會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/12記賬實(shí)操-建筑勞務(wù)分包賬務(wù)處理流程一、勞務(wù)成本核算人員薪酬：建筑勞務(wù)分包公司組織工人進(jìn)行施工，需核算工人工資。假設(shè)本月工人工資共計(jì)80,000元。計(jì)提工資時(shí)賬務(wù)處理為：借：工程施工-合同成本-直接人工80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,000若工人在施工過(guò)程中產(chǎn)生加班費(fèi)用，假設(shè)本月加班費(fèi)用5,000元，同樣計(jì)入工程施工成本。計(jì)提時(shí)賬務(wù)處理為：借：工程施工-合同成本-直接人工（加班費(fèi)用）5,000貸：應(yīng)付職工薪酬-加班工資5,000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-加班工資5,000貸：銀行存款5,000勞保用品及工具費(fèi)用：為保障工人施工安全，購(gòu)買(mǎi)勞保用品，假設(shè)花費(fèi)3,000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已支付。賬務(wù)處理為：借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用（勞保用品）3,000貸：銀行存款3,000若租賃施工工具，支付租賃費(fèi)用2,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額180元。賬務(wù)處理為：借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用（工具租賃）2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2,180其他直接費(fèi)用：施工過(guò)程中產(chǎn)生的水電費(fèi)等其他直接費(fèi)用，假設(shè)本月水電費(fèi)支出1,500元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已支付。賬務(wù)處理為：借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用（水電費(fèi)）1,500貸：銀行存款1,500二、勞務(wù)收入確認(rèn)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入：建筑勞務(wù)分包公司根據(jù)勞務(wù)分包合同，按照完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入。假設(shè)與發(fā)包方簽訂的勞務(wù)分包合同總金額為200,000元，本月經(jīng)測(cè)算完工進(jìn)度為40%。則本月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200,000×40%=80,000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱(chēng)]80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-建筑勞務(wù)收入80,000若涉及增值稅（假設(shè)適用稅率為9%），則增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80,000÷(1+9%)×9%≈6,605.50元。賬務(wù)處理調(diào)整為：借：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱(chēng)]86,605.50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-建筑勞務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,605.50收到勞務(wù)款項(xiàng)：當(dāng)收到發(fā)包方支付的勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，假設(shè)收到60,000元（含增值稅）。賬務(wù)處理為：借：銀行存款60,000貸：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱(chēng)]60,000三、稅費(fèi)處理增值稅及附加稅費(fèi)：根據(jù)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。假設(shè)本月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他情況，應(yīng)繳納增值稅為上述計(jì)算的6,605.50元。同時(shí)，計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率為3%）、地方教育附加（假設(shè)稅率為2%）。城市維護(hù)建設(shè)稅=6,605.50×7%≈462.39元教育費(fèi)附加=6,605.50×3%≈198.17元地方教育附加=6,605.50×2%≈132.11元賬務(wù)處理為：借：稅金及附加792.67（462.39+198.17+132.11）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅462.39應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加198.17應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加132.11實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）6,605.50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅462.39應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加198.17應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加132.11貸：銀行存款7,398.17企業(yè)所得稅：期末，建筑勞務(wù)分包公司根據(jù)利潤(rùn)情況計(jì)算企業(yè)所得稅。假設(shè)本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10,000元（收入減去成本、費(fèi)用及稅金后的余額），適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10,000×25%=2,500元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用2,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2,500實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2,500貸：銀行存款2,500四、期末賬務(wù)處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將本月發(fā)生的工程施工成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。假設(shè)本月工程施工-合同成本余額為90,000元（80,000+3,000+2,000+1,500+3,500，含加班費(fèi)用及其他費(fèi)用）。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-建筑勞務(wù)成本90,000貸：工程施工-合同成本（各項(xiàng)明細(xì)）90,000編制財(cái)務(wù)報(bào)表：期末編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)的資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款、銀行存款等）、負(fù)債（如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等）和所有者權(quán)益情況；編制利潤(rùn)表，展示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、所得稅費(fèi)用等各項(xiàng)收支，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；編制現(xiàn)金流量表，記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如收取勞務(wù)款項(xiàng)、支付工人工資、繳納稅費(fèi)等）、投資活動(dòng)（若有購(gòu)置施工設(shè)備等）和籌資活動(dòng)（若有借款等）的現(xiàn)金流量情況。在報(bào)表附注中詳細(xì)披露收入確認(rèn)方法、成本核算方法、稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)等重要信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和決策有用性。損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、所得稅費(fèi)用等損益類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。賬務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-建筑勞務(wù)收入80,000貸：本年利潤(rùn)80,000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金：借：本年利潤(rùn)93,292.67（90,000+792.67+2,500）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-建筑勞務(wù)成本90,000稅金及附加792.67所得稅費(fèi)用2,500通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算出本月凈利潤(rùn)-13,292.67元（80,000-93,292.67），并將損益類(lèi)科目余額清零，為下一期賬務(wù)處理做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