高級(jí)審計(jì)師考試成功分享試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.財(cái)務(wù)報(bào)告

D.溝通與協(xié)調(diào)

2.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的原則？

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.責(zé)任心

D.創(chuàng)新性

3.在審計(jì)過程中，以下哪種情況表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱

B.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信

C.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)遇到重大困難

D.以上都是

4.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在確定審計(jì)重要性時(shí)需要考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者

B.被審計(jì)單位行業(yè)特點(diǎn)

C.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和技能

D.被審計(jì)單位的規(guī)模

5.在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)工作？

A.確定審計(jì)目標(biāo)和范圍

B.確定審計(jì)重要性

C.確定審計(jì)程序

D.以上都是

6.以下哪種情況屬于審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)合理

B.控制活動(dòng)執(zhí)行有效

C.控制活動(dòng)運(yùn)行正常

D.以上都是

7.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪些方面的披露？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的

D.以上都是

8.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)披露的內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)程序

D.審計(jì)結(jié)論

9.以下哪種情況表明審計(jì)師可能需要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改？

A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為

C.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)遇到重大困難

D.以上都是

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)遵循以下哪些職業(yè)道德規(guī)范？

A.誠(chéng)信

B.公正

C.專業(yè)勝任能力

D.以上都是

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的基礎(chǔ)。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不受任何外部壓力的影響。（）

3.審計(jì)師在確定審計(jì)重要性時(shí)，應(yīng)僅考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性。（）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即向管理層報(bào)告。（）

6.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)披露所有審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，無論其重要性如何。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)立即終止審計(jì)工作。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的管理層和治理層。（）

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違規(guī)行為，應(yīng)向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)明確指出審計(jì)意見的依據(jù)和范圍。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)類型。

2.解釋審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何運(yùn)用職業(yè)判斷來確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

3.說明審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何處理與管理層就重大會(huì)計(jì)估計(jì)和假設(shè)的分歧。

4.簡(jiǎn)要描述審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，如何撰寫和管理審計(jì)工作底稿。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡獨(dú)立性和職業(yè)判斷的關(guān)系，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.分析審計(jì)師在應(yīng)對(duì)新興技術(shù)和復(fù)雜交易時(shí)，如何更新知識(shí)、技能和審計(jì)方法，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)需要考慮的因素？

A.被審計(jì)單位的歷史和經(jīng)營(yíng)環(huán)境

B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性

C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

D.審計(jì)師的個(gè)人偏好

2.審計(jì)師在確定審計(jì)重要性時(shí)，以下哪項(xiàng)不是主要考慮因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求

C.審計(jì)師的職業(yè)判斷

D.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)

3.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)常用的審計(jì)程序？

A.觀察控制活動(dòng)

B.詢問相關(guān)人員

C.重新執(zhí)行控制活動(dòng)

D.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

4.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.有條件意見

5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，以下哪項(xiàng)不是必須披露的信息？

A.審計(jì)師的責(zé)任

B.審計(jì)意見

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)費(fèi)用

6.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.誠(chéng)信

B.公正

C.私密

D.利益沖突

7.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目？

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.管理層討論與分析

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)？

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.訴訟風(fēng)險(xiǎn)

D.信用風(fēng)險(xiǎn)

9.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見？

A.公允反映

B.適當(dāng)披露

C.符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.以上都是

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在完成審計(jì)工作后應(yīng)進(jìn)行的后續(xù)工作？

A.審計(jì)工作底稿的歸檔

B.審計(jì)報(bào)告的審核

C.審計(jì)意見的確認(rèn)

D.審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.C

解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)方面，財(cái)務(wù)報(bào)告不屬于內(nèi)部控制的要素。

2.D

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循獨(dú)立性、公正性、責(zé)任心和客觀性等原則，創(chuàng)新性不是必須遵循的原則。

3.D

解析思路：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱、管理層缺乏誠(chéng)信或?qū)徲?jì)師執(zhí)行審計(jì)程序遇到重大困難時(shí)，均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4.C

解析思路：審計(jì)師在確定審計(jì)重要性時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求和審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和技能等因素。

5.D

解析思路：審計(jì)計(jì)劃階段的工作包括確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)程序等，這些都是審計(jì)計(jì)劃階段需要重點(diǎn)關(guān)注的工作。

6.D

解析思路：控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，包括控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效和運(yùn)行正常等方面。

7.D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制方法和編制目的等方面的披露。

8.C

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)披露審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)費(fèi)用等信息，審計(jì)程序不屬于必須披露的內(nèi)容。

9.D

解析思路：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)、舞弊行為或重大違規(guī)行為時(shí)，可能需要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

10.D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循誠(chéng)信、公正、專業(yè)勝任能力和保密等職業(yè)道德規(guī)范。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的基礎(chǔ)，這是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要考慮的重要因素。

2.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不受任何外部壓力的影響，以確保審計(jì)工作的公正性。

3.×

解析思路：審計(jì)師在確定審計(jì)重要性時(shí)，不僅考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性，還要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求和審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和技能。

4.×

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序和實(shí)施控制測(cè)試，以全面評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

5.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)與被審計(jì)單位溝通并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而不是立即向管理層報(bào)告。

6.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)披露所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但不是所有問題都需要披露。

7.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)舞弊行為時(shí)，應(yīng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施，但不是立即終止審計(jì)工作。

8.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的管理層和治理層，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

9.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，以維護(hù)市場(chǎng)秩序。

10.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)明確指出審計(jì)意見的依據(jù)和范圍，以增強(qiáng)報(bào)告的可信度。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)類型。

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)包括管理層舞弊和員工舞弊；錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)包括記錄錯(cuò)誤和計(jì)算錯(cuò)誤。

2.解釋審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何運(yùn)用職業(yè)判斷來確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和職業(yè)判斷來確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)程序的性質(zhì)取決于審計(jì)師認(rèn)為哪些程序能有效識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；時(shí)間取決于審計(jì)師認(rèn)為在何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序能有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；范圍取決于審計(jì)師認(rèn)為在哪些領(lǐng)域執(zhí)行審計(jì)程序能有效識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)。

3.說明審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何處理與管理層就重大會(huì)計(jì)估計(jì)和假設(shè)的分歧。

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如與管理層就重大會(huì)計(jì)估計(jì)和假設(shè)存