學(xué)習(xí)情境制定一制造業(yè)會計(jì)核算

一、實(shí)訓(xùn)目的和要求

為了進(jìn)一步讓同學(xué)熟練前面實(shí)驗(yàn)的有關(guān)內(nèi)容，全面把握企業(yè)會計(jì)核算的工作

程序，我們以一食品企業(yè)20XX年12月份的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為實(shí)訓(xùn)材料，特制定

該模擬實(shí)驗(yàn)。要求各實(shí)訓(xùn)小組在教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立完成從建賬，填制和審核有

關(guān)會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、結(jié)賬與對賬，到編制會計(jì)報(bào)表的

全部會計(jì)核算工作。并按會計(jì)檔案管理的要求，加以分類整理，裝訂成冊，最后

統(tǒng)一交存歸檔保管。

二、實(shí)訓(xùn)制定

在實(shí)訓(xùn)教師的指導(dǎo)下，實(shí)訓(xùn)前應(yīng)完成以下工作

㈠設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)崗位使命

㈡按照崗位使命要求劃分實(shí)訓(xùn)小組，并確定小組成員的崗位及工作任務(wù)

㈢繪制該企業(yè)會計(jì)核算工作流程圖（具體指會計(jì)憑證傳遞流程和會計(jì)核算循

環(huán)圖）

三、實(shí)訓(xùn)要求及考核標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容

本實(shí)訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn)分為如下五部分，每部分獨(dú)立計(jì)分，分值為100分；綜合計(jì)

分可按一定比例折合（如下所示）。

㈠填制并審核會計(jì)憑證（占總分比例30%）

㈡建賬及登記賬簿的要求及考核標(biāo)準(zhǔn)（占總分比例30冬）

㈢成本計(jì)算的要求考核標(biāo)準(zhǔn)（占總分比例15%）

㈣編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的要求及考核標(biāo)準(zhǔn)（占總分比例15%）

㈤會計(jì)檔案整理與歸檔的要求及考核標(biāo)準(zhǔn)（占總分比例10%）

四、實(shí)訓(xùn)資料

㈠雙好食品廠企業(yè)概況

1.企業(yè)性質(zhì)、注冊資金及經(jīng)營范圍

企業(yè)性質(zhì)：國有工業(yè)食品企業(yè)

注冊資金：900萬元

經(jīng)營范圍：中西糕點(diǎn)的生產(chǎn)、批發(fā)、銷售

法人代表：趙晉平〔總經(jīng)理）

基本存款賬戶：農(nóng)行北大街支行，賬號：126—65830292

一般存款賬戶：民生銀行五一路支行，賬號：253—73222051；

工行一五一路支行，賬號：128—41330796；

預(yù)留印鑒：

2.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

該企業(yè)在冊職工人數(shù)450人，設(shè)有采供部、生產(chǎn)部、營銷部、行政部、勞資

部、財(cái)務(wù)部、辦公室等七個(gè)部門。具體結(jié)構(gòu)如圖9—1所示。采供部下設(shè)原料倉

庫和包裝物庫，負(fù)責(zé)人趙晉升；營銷部下設(shè)成品庫和研發(fā)組，負(fù)責(zé)人劉東科。生

產(chǎn)部下設(shè)化驗(yàn)室和質(zhì)檢室各一個(gè)，中點(diǎn)車間和西點(diǎn)車間兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，它們

分別生產(chǎn)奶黃包、豆沙包、火腿三明治和牛肉漢堡四種產(chǎn)品，車間主任分別是張

柯和李建平；為配合企業(yè)的生產(chǎn)，該企業(yè)另設(shè)有餡料加工和修理兩輔助生產(chǎn)車間。

企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖9—1

3.會計(jì)工作流程概述

為了執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，財(cái)務(wù)科劃分出如下結(jié)構(gòu)：成本組主要負(fù)責(zé)成本

核算，成本分析等方面的工作：會計(jì)組主要承當(dāng)會計(jì)核算、發(fā)票管理、檔案管理

和編制報(bào)表；資金組負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的管理、應(yīng)收賬款管理和資金的預(yù)算控

