2025年注冊(cè)稅務(wù)師重點(diǎn)題庫(kù)和答案分析稅法（一）單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，應(yīng)征收增值稅答案：D分析：?jiǎn)斡猛究òl(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，故選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)A，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)B，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。2.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷(xiāo)售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，商場(chǎng)將這2臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11000元，增值稅稅額1430元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.250498B.250430C.252470D.248628答案：B分析：本題可先計(jì)算出當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再結(jié)合當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=\((2802)×7020÷(1+13\%)×13\%=280×7020÷(1+13\%)×13\%2×6786÷(1+13\%)×13\%=226980\)（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=\(350001430=33570\)（元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=\(22698033570=250430\)（元）3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.高檔化妝品稅目，征收范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品B.鞭炮、焰火稅目，征收范圍包括各種鞭炮、焰火，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，也按本稅目征收C.實(shí)木地板稅目，征收范圍包括各類(lèi)規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板D.小汽車(chē)稅目，征收范圍包括乘用車(chē)、中輕型商用客車(chē)和超豪華小汽車(chē)答案：B分析：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)A，高檔化妝品稅目包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品；選項(xiàng)C，實(shí)木地板稅目涵蓋各類(lèi)規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板；選項(xiàng)D，小汽車(chē)稅目包含乘用車(chē)、中輕型商用客車(chē)和超豪華小汽車(chē)。多項(xiàng)選擇題4.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的，為貨物移送的當(dāng)天E.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天答案：ACDE分析：選項(xiàng)B，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)A，對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天的當(dāng)天；選項(xiàng)C，先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的，為貨物移送的當(dāng)天；選項(xiàng)E，采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。5.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷(xiāo)售的B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷(xiāo)售的D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的E.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板答案：ACE分析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，收回委托加工的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷(xiāo)售的，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷(xiāo)售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)的實(shí)木地板，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。稅法（二）單項(xiàng)選擇題6.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）。A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D分析：選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。7.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題中，該企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，其12%為\(20×12\%=2.4\)（萬(wàn)元），而實(shí)際捐款5萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，所以允許扣除的捐款數(shù)額為2.4萬(wàn)元。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，不正確的是（）。A.子女教育支出按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療支出在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房租金支出，直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元答案：D分析：住房租金支出，直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元，故選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A，子女教育支出按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)B，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療支出在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。多項(xiàng)選擇題9.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷(xiāo)售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入E.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：ACDE分析：選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而不是收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)A，銷(xiāo)售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)E，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.法人企業(yè)為其股東購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)并將汽車(chē)辦理在股東名下B.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益E.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入答案：ADE分析：選項(xiàng)B，個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A，法人企業(yè)為其股東購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)并將汽車(chē)辦理在股東名下，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)單項(xiàng)選擇題11.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，不正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置承擔(dān)責(zé)任C.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層是質(zhì)量控制制度的制定者和執(zhí)行者D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定意見(jiàn)分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間的意見(jiàn)分歧答案：C分析：稅務(wù)師事務(wù)所的管理層是質(zhì)量控制制度的制定者，而具體的執(zhí)行者是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員，故選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A，稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；選項(xiàng)B，稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置承擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定意見(jiàn)分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間的意見(jiàn)分歧。