壞帳準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)銷制度?一、總則1.目的為了規(guī)范公司壞帳準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)銷行為，加強應(yīng)收款項的管理，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及其所屬各部門對應(yīng)收款項壞帳準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)銷管理。3.職責(zé)分工財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定壞帳準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)銷的具體方法和標(biāo)準(zhǔn)，并組織實施。定期對應(yīng)收款項進(jìn)行分析，評估壞帳風(fēng)險，計提壞帳準(zhǔn)備。審核壞帳轉(zhuǎn)銷申請，辦理壞帳轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理。銷售部門負(fù)責(zé)銷售合同的簽訂、執(zhí)行和跟蹤，及時掌握客戶的經(jīng)營狀況和信用情況。協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收款項的催收工作，提供客戶相關(guān)信息。其他相關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)，配合財務(wù)部門和銷售部門做好應(yīng)收款項的管理工作。

二、壞帳準(zhǔn)備的計提原則1.謹(jǐn)慎性原則公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計提壞帳準(zhǔn)備。2.單項認(rèn)定與組合計提相結(jié)合原則單項認(rèn)定對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提壞帳準(zhǔn)備。組合計提對于單項金額不重大的應(yīng)收款項，可以按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞帳準(zhǔn)備。

三、壞帳準(zhǔn)備的計提方法和標(biāo)準(zhǔn)1.單項金額重大的應(yīng)收款項單項金額重大的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：單項金額超過[X]萬元的應(yīng)收款項。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞帳準(zhǔn)備。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計算方法：根據(jù)應(yīng)收款項的剩余期限、預(yù)計未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率等因素，采用合理的折現(xiàn)率對預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)計算。2.單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡，結(jié)合歷史信用損失經(jīng)驗及當(dāng)前狀況等因素，編制賬齡分析表，確定不同賬齡段的壞帳準(zhǔn)備計提比例。具體計提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年，下同）的，計提比例為[X]%；賬齡在12年的，計提比例為[X]%；賬齡在23年的，計提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計提比例為[X]%。個別認(rèn)定法對于單項金額不重大但有證據(jù)表明存在重大信用風(fēng)險的應(yīng)收款項，采用個別認(rèn)定法計提壞帳準(zhǔn)備。重大信用風(fēng)險的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：客戶出現(xiàn)財務(wù)困難、經(jīng)營狀況惡化、涉及重大訴訟或仲裁等情況，導(dǎo)致其很可能無法按時足額償還債務(wù)。對于存在重大信用風(fēng)險的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額，計提壞帳準(zhǔn)備。預(yù)計可收回金額的確定方法：綜合考慮客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營前景、擔(dān)保情況等因素，合理估計應(yīng)收款項的可收回金額。3.其他單項金額不重大的應(yīng)收款項對于其他單項金額不重大的應(yīng)收款項，按應(yīng)收款項余額的[X]%計提壞帳準(zhǔn)備。

四、壞帳準(zhǔn)備的計提程序1.財務(wù)部門定期收集應(yīng)收款項信息財務(wù)部門每月末從銷售部門獲取應(yīng)收款項的詳細(xì)清單，包括客戶名稱、金額、賬齡、業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息。2.對應(yīng)收款項進(jìn)行賬齡分析財務(wù)人員根據(jù)應(yīng)收款項清單，按照賬齡分析法的要求，對各項應(yīng)收款項進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表。3.評估壞帳風(fēng)險財務(wù)部門結(jié)合賬齡分析結(jié)果、客戶信用狀況、經(jīng)營情況等因素，對各項應(yīng)收款項的壞帳風(fēng)險進(jìn)行評估。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨進(jìn)行減值測試；對于單項金額不重大的應(yīng)收款項，根據(jù)信用風(fēng)險特征劃分為不同組合，評估各組合的壞帳風(fēng)險。4.計提壞帳準(zhǔn)備根據(jù)壞帳準(zhǔn)備的計提方法和標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)人員計算各項應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備金額，編制壞帳準(zhǔn)備計提明細(xì)表。經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，進(jìn)行賬務(wù)處理，計提壞帳準(zhǔn)備。5.編制財務(wù)報表附注財務(wù)部門在編制財務(wù)報表時，按照會計準(zhǔn)則的要求，在附注中披露壞帳準(zhǔn)備的計提方法、計提比例、本期計提金額、本期轉(zhuǎn)回金額等信息。

五、壞帳準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷管理1.壞帳轉(zhuǎn)銷的條件債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回。債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明已無力償還債務(wù)。應(yīng)收款項已逾期[X]年以上，經(jīng)多次催收仍無法收回。其他原因?qū)е聭?yīng)收款項確實無法收回的情況。2.壞帳轉(zhuǎn)銷的申請與審批申請對于符合壞帳轉(zhuǎn)銷條件的應(yīng)收款項，由銷售部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門填寫《壞帳轉(zhuǎn)銷申請表》，詳細(xì)說明應(yīng)收款項的基本情況、形成原因、已采取的催收措施及預(yù)計無法收回的理由等，并提供相關(guān)證明材料，如債務(wù)單位的破產(chǎn)清算文件、法院判決書、工商注銷證明等。審批《壞帳轉(zhuǎn)銷申請表》經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理根據(jù)申請內(nèi)容和相關(guān)證明材料，進(jìn)行綜合判斷，做出是否批準(zhǔn)壞帳轉(zhuǎn)銷的決定。3.壞帳轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理經(jīng)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理的審批意見，對已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減已計提的壞帳準(zhǔn)備，同時核銷相應(yīng)的應(yīng)收款項。賬務(wù)處理如下：借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等4.已轉(zhuǎn)銷壞帳的收回處理已轉(zhuǎn)銷的壞帳在以后期間又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實際收回的金額，借記"應(yīng)收賬款"、"其他應(yīng)收款"等科目，貸記"壞帳準(zhǔn)備"科目；同時，借記"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收賬款"、"其他應(yīng)收款"等科目。

六、監(jiān)督與檢查1.財務(wù)部門定期檢查財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收款項的壞帳準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)銷情況進(jìn)行檢查，核實計提方法和標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，檢查壞帳轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)是否齊全、賬務(wù)處理是否正確等。發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行調(diào)整和糾正，并向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。2.內(nèi)部審計部門不定期審計內(nèi)部審計部門應(yīng)不定期對應(yīng)收款項的壞帳準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)銷情況進(jìn)行審計，檢查制度的執(zhí)行情況，評價壞帳準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)銷的合理性和準(zhǔn)確性。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見和建議，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.違規(guī)處理對于違反本制度規(guī)定，未按要求計提壞帳準(zhǔn)備或未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)銷壞帳的部門和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括但不限于警告、罰款、績效扣分等。對于因違規(guī)行為給公司造成損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