2025年注冊稅務師稅法二稅務籌劃案例分析實戰(zhàn)試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個最符合題意的選項，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅是以商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等C.增值稅的稅率分為17%和13%，其中13%為基本稅率D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%，其中25%為基本稅率C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額D.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳3.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得B.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，其中45%為最高稅率C.個人所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額D.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)的租金收入B.房產(chǎn)稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%、2.5%，其中2.5%為最高稅率C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值D.房產(chǎn)稅的征收方式為源泉扣繳5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為每平方米2元、4元、6元、8元，其中8元為最高稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用土地面積D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式為源泉扣繳6.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的征稅對象是車輛、船舶的所有人和使用人B.車船稅的稅率分為1元/噸、2元/噸、3元/噸、4元/噸，其中4元/噸為最高稅率C.車船稅的計稅依據(jù)是車船的噸位或凈噸位D.車船稅的征收方式為源泉扣繳7.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的征稅對象是合同、憑證等書立、領(lǐng)受的行為B.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%，其中0.5%為最高稅率C.印花稅的計稅依據(jù)是合同、憑證的金額D.印花稅的征收方式為源泉扣繳8.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的征稅對象是房屋、土地等不動產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移B.契稅的稅率分為3%、4%、5%、6%，其中6%為最高稅率C.契稅的計稅依據(jù)是契稅的計稅價值D.契稅的征收方式為源泉扣繳9.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的征稅對象是土地的增值額B.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%、60%，其中60%為最高稅率C.土地增值稅的計稅依據(jù)是土地的增值額D.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳10.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對象是礦產(chǎn)資源的開采、生產(chǎn)和銷售B.資源稅的稅率分為2%、3%、4%、5%，其中5%為最高稅率C.資源稅的計稅依據(jù)是礦產(chǎn)資源的產(chǎn)量D.資源稅的征收方式為源泉扣繳二、多項選擇題要求：本大題共10小題，每小題3分，共30分。每小題有兩個或兩個以上最符合題意的選項，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.進口貨物2.下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營所得B.其他所得C.清算所得D.股息、紅利所得3.下列屬于個人所得稅征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.經(jīng)營性房產(chǎn)B.非經(jīng)營性房產(chǎn)C.倉庫D.辦公樓5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。A.城市土地B.縣城土地C.建制鎮(zhèn)土地D.工礦區(qū)土地6.下列屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.摩托車B.小汽車C.游艇D.輪船7.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.憑證C.購物小票D.票據(jù)8.下列屬于契稅征稅范圍的有（）。A.房屋買賣B.土地轉(zhuǎn)讓C.房屋贈與D.土地贈與9.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.土地購置B.土地開發(fā)C.土地轉(zhuǎn)讓D.土地出租10.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.煤炭B.石油C.天然氣D.銅礦四、計算題要求：本大題共1小題，共10分。請根據(jù)下列資料，計算相關(guān)稅額。某企業(yè)2024年12月銷售自產(chǎn)貨物100萬元，購進原材料50萬元，支付加工費10萬元，取得運輸費發(fā)票5萬元，支付廣告費8萬元。已知增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為4元/平方米，房產(chǎn)稅稅率為1.2%，車船稅稅率為5元/輛。（1）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅；（2）計算該企業(yè)當月應繳納的企業(yè)所得稅；（3）計算該企業(yè)當月應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（4）計算該企業(yè)當月應繳納的房產(chǎn)稅；（5）計算該企業(yè)當月應繳納的車船稅。五、綜合分析題要求：本大題共1小題，共15分。請根據(jù)下列資料，分析并回答相關(guān)問題。某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年12月取得土地使用權(quán)1000萬元，支付土地開發(fā)成本800萬元，銷售房產(chǎn)200套，每套售價200萬元。已知契稅稅率為3%，土地增值稅稅率為30%，企業(yè)所得稅稅率為25%。（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月應繳納的契稅；（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月應繳納的土地增值稅；（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月應繳納的企業(yè)所得稅；（4）分析該房地產(chǎn)開發(fā)公司在土地增值稅、企業(yè)所得稅方面的稅收籌劃空間。六、案例分析題要求：本大題共1小題，共15分。請根據(jù)下列案例，回答相關(guān)問題。