12.某企業(yè)2024年10月發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，企業(yè)以前期間還存在留抵稅額20萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅400000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）400000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）400000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅400000答案：A分析：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額=\(6010020=60\)（萬(wàn)元），即存在多交增值稅20萬(wàn)元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000，故選項(xiàng)A正確。13.稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等C.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花D.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花答案：D分析：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；若合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，則應(yīng)按全部報(bào)酬金額貼花，故選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)A，對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。多項(xiàng)選擇題14.下列關(guān)于稅務(wù)師代理建賬建制的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表C.對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，不用設(shè)置任何賬簿D.對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，可暫不建賬，但要按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿E.稅務(wù)師代理建賬建制需要了解委托人的基本情況和建賬情況答案：ABDE分析：選項(xiàng)C，對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，可暫不建賬，但要按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿等，而不是不用設(shè)置任何賬簿。選項(xiàng)A，稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表；選項(xiàng)B，稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表；選項(xiàng)D，對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，可暫不建賬，但要按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿；選項(xiàng)E，稅務(wù)師代理建賬建制需要了解委托人的基本情況和建賬情況。15.稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品除收取價(jià)款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.購(gòu)貨方延期付款支付的利息B.因物價(jià)上漲，向購(gòu)買(mǎi)方收取的差價(jià)補(bǔ)貼C.因市場(chǎng)不景氣退貨給予購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售折讓D.向購(gòu)買(mǎi)方收取的品牌使用費(fèi)E.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額答案：ABD分析：選項(xiàng)C，銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以沖減銷(xiāo)售額，不計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，增值稅是價(jià)外稅，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額不計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，購(gòu)貨方延期付款支付的利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，因物價(jià)上漲，向購(gòu)買(mǎi)方收取的差價(jià)補(bǔ)貼屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，向購(gòu)買(mǎi)方收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。涉稅服務(wù)相關(guān)法律單項(xiàng)選擇題16.下列關(guān)于行政法淵源中效力沖突的解決方式的說(shuō)法中，正確的是（）。A.法律之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決B.行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決C.部門(mén)規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決D.根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決E.以上說(shuō)法均正確答案：E分析：以上選項(xiàng)說(shuō)法均正確。選項(xiàng)A，法律之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決；選項(xiàng)B，行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決；選項(xiàng)C，部門(mén)規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決；選項(xiàng)D，根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。17.下列關(guān)于行政許可實(shí)施程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.申請(qǐng)人可以委托代理人提出行政許可申請(qǐng)，但依法應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)人到行政機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所提出申請(qǐng)的除外B.行政機(jī)關(guān)受理或者不予受理行政許可申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證C.行政機(jī)關(guān)作出行政許可決定，依法需要聽(tīng)證、招標(biāo)、拍賣(mài)、檢驗(yàn)、檢測(cè)、檢疫、鑒定和專(zhuān)家評(píng)審的，所需時(shí)間不計(jì)算在規(guī)定的期限內(nèi)D.行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政許可申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出行政許可決定答案：D分析：除可以當(dāng)場(chǎng)作出行政許可決定的外，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政許可申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出行政許可決定。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定，故選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A，申請(qǐng)人可以委托代理人提出行政許可申請(qǐng)，但依法應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)人到行政機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所提出申請(qǐng)的除外；選項(xiàng)B，行政機(jī)關(guān)受理或者不予受理行政許可申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證；選項(xiàng)C，行政機(jī)關(guān)作出行政許可決定，依法需要聽(tīng)證、招標(biāo)、拍賣(mài)、檢驗(yàn)、檢測(cè)、檢疫、鑒定和專(zhuān)家評(píng)審的，所需時(shí)間不計(jì)算在規(guī)定的期限內(nèi)。18.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政處罰設(shè)定的說(shuō)法，正確的是（）。A.法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定B.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰C.地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰D.