目錄CONTENTS第四章借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)的運用第一節(jié)資金進入企業(yè)的核算第二節(jié)采購過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)其他主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第六節(jié)利潤形成和利潤分配的核算第七節(jié)資金退出企業(yè)的核算資金進入企業(yè)的核算01一、接受投資的核算商標法：1、設置賬戶（1）“銀行存款”賬戶“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存放在銀行的款項。（2）“實收資本”賬戶“實收資本”是所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。（3）“固定資產(chǎn)”賬戶（4）“應交稅費”賬戶“固定資產(chǎn)”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價值。“應交稅費”是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應繳納的各種稅金。投資者投入企業(yè)的資金主要形成資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金，也是企業(yè)依法籌集、長期擁有、可自主支配的資金。一、接受投資的核算企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金或財產(chǎn)物資時，應以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額或投資各方確認的價值，增加企業(yè)的相關資產(chǎn)及“實收資本”賬戶。增值稅：以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人：按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務（指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務等）、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小知識4-12、賬務處理二、借入資金的核算商標法：1、設置賬戶（1）“短期借款”賬戶“短期借款”是負債類賬戶。短期借款是指企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以內(nèi)(含一年)的款項。（2）“長期借款”賬戶“長期借款”是負債類賬戶，。長期借款是指企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以上的款項。借入資金是指依法籌集、依約使用、到期償還本息的資金，主要通過向銀行或其他金融機構借款、結(jié)欠其他單位貨款等形式籌集。2、賬務處理采購過程的核算02一、采購過程核算的主要內(nèi)容采購過程是指企業(yè)用貨幣資金購買材料等勞動對象，為產(chǎn)品生產(chǎn)進行物資準備的過程。采購過程核算的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，按照購銷合同確定的價格和規(guī)定的結(jié)算方式確認和支付材料的買價及增值稅進項稅額；第二，支付各項采購費用，如：將材料從供應單位運到企業(yè)倉庫所發(fā)生的運輸費、裝卸搬運費、保險費等；第三，計算確認材料采購成本；第四，材料驗收入庫；第五，與供應單位結(jié)清應付債務。原材料的核算有按實際成本核算和按計劃成本核算兩種方法，在此只介紹按實際成本核算的方法。

3、共同性采購費用的分配3、共同性采購費用的分配二、設置賬戶商標法：（1）“在途物資”賬戶在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入各種材料、物資的買價和采購費用，據(jù)以確定材料、物資的實際采購成本?！霸谕疚镔Y”賬戶應按購入材料的種類或品種設置明細賬。（2）“原材料”賬戶“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。“原材料”賬戶應按材料的品種、規(guī)格設置材料明細賬。（3）“應付賬款”賬戶（4）“庫存現(xiàn)金”賬戶“應付賬款”是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務等應付給供應單位的款項?！皯顿~款”賬戶應按供應單位的名稱設置明細賬。“庫存現(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。三、賬務處理四、材料采購成本的計算商標法：1、材料采購成本的構成材料的買價是指從供貨方取得的發(fā)票上列明的材料價款，可直接列入相關材料的采購成本。采購費用是指材料采購過程中發(fā)生的運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費和相關稅金。材料采購成本＝買價＋采購費用四、材料采購成本的計算商標法：2、材料采購成本的歸集材料采購中的成本計算的對象是材料的品種。一般情況下，材料的采購成本按品種通過“在途物資”賬戶歸集。買價——直接計入“在途物資——×材料”賬戶。采購費用——對能分清材料品種的采購費用，直接計入“在途物資——×材料”賬戶；對不能分清材料品種的采購費用，采用一定的方法分配計入“在途物資——×材料”賬戶。材料驗收入庫后，按歸集的實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。四、材料采購成本的計算商標法：3、共同性采購費用的分配4、在途物資明細賬和材料采購成本計算表生產(chǎn)過程的核算03一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程是指企業(yè)從材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工驗收入庫的過程，是工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，領用原材料的核算；第二，職工薪酬的核算；第三，其他費用的核算(固定資產(chǎn)折舊、財務費用和其他一般費用)；第四，制造費用的歸集和分配；第五，產(chǎn)品成本的計算；第六，完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)。在生產(chǎn)過程中會發(fā)生期間費用。期間費用是指在會計期間為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)條件，以保持企業(yè)產(chǎn)銷能力而發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。二、設置賬戶商標法：（1）“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”是成本類賬戶，用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的一切費用并據(jù)以計算確定完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本?！吧a(chǎn)成本”賬戶應按產(chǎn)品品種設置明細賬。（2）“制造費用”賬戶“制造費用”是成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務發(fā)生的，不能直接計入產(chǎn)品成本的各項間接費用?！爸圃熨M用”賬戶應按生產(chǎn)單位設置明細賬。（3）“管理費用”賬戶“管理費用”是損益類賬戶中的支出賬戶，用來核算企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用支出?！肮芾碣M用”賬戶一般按費用項目設置多欄式明細賬。三、賬務處理商標法：1、發(fā)出材料的核算三、賬務處理商標法：2、職工薪酬的核算職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬，以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬?！皯堵毠ば匠辍笔秦搨愘~戶，用來核算企業(yè)應付職工薪酬的提取、結(jié)算、分配及使用情況。借方登記實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額。三、賬務處理商標法：3、其他生產(chǎn)費用的核算（1）固定資產(chǎn)折舊費用的核算固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中，由于發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費用中的價值?！袄塾嬚叟f”是資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。三、賬務處理商標法：3、其他生產(chǎn)費用的核算（2）一般費用核算財務費用：企業(yè)向銀行存貸款需收付利息、委托銀行轉(zhuǎn)賬收付款需支付費用、向銀行購買結(jié)算憑證、發(fā)生的外幣結(jié)算需通過銀行進行外幣兌換等?！柏攧召M用”