制分析；綜合組負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、教育培訓(xùn)、文書檔案管理。會

計(jì)主管蘇科峰，出納楊花，會計(jì)楊慧，記賬員邊小紅；原料倉庫保管員趙海平，

包裝物保管王欣，成品庫保管員劉生明。材料入庫與出庫業(yè)務(wù)，由保管員趙海平

填制入出庫單，由經(jīng)辦人簽字后，其中兩聯(lián)交由采供部，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽字后分

別由材料核算員登記材料明細(xì)賬記賬員依據(jù)收料匯總表登記材料總賬，月末保管

員、材料核算員與會計(jì)進(jìn)行核對；產(chǎn)品入出庫業(yè)務(wù)，由成品庫保管員填制入出單

據(jù)，由相關(guān)人員簽字后，登記銷售臺賬，其余各聯(lián)交由財(cái)務(wù)科進(jìn)行核算（其余人

員同學(xué)在實(shí)訓(xùn)時(shí)可按小組成員狀況進(jìn)行制定）。

4.生產(chǎn)過程描述

雙好食品廠的生產(chǎn)類型為連續(xù)式多步驟生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)用原料系生產(chǎn)開始一

次投入，各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工序均集中于各基本車間內(nèi)完成。餡料車間和修理車間

為全廠提供生產(chǎn)和生活服務(wù)。其中餡料車間完工的各種產(chǎn)品直接由基本生產(chǎn)車間

領(lǐng)用，即不入庫。產(chǎn)品完工后經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)后由車間交成品庫驗(yàn)收入庫。銷售

部負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售及交貨等手續(xù)等事宜。其簡易流程可見如圖9—2所示。依據(jù)

定單由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部共同制定生產(chǎn)計(jì)劃，生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃到倉庫領(lǐng)取面

粉、雞蛋、植物油等生產(chǎn)用料和包裝物。各車間按計(jì)劃編制生產(chǎn)進(jìn)度組織生產(chǎn)，

完工產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)后交由成品庫保管，最后由銷售部完成所有銷售工作。

㈡企業(yè)目前所采納的主要會計(jì)政策與核算辦法

1.核算級次

雙好食品廠依據(jù)業(yè)務(wù)狀況，執(zhí)行一級核算制，其賬務(wù)處理選用科目匯總表核算程

序，每月匯總兩次。

2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算政策與辦法

⑴庫存現(xiàn)金限額2000

⑵壞賬核算辦法提取方法及計(jì)提比例。該廠的壞賬準(zhǔn)備按年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)

賬款余額的5%,采納各抵法進(jìn)行賬務(wù)處理。

⑶主要原材料為面粉、雞蛋、植物油、白糖、食鹽、火腿腸、豆沙、牛肉等。所

有材料由采供部按生產(chǎn)計(jì)劃組織采購。與供貨單位之間的貨款結(jié)算辦法分別依據(jù)

采購地的不同和合同規(guī)定辦法進(jìn)行，目前的主要方法有支票和托付兩種。采納支

票結(jié)算方式主要針時(shí)同城購進(jìn)，由供應(yīng)部到財(cái)務(wù)部申領(lǐng)支票，并持票采購，財(cái)務(wù)

部依據(jù)支票存根和供貨單位提供的發(fā)票進(jìn)行核算。托付主要是外地采購時(shí)采納，

采供部依據(jù)購銷合同組織貨源，財(cái)務(wù)部待銀行轉(zhuǎn)來付款通知票據(jù)，并交由采供部

與合同進(jìn)行核對，無誤后通知財(cái)務(wù)部門組織資金按規(guī)定辦理付款手續(xù)。材料倉庫

依據(jù)采供部提供的有關(guān)單據(jù)，辦理入庫手續(xù)。月末，財(cái)務(wù)部成本核算組依據(jù)倉庫

轉(zhuǎn)來的收發(fā)料憑證，分別編制“收料憑證匯總表〃和“發(fā)出材料匯總表〃進(jìn)行收

發(fā)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算，除包裝物和低值易耗品外，其余材料采納計(jì)劃成本進(jìn)行計(jì)價(jià),

材料成本差異月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。

⑷包裝物和低值易耗品采納實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其發(fā)出單價(jià)按全月一次加權(quán)平均法計(jì)

算，并分別采納一次推銷法結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本。

⑸產(chǎn)品成本采納實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出產(chǎn)品單價(jià)按全月一交次加權(quán)平均法計(jì)算。

