.位置:網(wǎng)站首頁(yè)-內(nèi)網(wǎng)信息-規(guī)章制度2009年8月27日出處：財(cái)務(wù)部編輯：blny有4634位讀者讀過(guò)此文【字體：大中小】煤炭成本費(fèi)用核算辦法（試行） 3 3 4精品.第一節(jié)材料……………4精品. 6 6 7 8 9 第四章主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費(fèi)用構(gòu)成 第五章煤炭成本費(fèi)用核算科目的設(shè)置和使用 第一節(jié)成本費(fèi)用核算科目名稱和編號(hào) 第六章煤炭成本費(fèi)用的匯集和核算 精品. 第七章煤炭產(chǎn)品成本的計(jì)算和報(bào)表 第一節(jié)煤炭產(chǎn)品成本計(jì)算的原則和要求 二、本辦法的適用范圍精品.第二章煤炭完全成本項(xiàng)目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)企業(yè)核算實(shí)行完全成本法，以反映企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理、融資等全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成直接生產(chǎn)成本指井下生產(chǎn)班組為煤炭生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)及支出，包括直接材料、直接燃料動(dòng)力、直接職工薪酬等項(xiàng)目；可控制造費(fèi)用（即一般制造費(fèi)用）指井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會(huì)等發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)及支出，包括材料、燃料動(dòng)力、職工薪酬、修理費(fèi)、停工損失、其他制造費(fèi)用等項(xiàng)目；不可控制造費(fèi)用（即固定提取費(fèi)用）包括折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、安全費(fèi)用、礦山加精品.第三章煤炭生產(chǎn)成本項(xiàng)目構(gòu)成煤炭生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，煤炭開(kāi)采業(yè)特點(diǎn)和煤炭企業(yè)改革發(fā)展要礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、可持續(xù)發(fā)展基金、修理費(fèi)、資源費(fèi)用、停工損失和其三、大型材料。指原煤生產(chǎn)使用并計(jì)入原選煤成本的鋼鐵管、鋼軌、鋼絲繩、電纜、輸送膠括平板車、坑木臺(tái)車）、自救器、綜合保護(hù)器、瓦斯檢定器等。由于使用年限短、數(shù)量多、流動(dòng)精品.八、油脂及乳化液。指原選煤生產(chǎn)使用的潤(rùn)滑油脂和乳化液等，洗煤生產(chǎn)耗用的各種潤(rùn)滑油十、原料煤（洗煤專用科目）。洗煤產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的并計(jì)入洗煤成本的入洗原料煤，包括精品.一、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。包括工資、經(jīng)常性獎(jiǎng)金、各種工資性津貼和補(bǔ)貼以及非二、職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)是企業(yè)用于增進(jìn)職工物質(zhì)福利，支付給職工及其配偶、子女或其他贍養(yǎng)人解決生、老、病、死等方面的困難所支付的費(fèi)用，如職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)、喪葬費(fèi)、探親路費(fèi)、工傷外地就醫(yī)路費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、職工因工負(fù)傷住院治療三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等（二）地面建筑物：露天建筑物、洗選建筑物、運(yùn)輸建筑物、供水精品.精品.（六）生產(chǎn)設(shè)備：采掘機(jī)械、提運(yùn)機(jī)械、排水機(jī)械、通風(fēng)機(jī)械、洗選設(shè)備、冷凍機(jī)械、鉆探機(jī)械、鉆井機(jī)械、機(jī)械制修設(shè)備、木工建材及土建設(shè)備、火工設(shè)備、窯工設(shè)備、印刷機(jī)械、礦燈（九）工具儀器及生產(chǎn)管理用具：包括試驗(yàn)儀器、測(cè)重機(jī)械、地質(zhì)測(cè)繪儀器、通精品.煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開(kāi)拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等，以及購(gòu)置礦井固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的含稅買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等精品.安全費(fèi)用是指企業(yè)從成本中提取，專門(mén)用于企業(yè)安全生產(chǎn)投入的資金。安全費(fèi)用由煤炭企業(yè)根據(jù)安全生產(chǎn)實(shí)際需要，科學(xué)合理地確定提取標(biāo)準(zhǔn)，按月提取，自行安排使用，專項(xiàng)用于安全生一、礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出。包括主風(fēng)扇及其配套設(shè)施的更新改造，局部扇風(fēng)機(jī)管道及電纜；注漿站所需的主要設(shè)備及配套設(shè)施；帷幕截流工程；防治水鉆探設(shè)備；礦井水文地六、完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括建立完善礦用工作面通信控制七、完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)八、完善和改造礦井運(yùn)輸系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括主、副井提升系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)精品.備設(shè)施；井下水平、采區(qū)運(yùn)輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施和其它運(yùn)輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施所需的必精品.九、完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出。新建、改造、維護(hù)和保養(yǎng)礦井綜合防塵系統(tǒng)所需的十、其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。如，從業(yè)人員安全培訓(xùn)、教育支出；為從業(yè)人員配備勞動(dòng)防護(hù)用品支出；煤礦安全事故產(chǎn)生的補(bǔ)償費(fèi)用；煤礦職工矽肺病費(fèi)用；煤礦安全救護(hù)、安全糾察和救護(hù)通訊支出；事故應(yīng)急救援器材、設(shè)備，如壓縮氧自救器、自救器氣密檢查儀、壓風(fēng)自救裝置系統(tǒng)、氧氣沖填泵等的投入及維護(hù)保養(yǎng)和事故應(yīng)急救援演練等支出；煤礦安全整頓經(jīng)第七節(jié)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金是指煤炭開(kāi)采企業(yè)按規(guī)定提取，保證用于本企業(yè)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護(hù)、地質(zhì)災(zāi)害防治、污染治理和環(huán)境恢復(fù)整治的專項(xiàng)資金。礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取三、采礦引發(fā)的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂縫等地質(zhì)災(zāi)害的預(yù)防、治理及受災(zāi)村精品.第八節(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金是指企業(yè)從成本中提取，企業(yè)所有、政府監(jiān)督、專戶儲(chǔ)存，專門(mén)用于煤炭第九節(jié)可持續(xù)發(fā)展基金可持續(xù)發(fā)展基金開(kāi)征目的是建立煤炭開(kāi)采綜合補(bǔ)償和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償機(jī)制，以及煤炭企業(yè)精品.固定資產(chǎn)的更新改造支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)按扣除替換部分賬面入固定資產(chǎn)成本；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，應(yīng)采用“費(fèi)用化”的方式進(jìn)行資源費(fèi)用包括煤炭企業(yè)為取得礦業(yè)權(quán)（包括采礦權(quán)和探礦權(quán)）而發(fā)生的價(jià)款和使用費(fèi)，以及二、采礦權(quán)使用費(fèi)。國(guó)家將礦產(chǎn)資源采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收取的使用三、探礦權(quán)價(jià)款。國(guó)家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取四、采礦權(quán)價(jià)款。國(guó)家將其出資勘查形成的采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，精品.停工損失是指企業(yè)生產(chǎn)車間或生產(chǎn)班組由于政策性停工、停電、待料、機(jī)器設(shè)備發(fā)生故障或第十三節(jié)其他制造費(fèi)用八、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)。指對(duì)材料和產(chǎn)品進(jìn)行分析化驗(yàn)、檢驗(yàn)所直接發(fā)生的費(fèi)用，主要指委托外部十一、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指生產(chǎn)車間為防暑降溫、防凍保暖、防矽塵（毒）等按規(guī)定標(biāo)保健費(fèi)用，如不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、工作服、工作鞋、工作帽、工精品.精品.十四、造林育林費(fèi)。指按計(jì)算成本的原選煤實(shí)際產(chǎn)量和噸煤規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從原選煤成本中提取十七、車輛費(fèi)用。指生產(chǎn)車間車輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)、租車費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停第四章主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費(fèi)用構(gòu)成第一節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第二節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加精品.精品.8、辦公費(fèi)。指銷售部門(mén)耗用的文具、印刷、郵電、主要是指未通過(guò)媒體的宣傳支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、對(duì)外發(fā)放宣傳精品.一、管理費(fèi)用是指煤炭企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、研發(fā)費(fèi)用等。企業(yè)可8、辦公費(fèi)。指管理部門(mén)耗用的文具、印刷、郵電、精品.精品.第五章煤炭成本費(fèi)用核算科目的使用第一節(jié)成本核算科目名稱和編號(hào)一、成本核算科目的名稱和編號(hào)是以財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，結(jié)合煤炭工業(yè)企業(yè)的明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一成本核算要精品.第二節(jié)成本費(fèi)用核算科目使用說(shuō)明一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)（一）基本生產(chǎn)成本。核算基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和支出運(yùn)輸車間等）為基本生產(chǎn)車間和其他部門(mén)供應(yīng)勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)和支出?？砂雌髽I(yè)實(shí)際情況決定設(shè)置與否，如沒(méi)有輔助生產(chǎn)車間，或輔助生產(chǎn)部門(mén)的發(fā)生的費(fèi)用很低，可以不設(shè)置“輔助生三、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按照產(chǎn)品品種（原煤、洗煤）；“生產(chǎn)成本—輔助企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“庫(kù)存輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，期（月）末采取一定的方法轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本，借記本科目精品.精品.四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及入庫(kù)的自制半成品五、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按產(chǎn)品的品種（原煤、洗煤）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按車間（修配車間等）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)一、本科目核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤發(fā)生的各項(xiàng)間接耗費(fèi)及支出，主要指基本生產(chǎn)車間的井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會(huì)發(fā)生的全部耗費(fèi)支出及井下生產(chǎn)班組發(fā)生的除計(jì)入直接生產(chǎn)成本（直接材料、直接薪酬成本、直接燃料動(dòng)力）以外的全部耗費(fèi)和支出，包括折舊發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“應(yīng)付職工），精品.），四、期（月）末，將“制造費(fèi)用”（原煤、洗煤）科目余額直接轉(zhuǎn)入二、期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售原煤、精煤等各種商品的實(shí)際成本，采用月加精品.企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用，借記本科精品.一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、利息收為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目第六章煤炭成本費(fèi)用的匯集和核算第一節(jié)要素費(fèi)用的匯集和分配精品.