會計實操文庫1/10記賬實操-飼料企業(yè)增值稅賬務處理流程主要涉及進項稅額、銷項稅額以及增值稅減免等方面，以下是詳細的賬務處理流程：采購環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票：飼料企業(yè)采購原材料、包裝物等物資時，若取得增值稅專用發(fā)票，應將發(fā)票上注明的增值稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。假設企業(yè)采購一批玉米，價款10,000元，增值稅稅率9%，增值稅額900元，賬務處理為：借：原材料——玉米10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,900農產品收購發(fā)票：如果企業(yè)直接向農民收購農產品，可自行開具農產品收購發(fā)票，并按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。例如，收購小麥，支付買價5,000元，扣除率9%，則進項稅額為450元（5,000×9%），賬務處理為：借：原材料——小麥4,550應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450貸：庫存現(xiàn)金5,000生產環(huán)節(jié)原材料領用：生產領用原材料時，將原材料成本計入生產成本，不涉及增值稅賬務處理。如領用上述玉米用于生產飼料，賬務處理為：借：生產成本10,000貸：原材料——玉米10,000其他成本支出：生產過程中發(fā)生的水電費、設備維修等費用，若取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。例如，支付水電費2,000元，增值稅額260元，賬務處理為：借：生產成本/制造費用2,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2,260銷售環(huán)節(jié)銷售飼料：飼料企業(yè)銷售飼料產品時，若飼料屬于免征增值稅范圍，其銷售收入應全額計入主營業(yè)務收入，不計算增值稅銷項稅額。例如，銷售一批免稅飼料，售價20,000元，賬務處理為：借：銀行存款20,000貸：主營業(yè)務收入20,000銷售非免稅產品：如果企業(yè)銷售的飼料產品不屬于免稅范圍，應按照適用稅率計算增值稅銷項稅額。假設銷售一批應稅飼料，售價15,000元，增值稅稅率13%，增值稅額1,950元，賬務處理為：借：銀行存款16,950貸：主營業(yè)務收入15,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1,950期末增值稅賬務處理結轉進項稅額和銷項稅額：期末，將“應交稅費——應交增值稅”科目下的進項稅額和銷項稅額進行結轉。若銷項稅額大于進項稅額，差額為應繳納的增值稅額；若進項稅額大于銷項稅額，差額為留抵稅額，可結轉下期繼續(xù)抵扣。繳納增值稅：對于需要繳納增值稅的情況，企業(yè)在申報繳納增值稅時，賬務處理為：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款增值稅減免稅賬務處理直接減免：對于符合免稅條件的飼料產品，在確認收入時直接按免稅處理，無需進行專門的減免稅賬務處理。即征即退：如果企業(yè)享受增值稅即征即退政策，在實際收到退稅款時，計入“其他收益”科目。例如，企業(yè)收到增值稅退稅款3,000元，賬務處理為：借：銀行存款3,000貸：其他收益3,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數(shù)據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發(fā)票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五