⑹固定資產(chǎn)折舊方法平均年限法，并采納分類折舊的辦法按月計(jì)提，其中房屋建

筑物月折舊率為4%。左間設(shè)備月折舊率為6%,運(yùn)輸設(shè)備月折舊率為10%,管理

設(shè)備月折舊率為15%o

⑺暫不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

⑻無形資產(chǎn)按年平均攤銷，按月賬務(wù)處理。

⑼行政部門日常開支執(zhí)行定額備用金制度核算，最高限額800元。

3.負(fù)債業(yè)務(wù)的核算政策與辦法

⑴工資制度：月薪制，日工資按21天計(jì)算，職工福利費(fèi)采納先提后用的辦法，

計(jì)提比例為工資總額14%。

⑵增值稅率17%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%,所得稅率

33%o增值稅及其附加稅、教育費(fèi)附加于各月末計(jì)算，并按規(guī)定于次月10號內(nèi)

繳納；所得稅采納按月預(yù)交，年終匯算清交的辦法。

4.收入、成本費(fèi)用核算政策與辦法

⑴銷售程序。本地銷售采納提貨制，外地銷售采納發(fā)貨制。貨物發(fā)出后由銷售部

開出銷售發(fā)票，財(cái)務(wù)部依據(jù)銷售部轉(zhuǎn)來的發(fā)票包括代辦托運(yùn)時(shí)收取的有關(guān)費(fèi)用單

據(jù)辦理銷售業(yè)務(wù)的核算。為促進(jìn)產(chǎn)品的銷售，該廠執(zhí)行現(xiàn)金折扣的辦法，具體折

扣標(biāo)準(zhǔn)為：3/10,2/20,n/30,在銷售時(shí)采納總價(jià)法確認(rèn)收入。

⑵間接費(fèi)用的分配方法?；旧a(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用，按產(chǎn)品產(chǎn)量比例在

各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

⑶輔助費(fèi)用核算。該廠輔助車間發(fā)生的費(fèi)用在“輔助生產(chǎn)成本〃賬戶中集中核

算，并按車間名稱設(shè)有“餡料車間〃和“機(jī)修車間〃兩個(gè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。但不

單獨(dú)核算輔助車間發(fā)生的制造費(fèi)用。月末，成本核算組計(jì)算各車間發(fā)生的輔助生

產(chǎn)費(fèi)用，并依據(jù)原始記錄有關(guān)資料，按計(jì)劃成本分配法在各受益單位之間進(jìn)行分

配（餡料車間的成本核算與基本車間的一致）。

⑷產(chǎn)品成本計(jì)算方法。該廠設(shè)有“基本生產(chǎn)成本"一級賬戶，其下設(shè)“中點(diǎn)車

間〃與“西點(diǎn)車間〃兩個(gè)二級明細(xì)賬戶，并按具體產(chǎn)品名稱開設(shè)“奶黃包〃、

“豆沙包〃、“火腿三明治〃和“牛肉漢堡〃四個(gè)三級明細(xì)賬戶。產(chǎn)品生產(chǎn)過程

中各產(chǎn)品共同耗用的材料費(fèi)用按產(chǎn)品消耗定額進(jìn)行分配，人工費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)進(jìn)

行分配。月末，按品種法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各產(chǎn)品成本（由于該企業(yè)無中間產(chǎn)品，所以

采納品種法）。在核算過程，所有分配率保留四位小數(shù)，分配金額保留至分位，

尾數(shù)由最后一項(xiàng)調(diào)整。

⑸所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。

5.利潤及其分配的會計(jì)政策與核算辦法

⑴該廠各項(xiàng)提留均于年末一次進(jìn)行。

⑵盈余公積計(jì)提比例：法定公積金10%o

㈣該廠各總分類賬戶與明細(xì)分類賬12月份期初余額

L月初賬戶余額表見表9一2

2.12月包裝物和低值易耗品結(jié)存表9—3

12月包裝物與低值易耗品結(jié)存表9-3

色芟安4003012000勞保用R色20M?0l

-

個(gè)400000.520000康月套5002&0913015

的1200018125

3.12月初庫存原材料結(jié)存表9—4

12月初原材料結(jié)存表9—4

計(jì)V

數(shù)金

材料類別、品名量劃單

量額

單位價(jià)