正確的確定收入材料的成本，是正確計(jì)算產(chǎn)品成本中材料成本的前提。材料應(yīng)按實(shí)際成本法企業(yè)外購(gòu)材料時(shí)，由于結(jié)算方式和采購(gòu)地點(diǎn)的不同，材料入庫(kù)和貨款的支付在時(shí)間上不一定①對(duì)于發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，材料驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計(jì)入材料采購(gòu)成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（一般納稅人，下同）科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”或②對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目；待材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)收料單，借記“原③對(duì)于材料已達(dá)到并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字做④采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料，應(yīng)在預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價(jià)款稅額等，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款精品.”科目；預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)付上項(xiàng)貨款，按補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付賬對(duì)于自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按實(shí)際成本，借記“原材料”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科發(fā)出材料的數(shù)量核算采用永續(xù)盤(pán)存制，必須按材料的具體品種設(shè)置材料明細(xì)賬，逐筆登記收月終車間已領(lǐng)未用的材料，應(yīng)辦理退料手續(xù)，以正確計(jì)算本期材料費(fèi)用。下月不再繼續(xù)使用的材料，應(yīng)填制退料單或填寫(xiě)紅字領(lǐng)料單，送倉(cāng)庫(kù)收料。采用限額領(lǐng)料單的也可以在單中用紅字填寫(xiě)退料數(shù)量，以沖減本月領(lǐng)用數(shù)量。下月繼續(xù)使用的，則辦理假退料手續(xù)，即同時(shí)填制本月退料單和下月領(lǐng)料單，材料不退回倉(cāng)庫(kù)。如需要辦理退料手續(xù)的材料較多，也可填制已領(lǐng)未用材料發(fā)生盤(pán)盈的材料，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理材料入庫(kù)的手續(xù)，調(diào)整材料賬的實(shí)存數(shù)，按盤(pán)盈材料的估計(jì)成本計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。期末再發(fā)生盤(pán)虧或毀損的材料，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。期末再根據(jù)造成盤(pán)虧或采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，應(yīng)采用月加權(quán)平均法計(jì)算確精品.材料費(fèi)用直接計(jì)入，間接材料費(fèi)用分配計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的材料成本項(xiàng)目中。所謂直接材料費(fèi)用是指直接為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所耗用的材料，并能直接確定其歸屬對(duì)象，而間接材料費(fèi)用是指幾種產(chǎn)品共同耗用的某種材料，不能直接確定其歸屬對(duì)象，須采用簡(jiǎn)便、合理的方法在幾種產(chǎn)品之材料費(fèi)用的分配是通過(guò)編制材料費(fèi)用分配表進(jìn)行的。以定額耗用量比例分配法為例，材料費(fèi)入用入用精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤在支付外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)儀器、儀表上記錄的耗用數(shù)量、規(guī)定的價(jià)格向提供燃料精品.外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)用分配時(shí)，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)所支付的外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)用總額以及各部門(mén)耗用外購(gòu)燃料動(dòng)力的數(shù)量，通過(guò)編制外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)用分配表進(jìn)行分配。如果各部門(mén)都有儀器、儀則可按生產(chǎn)工時(shí)比例、機(jī)器工時(shí)比例、定額耗用量比例等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料動(dòng)力費(fèi)用，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目及所屬的產(chǎn)品成本明細(xì)賬外購(gòu)燃料動(dòng)力成本項(xiàng)目；直接用于輔助生產(chǎn)又單獨(dú)設(shè)置外購(gòu)燃料動(dòng)力成本項(xiàng)目的，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目及其所屬明細(xì)賬的外購(gòu)燃料動(dòng)力成本項(xiàng)目；用于基本生產(chǎn)“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)賬有關(guān)項(xiàng)目。如外購(gòu)電力費(fèi)用量準(zhǔn)率量準(zhǔn)率額三、外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)用分配的賬務(wù)處理精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤行政管理人員的工資，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；福利部門(mén)人員的工資，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；固定資產(chǎn)建造等工程人員的工資，應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工精品.工資費(fèi)用的分配，應(yīng)編制工資費(fèi)用分配表，其中生產(chǎn)人員工資應(yīng)按車間別進(jìn)行分配，按工資總額的一定比例從產(chǎn)品成本中提取的應(yīng)付福利費(fèi)可與工資費(fèi)用合編一張“工資及福利費(fèi)用分配人資人資產(chǎn)資根據(jù)工資及福利費(fèi)用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬。會(huì)計(jì)分精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利精品.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)職工所屬部門(mén)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的繳存比例計(jì)算，計(jì)入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)精品.