打下堅實基礎(chǔ)，2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報納稅的期限是進(jìn)口之日起的多少天內(nèi)？

A.10天

B.15天

C.20天

D.30天

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，錯誤的是？

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

C.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的管理，錯誤的是？

A.專用發(fā)票應(yīng)按月開具

B.專用發(fā)票不得涂改、變造或非法攜帶

C.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由納稅人自行打印

D.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用規(guī)定的防偽措施

5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，正確的是？

A.銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

6.下列關(guān)于增值稅稅率，正確的是？

A.銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，稅率為6%

B.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%

C.提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%

D.提供金融服務(wù)，稅率為3%

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的是？

A.企業(yè)所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.企業(yè)所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

C.企業(yè)所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅額

8.下列關(guān)于個人所得稅的征收方式，正確的是？

A.個人所得稅采用比例稅率征收

B.個人所得稅采用累進(jìn)稅率征收

C.個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率征收

D.個人所得稅采用定額稅率征收

9.下列關(guān)于增值稅的納稅人，正確的是？

A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)

B.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物

C.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

D.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供應(yīng)稅服務(wù)

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，正確的是？

A.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織

B.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織以及個人

C.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織以及個體工商戶

D.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織以及個體工商戶、個人

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

C.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

3.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定？

A.專用發(fā)票應(yīng)按月開具

B.專用發(fā)票不得涂改、變造或非法攜帶

C.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由納稅人自行打印

D.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用規(guī)定的防偽措施

4.下列哪些屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？

A.銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.提供加工修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

5.下列哪些屬于增值稅稅率？

A.銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，稅率為6%

B.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%

C.提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%

D.提供金融服務(wù)，稅率為3%

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除。（）

3.個人所得稅采用累進(jìn)稅率征收，累進(jìn)稅率是指隨著應(yīng)納稅所得額的增加，稅率也隨之提高。（）

4.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用規(guī)定的防偽措施，不得涂改、變造或非法攜帶。（）

5.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報納稅的期限是進(jìn)口之日起的30天內(nèi)。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C

2.B

3.C

4.C

5.A

6.B

7.B

8.C

9.B

10.A

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABD

4.ABCD

5.ABCD

三、判斷題

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在以下幾個方面存在區(qū)別：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間不同：一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物銷售或者勞務(wù)提供的當(dāng)天，而小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（2）計稅依據(jù)不同：一般納稅人的計稅依據(jù)為不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)為含稅銷售額。

（3）稅率不同：一般納稅人的增值稅稅率為6%或9%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%。

（4）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。

（5）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。

2.題目：請說明企業(yè)所得稅的納稅年度和會計年度的關(guān)系。

答案：企業(yè)所得稅的納稅年度和會計年度的關(guān)系如下：

（1）企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度，即從每年的1月1日起至12月31日止。

（2）會計年度與企業(yè)所得稅的納稅年度在時間上是一致的，即企業(yè)的會計年度與公歷年度相同。

（3）企業(yè)在編制財務(wù)會計報告時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所得稅的納稅年度進(jìn)行編制，確保財務(wù)會計報告的真實性和準(zhǔn)確性。

（4）企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以會計年度的收入和支出為基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅人和納稅義務(wù)。

答案：個人所得稅的納稅人和納稅義務(wù)如下：

（1）納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，為居民納稅人；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，為非居民納稅人。

（2）納稅義務(wù)：居民納稅人應(yīng)當(dāng)對其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人應(yīng)當(dāng)對其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。

（3）納稅義務(wù)的發(fā)生時間：個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為所得取得的當(dāng)天。

（4）納稅地點：居民納稅人應(yīng)當(dāng)向其戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；非居民納稅人應(yīng)當(dāng)向其取得所得的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（5）納稅期限：個人所得稅的納稅期限為每月或者每季度，具體由稅務(wù)機關(guān)確定。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的重要作用。

答案：增值稅發(fā)票在稅收征管中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.確保稅收收入的穩(wěn)定增長：增值稅發(fā)票是納稅人進(jìn)行貨物銷售、勞務(wù)提供和進(jìn)口貨物等業(yè)務(wù)時開具的憑證，它記錄了納稅人的交易行為和金額。通過嚴(yán)格管理增值稅發(fā)票，可以確保稅收收入的準(zhǔn)確性和及時性，從而為國家的財政收入提供保障。

2.保障稅收公平：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用有助于防止偷稅、逃稅等違法行為。通過對發(fā)票的審核，稅務(wù)機關(guān)可以及時發(fā)現(xiàn)和查處違法行為，維護(hù)稅收公平，確保每個納稅人依法納稅。

3.促進(jìn)稅收征管信息化：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，增值稅發(fā)票電子化成為可能。電子發(fā)票的使用不僅可以提高征管效率，還可以實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和統(tǒng)計分析，為稅收征管提供數(shù)據(jù)支持。

4.優(yōu)化稅收服務(wù)：增值稅發(fā)票的管理有助于提高稅收服務(wù)水平。通過優(yōu)化發(fā)票開具、領(lǐng)用、報送等環(huán)節(jié)，可以減少納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的滿意度。

5.強化稅收風(fēng)險管理：增值稅發(fā)票作為稅收征管的重要載體，可以為稅務(wù)機關(guān)提供豐富的稅收信息。通過對發(fā)票數(shù)據(jù)的分析，稅務(wù)機關(guān)可以識別稅收風(fēng)險點，提前預(yù)警，采取有效措施防范和化解稅收風(fēng)險。

6.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用有助于規(guī)范市場秩序，降低企業(yè)成本，提高市場競爭力。同時，它也有助于引導(dǎo)企業(yè)依法納稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，但不包括銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，因此選項C是正確答案。

2.B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起15天內(nèi)向海關(guān)申報納稅，因此選項B是正確答案。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資薪金支出、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，但購買的商業(yè)健康保險不屬于稅前扣除項目，因此選項C是錯誤答案。

4.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由納稅人自行打印，不得由稅務(wù)機關(guān)打印，因此選項C是錯誤答案。

5.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，因此選項A是正確答案。

6.B

解析思路：增值稅稅率根據(jù)不同行業(yè)和性質(zhì)有所區(qū)別，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為9%，因此選項B是正確答案。

7.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損，因此選項B是正確答案。

8.C

解析思路：個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率征收，即稅率隨著應(yīng)納稅所得額的增加而逐步提高，因此選項C是正確答案。

9.B

解析思路：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，因此選項B是正確答案。

10.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，因此選項A是正確答案。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，因此選項ABCD都是正確答案。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資薪金支出、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，因此選項ABCD都是正確答案。

3.ABD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定包括專用發(fā)票應(yīng)按月開具、不得涂改、變造或非法攜帶、應(yīng)當(dāng)由納稅人自行打印和使用規(guī)定的防偽措施，因此選項ABD都是正確答案。

4.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，因此選項ABCD都是正確答案。

5.ABCD

解析思路：增值稅稅率包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)的6%，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)的9%，提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)的6%，以及提供金融服務(wù)的3%，因此選項ABCD都是正確答案。

三、判斷題

1.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，因此選項√是正確答案。

2.√

解析