公司進項票管理制度?總則目的為加強公司進項票管理，規(guī)范進項票的取得、認證、抵扣及保管等流程，確保公司稅務合規(guī)，降低稅務風險，保障公司合法權(quán)益，特制定本制度。適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在涉及取得增值稅進項發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務活動中。基本原則1.合法性原則：進項票的取得、使用必須符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。2.真實性原則：確保取得的進項票所反映的經(jīng)濟業(yè)務真實發(fā)生，內(nèi)容與實際交易相符。3.完整性原則：進項票的各項要素填寫齊全、準確，印章清晰，無涂改、偽造等情況。4.及時性原則：及時取得進項票，并在規(guī)定時間內(nèi)進行認證、抵扣及保管，避免逾期造成損失。進項票取得管理業(yè)務部門職責1.在開展經(jīng)濟業(yè)務活動前，業(yè)務部門應與供應商充分溝通，明確要求供應商提供合法有效的增值稅專用發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容準確反映業(yè)務交易情況。2.業(yè)務人員負責跟進業(yè)務進展，及時催促供應商開具發(fā)票，確保發(fā)票在規(guī)定時間內(nèi)送達公司。如因特殊原因?qū)е掳l(fā)票延遲開具，業(yè)務人員應及時向財務部門說明情況。3.對取得的進項票進行初步審核，檢查發(fā)票的基本信息（包括發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應稅勞務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等）是否齊全、準確，發(fā)票印章是否清晰、合規(guī)，發(fā)票內(nèi)容與業(yè)務合同是否一致。如發(fā)現(xiàn)問題，應及時與供應商聯(lián)系溝通，要求其重新開具或更正發(fā)票。財務部門職責1.協(xié)助業(yè)務部門制定與供應商關(guān)于發(fā)票開具的條款和要求，明確發(fā)票類型、內(nèi)容、開具時間等關(guān)鍵信息。2.在收到業(yè)務部門提交的進項票后，進行進一步審核。重點審核發(fā)票的真實性、合法性、完整性，通過國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺等渠道對發(fā)票進行查驗，確保發(fā)票未被偽造、虛開等。3.對于審核合格的進項票，按照公司財務核算要求進行妥善整理、登記，并及時傳遞給相關(guān)會計人員進行賬務處理。進項票開具要求1.供應商應按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，如實開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容應包括但不限于：購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號。銷售方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號。貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷售方發(fā)票專用章。2.發(fā)票開具應使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。3.發(fā)票開具的字跡應清晰，不得壓線、錯格。發(fā)票項目應填寫齊全，不得涂改、挖補。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方應開具紅字發(fā)票。特殊情況處理1.若供應商無法開具增值稅專用發(fā)票，業(yè)務部門應在采購前評估該情況對公司成本及稅務的影響，并及時與財務部門溝通。如因業(yè)務需要必須采購該供應商貨物或服務，應在合同中明確約定不含稅價格及稅額補償方式等條款，確保公司利益不受損失。2.對于取得的增值稅普通發(fā)票，也應按照本制度要求進行規(guī)范管理，確保發(fā)票真實、有效，相關(guān)業(yè)務內(nèi)容可準確追溯。進項票認證管理認證時間規(guī)定1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應在開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行認證確認或在稅務機關(guān)辦稅服務廳進行掃描認證，并在次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。2.對于海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。稽核比對結(jié)果為相符的，應在稅務機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。認證流程1.財務部門指定專人負責進項票的認證工作。認證人員應在每月規(guī)定時間內(nèi)，登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺或使用掃描認證設(shè)備，對取得的進項票進行認證操作。2.在認證過程中，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在認證不符、密文有誤、重復認證等情況，認證人員應及時記錄相關(guān)信息，并將發(fā)票原件及相關(guān)資料留存。同時，與供應商聯(lián)系溝通，了解情況并協(xié)調(diào)解決問題。屬于開票有誤的，由銷售方重新開具發(fā)票后再進行認證；屬于其他問題的，按照稅務機關(guān)要求提供相關(guān)證明材料進行處理。3.認證完成后，認證人員應及時打印認證結(jié)果清單，并將認證相符的發(fā)票信息傳遞給相關(guān)會計人員，作為賬務處理及申報抵扣的依據(jù)。異常發(fā)票處理1.如取得的進項票被稅務機關(guān)列為異常憑證，公司應按照稅務機關(guān)要求，暫停抵扣進項稅額，并對該業(yè)務進行自查。2.業(yè)務部門應協(xié)助財務部門核實該發(fā)票對應的業(yè)務交易情況，提供相關(guān)合同、協(xié)議、出入庫單、運輸記錄等資料，證明業(yè)務的真實性。3.若經(jīng)核實業(yè)務真實且符合規(guī)定，公司應向主管稅務機關(guān)提出核實申請，提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務機關(guān)核實后，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣。進項票抵扣管理抵扣范圍規(guī)定1.公司取得的符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。2.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。3.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。4.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。抵扣計算方法1.增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額為可抵扣進項稅額。2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照注明的增值稅額進行抵扣。3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額；購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。4.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為可抵扣進項稅額。抵扣申報流程1.每月納稅申報期內(nèi)，會計人員根據(jù)已認證相符的進項票信息，準確填寫增值稅納稅申報表及其附列資料，計算當期可抵扣進項稅額，并向主管稅務機關(guān)進行納稅申報。2.在申報過程中，如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤或存在其他問題，應及時與主管稅務機關(guān)溝通聯(lián)系，按照要求進行更正申報或補充申報。進項稅額轉(zhuǎn)出管理1.如發(fā)生已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務、服務等用于不得抵扣項目的情況，應按照規(guī)定計算轉(zhuǎn)出進項稅額。計算公式為：轉(zhuǎn)出進項稅額=已抵扣進項稅額×（免稅、簡易計稅等項目銷售額÷全部銷售額）。2.因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照稅務機關(guān)規(guī)定進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。3.會計人員應及時準確記錄進項稅額轉(zhuǎn)出情況，并在賬務處理中進行相應調(diào)整，確保增值稅核算準確無誤。進項票保管管理保管責任1.財務部門負責進項票的集中保管工作，指定專人負責進項票的整理、裝訂、存放等管理事項。2.業(yè)務部門在取得進項票后，應及時傳遞給財務部門，并協(xié)助財務部門做好相關(guān)資料的交接工作。在業(yè)務經(jīng)辦過程中，如因特殊原因需要臨時保管進項票的，應妥善保管，確保發(fā)票安全、完整，不得擅自損毀、丟失。保管方式及要求1.進項票應按照發(fā)票類型、開票日期、所屬月份等進行分類整理，并裝訂成冊。每冊應包含封面、目錄、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)及其他相關(guān)附件（如發(fā)票清單、合同協(xié)議等），封面應注明公司名稱、年度、月份、發(fā)票種類、起止號碼、份數(shù)、金額、稅額等信息。2.進項票應存放在安全、干燥、通風的專用檔案柜中，確保發(fā)票不受潮、發(fā)霉、損壞等。同時，應配備必要的防火、防盜、防蟲等設(shè)施，保障發(fā)票的安全。3.對于電子發(fā)票，應建立電子檔案管理制度，將電子發(fā)票原件及相關(guān)信息進行備份存儲，并確保存儲介質(zhì)的安全可靠。電子發(fā)票應按照與紙質(zhì)發(fā)票相同的分類方式進行整理歸檔，便于查詢和使用。保管期限進項票的保管期限按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等進項票的保管期限為10年。保管期限屆滿后，如需銷毀，應按照公司檔案管理制度及稅務機關(guān)要求，履行相關(guān)審批手續(xù)后進行銷毀處理。監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對進項票管理情況進行審計檢查，重點審查進項票的取得、認證、抵扣、保管等環(huán)節(jié)是否符合本制度規(guī)定，是否存在稅務風險。2.審計人員通過查閱相關(guān)憑證、文件、記錄，實地盤點進項票等方式進行審計，并形成審計報告。對于發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，督促相關(guān)部門及時整改落實。稅務機關(guān)檢查應對1.財務部門應積極配合稅務機關(guān)的檢查工作，如實提供進項票相關(guān)資料，接受稅務機關(guān)的監(jiān)督和指導。2.如稅務機關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)公司進項票管理存在問題，財務部門應及時組織相關(guān)人員進行自查自糾，按照稅務機關(guān)要求進行整改，并提供詳細的情況說明和整改報告。3.根據(jù)稅務機關(guān)檢查結(jié)果及整改要求，完善公司進項票管理制度和流程，加強內(nèi)部管理，避免類似問題再次發(fā)生。責任追究違規(guī)行為界定1.業(yè)務部門在進項票取得過程中，如存在以下行為之一的，視為違規(guī)：未按規(guī)定要求供應商開具發(fā)票，導致發(fā)票信息不完整、不準確或不符合規(guī)定。未及時催促供應商開具發(fā)票，造成發(fā)票延遲取得，影響公司認證抵扣及稅務申報。對取得的進項票未進行認真審核，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在的問題，導致公司面臨稅務風險。偽造、篡改業(yè)務交易信息，虛開發(fā)票或取得虛開發(fā)票。2.財務部門在進項票認證、抵扣及保管過程中，如存在以下行為之一的，視為違規(guī)：未按規(guī)定時間進行進項票認證，導致逾期無法抵扣。認證過程中未認真審核發(fā)票，造成認證不符等問題未及時發(fā)現(xiàn)和處理。對進項票抵扣范圍判斷錯誤，導致多抵扣或少抵扣進項稅額。未妥善保管進項票，造成發(fā)票丟失、損毀等情況。協(xié)助業(yè)務部門偽造、篡改財務數(shù)據(jù)，違規(guī)進行進項票認證、抵扣操作。責任追究措施1.對于發(fā)現(xiàn)的