企業(yè)按職工工資總額的一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)職工所屬部門(mén)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的繳存比例計(jì)算，計(jì)入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債。在實(shí)際繳納時(shí)，再減少借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（一）企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的成本確定應(yīng)精品.精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利（二）無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用部門(mén)，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用部門(mén)，將每期應(yīng)付的精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利折舊費(fèi)的匯集是通過(guò)編制各車間、部門(mén)折舊計(jì)算明細(xì)表進(jìn)而匯總編制整個(gè)企業(yè)的折舊計(jì)算匯固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算采用直線法。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值司應(yīng)按此確定的分類折舊率按月計(jì)提折舊，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用:精品.具固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用科目?；旧a(chǎn)舊，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目；輔助生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目；行政管理部門(mén)計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；福利部門(mén)計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科根據(jù)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬。會(huì)計(jì)精品.企業(yè)按照規(guī)定提取的維簡(jiǎn)費(fèi)，在“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算，設(shè)置“維簡(jiǎn)費(fèi)”二級(jí)科目，借方代企業(yè)使用已提取的維簡(jiǎn)費(fèi)如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在“在建工程”科目（一）發(fā)生的費(fèi)用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍類別，直接計(jì)入“專項(xiàng)（二）購(gòu)置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—維簡(jiǎn)費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)（三）通過(guò)“在建工程—維簡(jiǎn)工程”相關(guān)明細(xì)科目歸集單項(xiàng)工程發(fā)生的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的，在工程項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程—維簡(jiǎn)工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時(shí)，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—維簡(jiǎn)費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期精品.精品.貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—維簡(jiǎn)費(fèi)貸：銀行存款—維簡(jiǎn)費(fèi)專戶貸：在建工程—維簡(jiǎn)工程精品.按照國(guó)家及地方法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)、煤炭行業(yè)管理部企業(yè)使用已提取的安全費(fèi)用如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在“在建工程”科企業(yè)提取安全費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用—原煤—安全費(fèi)用”，貸方是“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全費(fèi)”2．購(gòu)置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款精品.”等科目，同時(shí)，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全費(fèi)”相貸記“在建工程—安全工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時(shí)，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間借：制造費(fèi)用—原煤—安全費(fèi)用貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全費(fèi)貸：銀行存款—安全費(fèi)用專戶精品.②工程完工形成固定資產(chǎn)貸：在建工程—安全工程礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取和使用管理應(yīng)當(dāng)遵循“企業(yè)所有、?？顚Ｓ?、專戶儲(chǔ)存、政府企業(yè)使用已提取的環(huán)境治理保證金如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在“在建工企業(yè)提取環(huán)境治理保證金時(shí)，借記“制造費(fèi)用—原煤—環(huán)境治理保證金”，貸方是“專項(xiàng)儲(chǔ)根據(jù)專戶存儲(chǔ)要求，將提取的環(huán)境治理保證金轉(zhuǎn)存銀行專戶時(shí)，借記“銀行存款（環(huán)境治理保證金專戶）”,貸記“銀行存款（基本戶）”。精品.產(chǎn)支出的，在工程項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目貸記“在建工程—環(huán)境工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時(shí)，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資三、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金核算舉例借：制造費(fèi)用—原煤—環(huán)境治理保證金貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金借：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：銀行存款—基本戶借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金③通過(guò)“在建工程”科目核算精品.