原面粉K200

料g000

及

雞蛋K

主1000

g

要

材植物油K

18500

料g

白砂糖K

1950

g

食鹽K

2800

g

鮮牛奶K

500

g

綠豆K

3000

g

黃油K

200024000

g

豬肉火K

1000

腿g

牛肉K

1500

g

小計(jì)

蘇?IK

輔

85

g

助

材

添加劑K850

料g

香精K

620

g

機(jī)油K

377

g

小計(jì)

汽油升

1500

燃

煤噸

料77

小計(jì)

合

758430.00

計(jì)

4.12月初庫存商品結(jié)存表9—5

月初庫存商品結(jié)存表9—5

計(jì)

數(shù)單位

品名量金額

量成本

單位

Kg600

奶黃包

0

Kg900

豆沙包

0

1-

火腿三明Kg975

治0

1

牛肉漢堡Kg350

包5

1-

合—

—

計(jì)—

㈤12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

1.12月1日，依據(jù)上月材料入庫單，沖銷暫估入賬材料款和應(yīng)付賬款，單據(jù)見

表9-60

2.12月2日，工商銀行五一路支行轉(zhuǎn)來收賬通知，系上月臨汾華聯(lián)超市所

欠貨款。見表9—7。

3.12月3日，從運(yùn)康面粉廠購入面粉到達(dá)，經(jīng)檢驗(yàn)后辦理入庫，款未付，

有關(guān)單據(jù)如表9—8,9—90

4.12月5日，開出支票一張，從天龍大廈購買辦公用品，見表9—10支票

存根和表9—11商品零售發(fā)票。

5.12月5日，從太原新華印刷廠購入包裝紙到貨，經(jīng)檢驗(yàn)入庫，與對方協(xié)商,

貨款于下年初1月10日支付。有關(guān)憑證如下表9—12增值稅專用發(fā)票和表9—

13材料入庫單。

6.6日車間領(lǐng)用面粉等材料投入生產(chǎn)，有關(guān)狀況見領(lǐng)料表9-14至表9一26。

7.7日，職工王本報(bào)銷差旅費(fèi)1200元。差旅費(fèi)報(bào)銷單見樣表9—27（其他

原始憑證省略）。

8.8日，辦理增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等三項(xiàng)稅的交納手續(xù)。見樣表9—28增

值稅稅收繳款書、表9-29城市建設(shè)維護(hù)稅稅收繳款書和表9-30教育費(fèi)附加繳

款書。

表9一28

索愚美系:市崖渡用金寫書（）舌鵬電號

注冊交支：困有企業(yè)埴發(fā)鼐0iXj以，月S日征收機(jī)關(guān)：太原市國稅局

國

三代碼140106701018976預(yù)■碼

n

全麻雙好食品廠科名玲福值稅

廣開戶銀行工行一五一路支行目級次地市收

?r

?.整號128—41330796收款加太原市金庫

?

機(jī)狀所霰時(shí)蜘，XX年H月1日-3XX年”月3c日

三

品目名際凄視數(shù)量計(jì)稅全醐或枕家或已微或?qū)嵨⒔饠?/p>

晌邕收入單位猊飄扣除醺

525000.0017%23450.0065S00.00

余喂合計(jì)（大篇）陸萬伍仟捌佰元整￥65S00.00

表9一29

中華人民共和國

烹朦關(guān)于：市朦5。青國搬電088519S號

連物美史:叨皙企業(yè)頃發(fā)月S日正出機(jī)美：太原市03稅周直膘一分

代網(wǎng)140106701018976010104

全彝雙好食品廠名稱憎值稅

開尸嫌行工行一五一路支行目級次她市收

128-413X796楨歌BW國家金庫太原市中心支庫

“XX年11$1a-2OX11R3CB

品目名稱―討收金解順收率或已悔或?qū)嵤陆瘀a

炳安&人?位程靜

工業(yè)（17%）65800.00-FTY45S6.00

金齡合計(jì)~V為6.00

（大寫）中0工商很行太朦分行

石一>Ra-行

上列款項(xiàng)圣法：

（公賽尸正常申報(bào)

M務(wù)。用。行as用a

00球

<限行）■■

詼期不繳按灰;去雙定加收滯納金

表9一30

豪源關(guān)手：擊朦《）舌X電號

注冊芟B:QD燈企業(yè)塘工日期U】2月8日tl收機(jī)三：太原市A3稅局

花代。140106701018976噸

V

全麻雙好食品廠名麻增值稅

科事

開尸根行工行一五一路支行目a次地市收

QQ

N128-41330796收默宙序太原市金庫

?

