2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題匯編與案例考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)D.以上說法均正確2.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的是（）。A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等B.存貨的采購成本不包括為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本C.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本D.以上說法均不正確3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，可以在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)進(jìn)行變更C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)進(jìn)行變更D.以上說法均不正確4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本B.無形資產(chǎn)的成本不包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本C.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)，但不包括為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本D.以上說法均不正確5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量采用成本模式B.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量采用公允價值模式C.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式D.以上說法均不正確6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的是（）。A.長期股權(quán)投資采用成本法核算B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算D.以上說法均不正確7.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的是（）。A.金融工具的計(jì)量采用歷史成本B.金融工具的計(jì)量采用公允價值C.金融工具的計(jì)量采用成本法和公允價值D.以上說法均不正確8.下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義B.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義和確認(rèn)條件C.負(fù)債的確認(rèn)只需要符合負(fù)債的定義D.以上說法均不正確9.下列關(guān)于收入的表述中，正確的是（）。A.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義和確認(rèn)條件C.收入的確認(rèn)只需要符合收入定義D.以上說法均不正確10.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，正確的是（）。A.費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義B.費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義和確認(rèn)條件C.費(fèi)用的確認(rèn)只需要符合費(fèi)用定義D.以上說法均不正確二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)D.以上說法均正確2.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等B.存貨的采購成本不包括為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本C.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本D.以上說法均不正確3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，可以在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)進(jìn)行變更C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)進(jìn)行變更D.以上說法均不正確4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本B.無形資產(chǎn)的成本不包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本C.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)，但不包括為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本D.以上說法均不正確5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量采用成本模式B.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量采用公允價值模式C.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式D.以上說法均不正確6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資采用成本法核算B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算D.以上說法均不正確7.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.金融工具的計(jì)量采用歷史成本B.金融工具的計(jì)量采用公允價值C.金融工具的計(jì)量采用成本法和公允價值D.以上說法均不正確8.下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義B.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義和確認(rèn)條件C.負(fù)債的確認(rèn)只需要符合負(fù)債的定義D.以上說法均不正確9.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義和確認(rèn)條件C.收入的確認(rèn)只需要符合收入定義D.以上說法均不正確10.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義B.費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義和確認(rèn)條件C.費(fèi)用的確認(rèn)只需要符合費(fèi)用定義D.以上說法均不正確三、判斷題（每題2分，共20分）1.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)。（）2.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。（）3.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）4.無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本。（）5.投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量采用成本模式。（）6.長期股權(quán)投資采用成本法核算。（）7.金融工具的計(jì)量采用歷史成本。（）8.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義和確認(rèn)條件。（）9.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義和確認(rèn)條件。（）10.費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義和確認(rèn)條件。（）四、計(jì)算分析題（每題10分，共20分）要求：根據(jù)以下資料，完成相關(guān)會計(jì)處理。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司從乙公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：原材料成本為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司支付了款項(xiàng)，原材料已驗(yàn)收入庫。甲公司對該原材料采用實(shí)際成本核算，存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法。2024年3月31日，由于市場需求下降，該原材料的市場價格下跌至每噸150萬元。甲公司對該原材料計(jì)提跌價準(zhǔn)備。（1）編制甲公司購入原材料的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司計(jì)提原材料跌價準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。五、綜合題（每題10分，共20分）要求：根據(jù)以下資料，分析并回答問題。乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，乙公司從丙公司購入設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：設(shè)備成本為500萬元，增值稅稅額為65萬元。乙公司支付了款項(xiàng)，設(shè)備已投入使用。乙公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2024年12月31日，乙公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額為420萬元。（1）編制乙公司購入設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）編制乙公司計(jì)提設(shè)備折舊的會計(jì)分錄。（3）編制乙公司計(jì)提設(shè)備減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。六、案例分析題（每題10分，共20分）要求：根據(jù)以下案例，分析并回答問題。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)專利權(quán)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：專利權(quán)成本為100萬元，增值稅稅額為13萬元。甲公司支付了款項(xiàng)，專利權(quán)已投入使用。甲公司采用直線法攤銷專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2024年12月31日，甲公司對該專利權(quán)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額為80萬元。（1）編制甲公司購入專利權(quán)的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司攤銷專利權(quán)的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司計(jì)提專利權(quán)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：收入確認(rèn)的四個條件包括：收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)、收入已賺取、收入金額可靠地計(jì)量、收入與費(fèi)用可以配比。銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)，提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)。2.A解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，不計(jì)入存貨的采購成本。3.A解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更，或者經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更，則可以變更折舊方法。4.C解析：無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)，但不包括為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本。為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。5.C解析：投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可以選擇采用成本模式或公允價值模式進(jìn)行投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量。6.C解析：長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算。根據(jù)投資方與被投資方的關(guān)系以及投資方對被投資方的影響程度，可以選擇采用成本法或權(quán)益法核算。7.B解析：金融工具的計(jì)量采用公允價值。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用公允價值，除非有特殊情況。8.B解析：負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義和確認(rèn)條件。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。9.B解析：收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義和確認(rèn)條件。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。10.B解析：費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義和確認(rèn)條件。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：收入確認(rèn)的四個條件包括：收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)、收入已賺取、收入金額可靠地計(jì)量、收入與費(fèi)用可以配比。2.ABC解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。3.AB解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更，或者經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更，則可以變更折舊方法。4.AC解析：無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)，但不包括為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本。為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。5.ABC解析：投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可以選擇采用成本模式或公允價值模式進(jìn)行投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量。6.ABC解析：長期股權(quán)投資采用成本法和權(quán)益法核算。根據(jù)投資方與被投資方的關(guān)系以及投資方對被投資方的影響程度，可以選擇采用成本法或權(quán)益法核算。7.ABC解析：金融工具的計(jì)量采用公允價值。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用公允價值，除非有特殊情況。8.AB解析：負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義和確認(rèn)條件。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。9.AB解析：收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義和確認(rèn)條件。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。10.AB解析：費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義和確認(rèn)條件。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。三、判斷題1.√解析：銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)。2.√解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。3.√解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.√解析：無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)，但不包括為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的成本。5.√解析：投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量采用成本模式。6.√解析：長期股權(quán)投資采用成本法核算。7.×解析：金融工具的計(jì)量采用公允價值，除非有特殊情況。8.√解析：負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義和確認(rèn)條件。9.√解析：收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入定義和確認(rèn)條件。10.√解析：費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義和確認(rèn)條件。四、計(jì)算分析題（1）甲公司購入原材料的會計(jì)分錄：借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（2）甲公司計(jì)提原材料跌價準(zhǔn)備的會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準(zhǔn)備20解析：原材料跌價準(zhǔn)備的計(jì)算公式為：原材料跌價準(zhǔn)備=（原材料的賬面價值-可變現(xiàn)凈值）×存貨跌價準(zhǔn)備比例。本題中，原材料的賬面價值為200萬元，可變現(xiàn)凈值為150萬元，存貨跌價準(zhǔn)備比例為10%，因此計(jì)提的跌價準(zhǔn)備為20萬元。五、綜合題（1）乙公司購入設(shè)備的會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：銀行存款565（2）乙公司計(jì)提設(shè)備折舊的會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100解析：乙公司采用直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊額為（500-0）/5=100萬元。（3）乙公司計(jì)提設(shè)備減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失80貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80解析：乙公司對