貸：銀行存款—環(huán)境治理保證金專戶貸：在建工程—環(huán)境工程借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金為了實(shí)現(xiàn)資源枯竭礦井轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展，做好關(guān)閉礦井廢棄處置工作，煤炭企業(yè)應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)按照規(guī)定提取的轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，在“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算，設(shè)置“轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”二級(jí)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從成本中提取轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金時(shí)，應(yīng)將按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的提取金額，借記“制造費(fèi)用—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”科目，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”科目。根據(jù)專戶存儲(chǔ)要求，將提取的轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金轉(zhuǎn)存銀行專戶時(shí)，借記“銀行存款（轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶）”,貸記“銀行存款（基本戶）”。精品.產(chǎn)發(fā)展資金專戶）”等科目，同時(shí)，根據(jù)使用范圍類別，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”相關(guān)資產(chǎn)支出的，在工程項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時(shí)，根據(jù)使用類別，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金借：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：銀行存款—基本戶貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶精品.貸：銀行存款—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金專戶貸：在建工程—轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展工程企業(yè)生產(chǎn)車間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，分別在“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目核算。發(fā)生時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行精品.企業(yè)為獲取礦業(yè)權(quán)而支付的價(jià)款，應(yīng)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算，設(shè)置“礦業(yè)權(quán)”二級(jí)科借方代表礦業(yè)權(quán)價(jià)款數(shù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)待攤”科目，貸方代表礦業(yè)權(quán)價(jià)款攤銷數(shù)?！盁o(wú)形資借：無(wú)形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價(jià)款借：無(wú)形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價(jià)款貸：其他應(yīng)付款—礦業(yè)權(quán)價(jià)款借：制造費(fèi)用—原煤—資源成本貸：累計(jì)待攤—礦業(yè)權(quán)—探礦權(quán)價(jià)款精品.借：制造費(fèi)用—原煤—資源成本企業(yè)自行出資進(jìn)行勘查發(fā)生的費(fèi)用在未形成地質(zhì)成果前可以先計(jì)入“在建工程”科目。這些費(fèi)用包括：勘察工程支出，勘查區(qū)塊的審批、登記業(yè)務(wù)費(fèi)，礦產(chǎn)及勘查監(jiān)管工作經(jīng)費(fèi)，礦區(qū)規(guī)劃礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用方案審查經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目審查經(jīng)費(fèi)，管理信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)和重大政策調(diào)查研究、制度建設(shè)、宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)等支出。待勘查結(jié)束形成地質(zhì)成果轉(zhuǎn)入開(kāi)采的，形成資產(chǎn)的部分可以轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按規(guī)定攤銷。不形成資產(chǎn)的部分計(jì)入當(dāng)期損益。如果勘查結(jié)束后未形成由于停工損失金額較大，不應(yīng)在生產(chǎn)當(dāng)月攤貸：應(yīng)付職工薪酬－工資精品.…借：生產(chǎn)成本—原煤—停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬－工資…第二節(jié)分配輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，是由輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)以及它在生產(chǎn)中的作用決定的。若輔助生產(chǎn)車間是生產(chǎn)產(chǎn)品的，如自制材料、工具等，在這些產(chǎn)品完工后，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入到“原材料”或“低值易耗品精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本第三節(jié)分配制造費(fèi)用將計(jì)入“制造費(fèi)用—原煤”、“制造費(fèi)用—洗煤”明細(xì)賬戶的制造費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤精品.精品.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤至此，關(guān)于原煤的制造成本核算業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢，應(yīng)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)登入“生產(chǎn)成本—基本生貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤第四節(jié)洗煤成本匯集庫(kù)存的原煤可以直接對(duì)外銷售，也可以進(jìn)一步深加工，實(shí)行洗煤。新投入的用于洗煤的原料貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—原煤將洗煤生產(chǎn)發(fā)生的材料、工資、折舊等費(fèi)用計(jì)入“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤”賬戶借至此，關(guān)于洗煤的成本核算業(yè)務(wù)已經(jīng)