部門(mén)規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類(lèi)和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定E.以上說(shuō)法均正確答案：E分析：以上選項(xiàng)說(shuō)法均正確。選項(xiàng)A，法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定；選項(xiàng)B，行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰；選項(xiàng)C，地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰；選項(xiàng)D，部門(mén)規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類(lèi)和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。多項(xiàng)選擇題19.下列關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)與受理的說(shuō)法，正確的有（）。A.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理C.對(duì)符合受理?xiàng)l件的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自行政復(fù)議申請(qǐng)受理之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人D.被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書(shū)副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料E.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用答案：ABCDE分析：以上選項(xiàng)說(shuō)法均正確。選項(xiàng)A，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；選項(xiàng)B，行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理；選項(xiàng)C，對(duì)符合受理?xiàng)l件的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自行政復(fù)議申請(qǐng)受理之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人；選項(xiàng)D，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書(shū)副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料；選項(xiàng)E，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。20.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于合同訂立的說(shuō)法，正確的有（）。A.當(dāng)事人訂立合同，可以采用書(shū)面形式、口頭形式或者其他形式B.要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)容具體確定且表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束C.承諾是受要約人同意要約的意思表示D.承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人E.當(dāng)事人采用合同書(shū)形式訂立合同的，自當(dāng)事人均簽名、蓋章或者按指印時(shí)合同成立答案：ABCDE分析：以上選項(xiàng)說(shuō)法均正確。選項(xiàng)A，當(dāng)事人訂立合同，可以采用書(shū)面形式、口頭形式或者其他形式；選項(xiàng)B，要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)容具體確定且表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束；選項(xiàng)C，承諾是受要約人同意要約的意思表示；選項(xiàng)D，承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人；選項(xiàng)E，當(dāng)事人采用合同書(shū)形式訂立合同的，自當(dāng)事人均簽名、蓋章或者按指印時(shí)合同成立。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題21.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的是（）。A.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)B.財(cái)務(wù)決策C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.財(cái)務(wù)分析E.財(cái)務(wù)審計(jì)答案：E分析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等，財(cái)務(wù)審計(jì)不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，故選項(xiàng)E符合題意。22.某企業(yè)向銀行借款100萬(wàn)元，期限1年，年利率為10%，按照貼現(xiàn)法付息，該項(xiàng)貸款的實(shí)際利率是（）。A.11.11%B.10%C.9.09%D.12%答案：A分析：貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。本題中，企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的貸款=\(100100×10\%=90\)（萬(wàn)元），支付的利息=\(100×10\%=10\)（萬(wàn)元），則該項(xiàng)貸款的實(shí)際利率=\(10÷90×100\%≈11.11\%\)，故選項(xiàng)A正確。23.某公司發(fā)行債券，債券面值為1000元，票面利率6%，每年付息一次，到期還本，債券發(fā)行價(jià)1010元，籌資費(fèi)為發(fā)行價(jià)的2%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該債券的資本成本為（）。（不考慮時(shí)間價(jià)值）A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.68%答案：C分析：根據(jù)債券資本成本計(jì)算公式\(K_b=\frac{I_b(1T)}{B(1f)}\)（其中\(zhòng)(K_b\)為債券資本成本，\(I_b\)為債券年利息，\(T\)為企業(yè)所得稅稅率，\(B\)為債券籌資額，\(f\)為債券籌資費(fèi)用率）。本題中，\(I_b=1000×6\%=60\)（元），\(B=1010\)元，\(f=2\%\)，\(T=25\%\)，則債券資本成本\(K_b=\frac{60×(125\%)}{1010×(12\%)}≈4.55\%\)，故選項(xiàng)C正確。多項(xiàng)選擇題24.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資動(dòng)機(jī)的有（）。A.創(chuàng)立性籌資動(dòng)機(jī)B.支付性籌資動(dòng)機(jī)C.擴(kuò)張性籌資動(dòng)機(jī)D.調(diào)整性籌資動(dòng)機(jī)E.混合性籌資動(dòng)機(jī)答案：ABCDE分析：企業(yè)籌資動(dòng)機(jī)包括創(chuàng)立性籌資動(dòng)機(jī)、支付性籌資動(dòng)機(jī)、擴(kuò)張性籌資動(dòng)機(jī)、調(diào)整性籌資動(dòng)機(jī)和混合性籌資動(dòng)機(jī)，以上選項(xiàng)均正確。25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核E.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理答案：ABCDE分析：以上選項(xiàng)說(shuō)法均正確。選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核；選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。繼續(xù)補(bǔ)充題目及分析稅法（一）26.某增值稅一般納稅人2024年11月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。則該納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.15.6B.18.7C.21.6D.22.1答案：C分析：首先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（115%）≈141.18（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=141.18×13%≈21.6（萬(wàn)元）。27.下列關(guān)于增值稅減免稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅E.以上說(shuō)法均正確答案：E分析：以上選項(xiàng)均符合增值稅減免稅的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項(xiàng)B，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅；選項(xiàng)C，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅；選項(xiàng)D，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅。稅法（二）28.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)