機(jī)秋加JirXJROxx年11月1日一"XX年11月30日

品目W彝UVWfl計(jì)程金法藏機(jī)率或安I?金靜

情色收入?位稅額

65800.003%197400

金京合I十￥19-4.00

《大寫）金”從谷3幅#4■攵

五一依支行

上代N巳收妥并戈第收妁，a峰備汪：

O\—力/正常申報(bào)

W/

偏摩，4行）至中

收與用基

M務(wù)專用，￡迪明不里跖曲能片W解除

9、8日，職工健身房建造完工并交付使用，見表9—31固定資產(chǎn)交付使用

清冊。

10、9日平陽店交付房屋租金，有關(guān)單據(jù)見表9—32進(jìn)賬單和表9—33租賃業(yè)發(fā)

票票樣及表9-34營業(yè)稅計(jì)算表。

11、10日從省副食品公司購入白砂糖，有關(guān)資料見表9-35至9-37。

12.11H,向銀行申領(lǐng)銀行匯票，準(zhǔn)備持票購貨。銀行匯票申請書及銀行

匯票票樣見表9-38至9-39o

13.11日，職工劉天樣持票報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)，有關(guān)單據(jù)見表9-40門診收費(fèi)收

據(jù)，表9—42醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單。

M.120,上月天津嘉里糧油公司有關(guān)結(jié)算票據(jù)到達(dá)，通過銀行付款。見

表9-43至IJ9-45。

15.13日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付運(yùn)康面粉廠貨款及進(jìn)項(xiàng)稅金19890.00。

見表9—46轉(zhuǎn)賬支票樣表。

16.13H,從城北養(yǎng)雞廠購入雞蛋5000KG,開出轉(zhuǎn)賬支票一張，見表9一

47轉(zhuǎn)賬支票存根樣票和表9-48入庫單、表9-49增值稅發(fā)票標(biāo)票樣。

17.13日從天津嘉里糧油公司購入黃油到貨，結(jié)算憑證未到，款未付。見

表9—50。

18.14日，從省食品公司購入添加劑和香精，具體見表9一51至9-52。

19.從省食品公司購入添加劑和香精，原始單據(jù)見表9一53、9-54o

20.15日支付綠化費(fèi)1200元，見表9-55事業(yè)性行政性收費(fèi)收據(jù)和表9-

56轉(zhuǎn)賬支票票樣。

21.15H,生產(chǎn)左間和輔助車間領(lǐng)用材料，具體見表9—57到表9—67

21.15日，通過民生銀行預(yù)付深圳卸飛包裝盒廠貨款4000元。見表9—68

民生銀行信匯憑證樣表。

22.15H,應(yīng)收大德公司和海興公司的商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬。有關(guān)憑

證見表9—69至表9—72。

23.16S,以銀行匯票購入材料，發(fā)票已到，但材料尚未驗(yàn)收入庫，余款

退回，見表9—73至表9—75。

24、16日，以現(xiàn)金支付商檢費(fèi)，見表9-76事業(yè)性行政性收費(fèi)單據(jù)樣表。

25、16日，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有關(guān)單據(jù)見表9—77至表9一78。

26、16日，經(jīng)檢驗(yàn)，產(chǎn)品入庫，見表9—79到9-81入庫單。

27.17H,車間領(lǐng)用包裝袋和包裝盒，見表9-82。

28.17日車間領(lǐng)用模具。見表9-83。

29、18日，向臨汾華聯(lián)超市銷售豆沙包、奶黃包，有關(guān)憑證見表9-84至9

-88o

30、19日，按大營盤食品店向本企業(yè)發(fā)出定單備貨，向銀行申請辦理款項(xiàng)

托收，并于當(dāng)日提貨。見表9—89至9—91。

3k19B,辦公室購入兩臺電腦，并交付使用，估計(jì)使用5年，凈殘值率

為5%,有關(guān)單據(jù)見表9-92至9-95。

32.19日，向美特好總部發(fā)貨，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，辦理進(jìn)賬手續(xù)。見表9