某企業(yè)為一家生產(chǎn)型企業(yè)，2024年12月銷售產(chǎn)品500萬元，購進原材料300萬元，支付加工費50萬元，取得運輸費發(fā)票30萬元，支付廣告費20萬元。已知增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為4元/平方米，房產(chǎn)稅稅率為1.2%，車船稅稅率為5元/輛。（1）分析該企業(yè)在增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等方面的稅收籌劃空間；（2）提出該企業(yè)可以采取的稅收籌劃措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：增值稅是以商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，其征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等。2.A解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，稅率為25%。3.A解析：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得，稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，其中45%為最高稅率。4.C解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)的計稅價值，稅率分為1.2%、1.5%、2%、2.5%，其中2.5%為最高稅率。5.A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，稅率分為每平方米2元、4元、6元、8元，其中8元為最高稅率。6.C解析：車船稅的計稅依據(jù)是車船的噸位或凈噸位，稅率分為1元/噸、2元/噸、3元/噸、4元/噸，其中4元/噸為最高稅率。7.A解析：印花稅的征稅對象是合同、憑證等書立、領(lǐng)受的行為，稅率分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%，其中0.5%為最高稅率。8.A解析：契稅的征稅對象是房屋、土地等不動產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，稅率分為3%、4%、5%、6%，其中6%為最高稅率。9.A解析：土地增值稅的征稅對象是土地的增值額，稅率分為30%、40%、50%、60%，其中60%為最高稅率。10.A解析：資源稅的征稅對象是礦產(chǎn)資源的開采、生產(chǎn)和銷售，稅率分為2%、3%、4%、5%，其中5%為最高稅率。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，以及股息、紅利所得。3.ABCD解析：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得等。4.ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括經(jīng)營性房產(chǎn)、非經(jīng)營性房產(chǎn)、倉庫、辦公樓等。5.ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。6.ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括摩托車、小汽車、游艇、輪船等。7.ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同、憑證等書立、領(lǐng)受的行為。8.ABCD解析：契稅的征稅范圍包括房屋買賣、土地轉(zhuǎn)讓、房屋贈與、土地贈與等。9.ABCD解析：土地增值稅的征稅范圍包括土地購置、土地開發(fā)、土地轉(zhuǎn)讓、土地出租等。10.ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括煤炭、石油、天然氣、銅礦等。三、計算題（1）增值稅：100萬元×13%=13萬元解析：增值稅的計稅依據(jù)為銷售額，稅率為13%，因此增值稅額為銷售額乘以稅率。（2）企業(yè)所得稅：應納稅所得額=銷售額-購進原材料-加工費-運輸費-廣告費=100萬元-50萬元-10萬元-5萬元-8萬元=27萬元；企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%=27萬元×25%=6.75萬元解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，稅率為25%，因此企業(yè)所得稅額為應納稅所得額乘以稅率。（3）城鎮(zhèn)土地使用稅：假設企業(yè)實際占用土地面積為1000平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用土地面積×稅率=1000平方米×4元/平方米=4000元解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實際占用土地面積，稅率為每平方米4元，因此城鎮(zhèn)土地使用稅額為實際占用土地面積乘以稅率。（4）房產(chǎn)稅：假設企業(yè)房產(chǎn)的計稅價值為1000萬元，房產(chǎn)稅=房產(chǎn)計稅價值×稅率=1000萬元×1.2%=12萬元解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的計稅價值，稅率為1.2%，因此房產(chǎn)稅額為房產(chǎn)計稅價值乘以稅率。（5）車船稅：假設企業(yè)擁有10輛小汽車，車船稅=車船數(shù)量×稅率=10輛×5元/輛=50元解析：車船稅的計稅依據(jù)為車船數(shù)量，稅率為每輛5元，因此車船稅額為車船數(shù)量乘以稅率。四、綜合分析題（1）契稅：1000萬元×3%=30萬元解析：契稅的計稅依據(jù)為土地使用權(quán)購置價值，稅率為3%，因此契稅額為土地使用權(quán)購置價值乘以稅率。（2）土地增值稅：土地增值額=銷售收入-土地購置成本-土地開發(fā)成本=200套×200萬元/套-1000萬元-800萬元=400萬元；土地增值稅=土地增值額×30%=400萬元×30%=120萬元解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額，稅率為30%，因此土地增值稅額為土地增值額乘以稅率。（3）企業(yè)所得稅：應納稅所得額=銷售收入-土地購置成本-土地開發(fā)成本=200套×200萬元/套-1000萬元-800萬元=400萬元；企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%=400萬元×25%=100萬元解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，稅率為25%，因此企業(yè)所得稅額為應納稅所得額乘以稅率。（4）稅收籌劃空間：該房地產(chǎn)開發(fā)公司可以在土地增值稅方面通過合理規(guī)劃土地開發(fā)進度和銷售策略來降低土地增值額，從而降低土地增值稅稅負；在企業(yè)所得稅方面，可以通過優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和費用支出，提高稅前扣除比例，降低應納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅稅負。解析：分析企業(yè)稅收籌劃空間時，需要結(jié)合企業(yè)實際情況，從稅法規(guī)定和政策導向出發(fā)，找出可能存在的稅收籌劃機會。五、案例分析題（1）稅收籌劃空間：該企業(yè)在增值稅方面可以通過合理選擇稅率較低的貨物進行銷售，降低增值稅稅負；在企業(yè)所得稅方面，可以通過優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和費用支出，提高稅前扣除比例，降低應納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅稅負；在城鎮(zhèn)