：是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用?！皯独ⅰ保菏秦搨愘~戶，核算企業(yè)按照合同約定應支付的借款利息。三、賬務處理商標法：3、其他生產(chǎn)費用的核算（3）一般費用的核算“其他應收款”：是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)除銷貨款外的各種應收、暫付款項。三、賬務處理商標法：3、其他生產(chǎn)費用的核算（4）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（5）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本月末產(chǎn)品生產(chǎn)情況有三種：（1）全部完工(要求學會)（2）

全部未完工(要求學會)（3）

部分完工，部分未完工(本課程不涉及)小知識4-31、確定成本計算對象產(chǎn)品成本項目一般有以下三項：(1)直接材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料。(2)直接人工指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬。(3)制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。2、按成本項目歸集和分配生產(chǎn)費用四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算所謂成本計算對象，是指生產(chǎn)費用的歸屬對象。確定成本計算對象，是設置產(chǎn)品成本明細賬、歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的前提，按產(chǎn)品品種計算產(chǎn)品成本是成本計算最基本的方法。3、制造費用的分配四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算（1）分配標準制造費用計入各種產(chǎn)品成本的分配標準主要有：各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例、各種產(chǎn)品的機器工時比例和各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例。（2）分配公式3、制造費用的分配四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算【案例】本月份歸集的制造費用49250元，按生產(chǎn)工時分配。本月生產(chǎn)工時共計19700小時，其中A產(chǎn)品10200工時，B產(chǎn)品9500工時。編制制造費用分配表如表所示：若企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，制造費用如何分配？如何進行賬務處理？小思考4、生產(chǎn)成本明細賬的登記四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算5、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算銷售過程的核算04一、銷售過程核算的主要內(nèi)容商標法：銷售過程是企業(yè)資金循環(huán)的最后一個階段。銷售過程核算的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，反映銷售收入并按銷售收入的適用增值稅率計收應交增值稅(銷項稅額)；第二，反映應收賬款的發(fā)生和收回情況；第三，銷售過程發(fā)生的銷售費用，如：銷售產(chǎn)品的包裝費、運輸費和廣告費等；第四，對應稅消費品按銷售收入和適用稅率計算并繳納消費稅；第五，月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。小知識4-4消費稅是國家對特定消費品和消費行為征收的一種稅，目前規(guī)定對煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等產(chǎn)品征收消費稅。應注意的是：對于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品的企業(yè)，增值稅是價外稅，不計入企業(yè)的損益，它的最終承擔者是消費者；消費稅是價內(nèi)稅，它直接減少企業(yè)的損益。二、設置賬戶商標法：（1）“主營業(yè)務收入”賬戶“主營業(yè)務收入”是損益類賬戶中的收入賬戶，核算企業(yè)銷售商品所發(fā)生的收入。（2）“應收賬款”賬戶“應收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品和提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。（3）“主營業(yè)務成本”賬戶（4）“銷售費用”賬戶“主營業(yè)務成本”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)銷售商品的成本。“銷售費用”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等。（5）“稅金及附加”賬戶“稅金及附加”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)由于銷售商品等應負擔的有關稅金及附加，包括消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等。三、賬務處理商標法：在銷售過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務是銷售商品，辦理結(jié)算并收回貨款及相應的增值稅銷項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計算有關稅金，計算主營業(yè)務利潤。其他主要經(jīng)濟業(yè)務的核算05其他主要經(jīng)濟業(yè)務是指購、產(chǎn)、銷三個經(jīng)營過程以外的一些經(jīng)濟業(yè)務。這里主要介紹購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算。一、購入固定資產(chǎn)的核算商標法：購入不需安裝的固定資產(chǎn)的入賬價值為購入時發(fā)生的買價、采購費用及安裝費用。二、購入無形資產(chǎn)的核算商標法：購入無形資產(chǎn)的成本為購入時發(fā)生的全部價款，包括買價、相關稅費，以及為使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。利潤形成和利潤分配的核算06一、利潤形成的核算利潤或虧損是企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果，是一項綜合反映企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果的重要經(jīng)濟指標。企業(yè)的利潤按其形成過程可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三部分。營業(yè)利潤利潤總額凈利潤1、利潤形成概述投資凈收益是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收入扣除投資損失后的余額。一、利潤形成的核算（1）營業(yè)利潤（2）利潤總額（3）凈利潤營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的損失；營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關系的利得。商標法：（1）營業(yè)外收支的核算“營業(yè)外收入”是損益類賬戶中的收入賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的利得。（2）“營業(yè)外支出”賬戶“營業(yè)外支出”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的損失。（3）“本年利潤”賬戶（4）“所得稅費用”賬戶“本年利潤”是所有者權益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額?！八枚愘M用”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。3、賬務處理一、利潤形成的核算商標法：（1）“營業(yè)外收入”賬戶（2）收支賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶2、設置賬戶一、利潤形成的核算商標法：（3）所得稅費用的核算2、設置賬戶一、利潤形成的核算企業(yè)所得稅是以企業(yè)的應納