一96至9一98。

33.20日，兩臺烤箱報(bào)廢，轉(zhuǎn)入清理，見表9—99固定資產(chǎn)報(bào)廢單。

34.20日，領(lǐng)用包裝紙用于銷售，向華聯(lián)發(fā)巴豆沙包，收到現(xiàn)金交存銀行，

見表9-100至9-102有關(guān)單據(jù)。

35.21H,依據(jù)勞資部門和辦公室提供的考勤記錄計(jì)算本月職工工資。以

采供部人員工資為例說明工資結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容。趙晉升月標(biāo)準(zhǔn)工資817元，本月

出勤17天，事假1天，病假3天；物價(jià)補(bǔ)80元，常常性獎金210元，津貼98；

按規(guī)定病假工資按20%扣發(fā)，事假全部扣發(fā)。具體見表9—103供應(yīng)部工資結(jié)算

單，表9-104工資結(jié)算匯總表。

36.22日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)，并發(fā)放工資。見表9—105現(xiàn)金支

票票樣，要求填寫現(xiàn)金支票。（參照答案：應(yīng)發(fā)額：198071,實(shí)發(fā)額：197153）

37.22日，處置報(bào)廢烤箱，取得現(xiàn)金收入。見表9—106一般發(fā)票票樣。

38.23收到銀行利息清單,見表9—107。

39.23H,收到銀行短期借款利息結(jié)算清單，見表9—108,前兩月已提

1589.76元。

40.24日，產(chǎn)品入庫，見表9—109至9—110。

41、25B,按合同規(guī)定，向美特好超市發(fā)貨，收到商業(yè)匯票一張。見表9

—111至9—115c

42、25H,購消防器材，交機(jī)修車間使用，款通過銀行支付。見表9—115

至9-117。

43.25B,機(jī)修左間領(lǐng)用材料，見表9-119。

44.25日，收到職工王小波違反操作規(guī)定的罰款100元，見表9—120

45.26B,購買支票等空白憑證，見表9—121。

46、26日，雙好食品廠決定以奶黃包與美特好超市的兩臺復(fù)印機(jī)交換。奶

黃包的賬面價(jià)值為56400,公允價(jià)值為70500元；復(fù)印機(jī)的賬面余額為60000元,

公允價(jià)值為62900元，另支付補(bǔ)價(jià)7600元。雙好食品廠換入的復(fù)印機(jī)作為固定資

產(chǎn)且移交給辦公室使用；美特好超市換入的電腦以備銷售。計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)

值，兩公司適用的增值稅率為17%,假設(shè)雙方均未對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；整個(gè)

交易過程未發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。具體見表9—122至9—126（提

示：該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。

47.26日，深圳鄴飛公司一年前所欠貨款123500.00元，由于財(cái)務(wù)困難，短

期內(nèi)不能支付。經(jīng)雙方協(xié)商，償還80000.00元后，深圳鄲飛公司以食品盒償還

所欠款項(xiàng)。食品盒銷售價(jià)為35000.00元，實(shí)際成本為30000.00元；雙方均為

一般納稅人，增值稅率為17機(jī)雙好將食品盒作為產(chǎn)品入庫，雙好食品廠對應(yīng)收

賬款已提壞賬準(zhǔn)備675元。原始憑證見表9-127、9-128、9-129、9-130。

48.26H,開出支票一張，支付年度學(xué)習(xí)資料費(fèi)，見表9—131至9—：32。

49.26口，接銀行通知，臨汾華聯(lián)超市的款項(xiàng)到達(dá)。見表9—133。

50.26H,支付費(fèi)。見表9-134至9一：35。

51.27H,支付企業(yè)水電費(fèi)，有關(guān)憑證見表9—135至9—139。（有關(guān)耗用

量見61業(yè)務(wù)，此題只要求同學(xué)完成支票填寫任務(wù)即可，賬務(wù)處理在61筆業(yè)務(wù)）。

52.28H,向民生銀行申請一筆貸款，合同已簽，銀行將款項(xiàng)劃歸自己存

款戶。見表9—140。

53.31H,攤銷日本年度負(fù)擔(dān)的無形資產(chǎn)，見表9—141。

54.31向某敬老院捐款20000元，見表9-142至9-143。

表9—142銀行轉(zhuǎn)賬支票票樣

55.31日，編制本月購進(jìn)材料匯總表，并結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異。見表9

