)成犯罪的，對直接負責(zé)的人員處以3000元－5萬元的罰款，對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。2.“授意、指使、強令會計人員偽造、銷毀會計資料”的法律責(zé)任【提示】其違法主體僅限于個人。1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；2）尚未構(gòu)成犯罪的，對其處以5000元－5萬元的罰款。3.單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的處3年以下有期徒刑或者拘役。尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。【例題】根據(jù)《刑法》規(guī)定，單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣構(gòu)成犯罪的，處以有期徒刑或者拘役。有期徒刑刑期最高為（）。A.1年B.3年C.5年D.7年【例題】根據(jù)《會計法》規(guī)定，對故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上財政部門除按規(guī)定對直接負責(zé)主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處罰外，對單位予以通報，可并處罰款。對單位所處罰款金額最低為（）元。A.1000B.2000C.3000D.5000【例題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的由縣以上人民政府財政部門予以通報，并可對單位、直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一定數(shù)額的罰款。其中對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為（）元。A.100OB.2000C.3000D.5000七、會計法律制度案例分析案例分析遵循下列步驟：1、精讀案例材料，找出違規(guī)的行為，作出明確判斷。2、引述法律條文；（過度語：根據(jù)有關(guān)規(guī)定）3、具體分析?！景咐?】晨光有限責(zé)任公司是一家中外合資企業(yè)，2007年度發(fā)生以下事項：1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為，公司作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受《會計法》的約束，財政部門無權(quán)來檢查。2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。3）4月15日，公司從外地購買一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。4）5月2日，公司會計科科長退休，公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。6）9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。7）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點是否正確，為什