一144。

56.年末，盤點(diǎn)存貨，并依據(jù)看法處理。見表9—145。

57.31S,計(jì)算本月低值易耗品和包裝物發(fā)出單價(jià)，編制本月發(fā)出材料匯

總表。見表9—146發(fā)料憑證匯總表,表9—147生產(chǎn)車間材料費(fèi)用分配表和表9

-148包裝物費(fèi)用分配表。

58.31H,計(jì)提壞賬壞備，見表9-149壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表。

59.31B,分配人工費(fèi)用，見表9—150工資費(fèi)用分配表，表9一151職工

福利費(fèi)用計(jì)算表（要求：計(jì)算此題時(shí)，將餡料車間管理人員的工資及福利費(fèi)等直

接計(jì)入產(chǎn)品成本）。

60.31日，計(jì)提各項(xiàng)基金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)，見表9—152各項(xiàng)基金、經(jīng)

費(fèi)計(jì)算表（為簡化核算工作，該企業(yè)將按工資費(fèi)用分配表分配計(jì)入各有關(guān)賬戶）。

61.分配本月水電費(fèi)，見表9—153外購水費(fèi)分配表和表9—154外購電費(fèi)分

配表。

62.31日計(jì)算本月固定資產(chǎn)折舊，見表9—155固定資產(chǎn)計(jì)算表（表中折舊

率均為年率）。

63.31日計(jì)算所購入債券的本年投資收益、利息調(diào)整攤銷額。該債券為前

兩年1月份購入的，面值80000元，票面利率12%,五年期分期付息（每年付息

一次）到期一次還本債券，本年為第三年。該債券交易價(jià)81000元，交易費(fèi)用

3000,實(shí)際利率為10.66斬前兩年攤銷狀況見表9—157,要求填寫列表中后三年

相關(guān)項(xiàng)目金額，并對本年相關(guān)業(yè)務(wù)做出會計(jì)處理（提示：1、注意最后一年的尾

差處理，即②欄中第五年投資收益值；2、每年1月1日支付利息）。

64.31日,依據(jù)輔助生產(chǎn)明細(xì)賬分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，見表9—157輔助車間

供應(yīng)產(chǎn)品及勞務(wù)數(shù)量表和表9―158機(jī)修車間費(fèi)用分配表和表9-159餡料車間制

造費(fèi)用分配表，表9一160至9-163餡料車間產(chǎn)品成本計(jì)算表［計(jì)算結(jié)果保留四

位小數(shù)）。

65.31H,依據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬分配制造費(fèi)用，見表9—164至9—165制

造費(fèi)用分配表。

66.31B,計(jì)算產(chǎn)品成本，見表9-166至9-169產(chǎn)品成本計(jì)算單（月末

無在產(chǎn)品）。

67.31H,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本，見表9—170銷售成本計(jì)算表。

68.31日計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅，見表9-17：增值稅納稅申報(bào)表。

69.3113,計(jì)算本月應(yīng)繳城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加，見表9—172城市

維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表和表9-173教育費(fèi)附加申報(bào)表。

70.31日，計(jì)算全年房產(chǎn)稅，見表9-174房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表。［原值X（1

一扣減比例）XI.2%；租金收入X12%】

71.31日計(jì)算車船使用稅，見表9-175車輛稅額表，表9-176車船使用

稅納稅申報(bào)表。

72.31日計(jì)算印花稅，見表9-177印花稅稅目表，表9—178印花稅納稅

申報(bào)表。本月（借款合同1500000元，X50/000；銷售合同162864.00X30

/000）

73.31日，海天公司20XX年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤300000元，按權(quán)益法確認(rèn)長

期股權(quán)投資收益（系本年1月7日對海天的投資，投資比例40%）。

74.31日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

75.計(jì)算全年應(yīng)交所得稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，見表9-179所得稅納稅申

報(bào)表和表9一18020XX年11月利潤表。

表9一179

企業(yè)所得稅年度納稅中報(bào)表

稅款所屬期間20XX年1月1日至20XX年12月31日金額單位：元

納稅登記號:

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76.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。

77.分配當(dāng)年利潤，見表9—181法定盈余公積金和公益金計(jì)算表。

78.31日，本月15日托收的銀行承兌匯票款項(xiàng)到賬，銀行通知收賬，見表

見表9-182見表9―183

80.31日與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，見表9—184銀

行對賬單和表9-185對賬單通知聯(lián)及表9-186銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

表9一188

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