注冊會計師考試風(fēng)險管理相關(guān)試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.風(fēng)險管理的核心目標是：

A.降低風(fēng)險發(fā)生的可能性

B.減少風(fēng)險損失

C.遵守法律法規(guī)

D.提高企業(yè)效益

參考答案：B

2.下列哪項不是風(fēng)險識別的步驟：

A.確定風(fēng)險因素

B.評估風(fēng)險概率

C.制定風(fēng)險應(yīng)對策略

D.監(jiān)測風(fēng)險變化

參考答案：D

3.風(fēng)險應(yīng)對策略中的“風(fēng)險規(guī)避”是指：

A.避免風(fēng)險

B.減輕風(fēng)險

C.接受風(fēng)險

D.分散風(fēng)險

參考答案：A

4.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪項內(nèi)容：

A.被審計單位的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)

B.被審計單位的內(nèi)部控制

C.被審計單位的業(yè)務(wù)流程

D.以上都是

參考答案：D

5.注冊會計師在審計過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險應(yīng)：

A.直接向管理層報告

B.等待年度審計結(jié)束后再報告

C.逐級上報

D.與被審計單位協(xié)商處理

參考答案：A

6.下列哪項不是注冊會計師對風(fēng)險評估的職責(zé)：

A.識別和評估風(fēng)險

B.確定審計程序

C.審計執(zhí)行

D.風(fēng)險評估報告

參考答案：C

7.風(fēng)險評估報告的內(nèi)容不包括：

A.風(fēng)險評估結(jié)果

B.風(fēng)險應(yīng)對策略

C.審計程序

D.審計證據(jù)

參考答案：D

8.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

A.風(fēng)險因素

B.風(fēng)險概率

C.風(fēng)險影響

D.以上都是

參考答案：D

9.風(fēng)險管理中的“風(fēng)險接受”是指：

A.接受風(fēng)險，但采取措施降低損失

B.接受風(fēng)險，但不采取措施降低損失

C.避免風(fēng)險

D.分散風(fēng)險

參考答案：B

10.下列哪項不是風(fēng)險評估的程序：

A.識別風(fēng)險因素

B.評估風(fēng)險概率

C.評估風(fēng)險影響

D.制定審計計劃

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.風(fēng)險管理包括哪些環(huán)節(jié)？

A.風(fēng)險識別

B.風(fēng)險評估

C.風(fēng)險應(yīng)對

D.風(fēng)險監(jiān)測

參考答案：ABCD

2.風(fēng)險評估的方法有哪些？

A.定性分析

B.定量分析

C.風(fēng)險矩陣

D.專家咨詢

參考答案：ABCD

3.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？

A.被審計單位的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)

B.被審計單位的內(nèi)部控制

C.被審計單位的業(yè)務(wù)流程

D.被審計單位的行業(yè)背景

參考答案：ABCD

4.風(fēng)險應(yīng)對策略有哪些？

A.風(fēng)險規(guī)避

B.風(fēng)險減輕

C.風(fēng)險接受

D.風(fēng)險分散

參考答案：ABCD

5.風(fēng)險管理中的“風(fēng)險矩陣”主要用于：

A.識別風(fēng)險因素

B.評估風(fēng)險概率

C.評估風(fēng)險影響

D.制定風(fēng)險應(yīng)對策略

參考答案：BCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.風(fēng)險管理是指識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)測風(fēng)險的過程。（）

參考答案：√

2.風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步。（）

參考答案：√

3.注冊會計師在審計過程中，只需關(guān)注被審計單位的風(fēng)險，無需關(guān)注其他方面的風(fēng)險。（）

參考答案：×

4.風(fēng)險評估報告應(yīng)由注冊會計師獨立編制。（）

參考答案：√

5.風(fēng)險應(yīng)對策略中的“風(fēng)險規(guī)避”是指避免風(fēng)險，不采取任何措施。（）

參考答案：×

6.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的行業(yè)背景。（）

參考答案：√

7.風(fēng)險管理中的“風(fēng)險矩陣”可以用來評估風(fēng)險概率和風(fēng)險影響。（）

參考答案：√

8.風(fēng)險評估報告的內(nèi)容包括風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險應(yīng)對策略、審計程序和審計證據(jù)。（）

參考答案：×

9.風(fēng)險管理中的“風(fēng)險接受”是指接受風(fēng)險，但不采取任何措施降低損失。（）

參考答案：√

10.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估重大錯報風(fēng)險。

答案：注冊會計師在審計過程中識別和評估重大錯報風(fēng)險的步驟如下：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律法規(guī)、內(nèi)部控制等；

（2）運用分析程序，識別異常波動或趨勢；

（3）通過詢問、觀察和檢查等方法，了解被審計單位的內(nèi)部控制；

（4）評估控制環(huán)境，關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況；

（5）識別和評估舞弊風(fēng)險，包括舞弊動機、機會和態(tài)度；

（6）確定識別出的風(fēng)險是否可能導(dǎo)致重大錯報，并評估其影響程度；

（7）根據(jù)評估結(jié)果，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

2.題目：簡述風(fēng)險應(yīng)對策略中的“風(fēng)險轉(zhuǎn)移”與“風(fēng)險保留”的區(qū)別。

答案：風(fēng)險應(yīng)對策略中的“風(fēng)險轉(zhuǎn)移”與“風(fēng)險保留”的區(qū)別如下：

（1）風(fēng)險轉(zhuǎn)移：是指將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他方，包括通過保險、擔(dān)保等方式。在風(fēng)險轉(zhuǎn)移中，被審計單位將風(fēng)險承擔(dān)的責(zé)任轉(zhuǎn)移給第三方，但可能需要支付一定的費用。

（2）風(fēng)險保留：是指被審計單位自己承擔(dān)風(fēng)險，不采取任何措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方。在風(fēng)險保留中，被審計單位自己承擔(dān)風(fēng)險帶來的損失，但可以節(jié)省轉(zhuǎn)移風(fēng)險所需的費用。

3.題目：請簡述注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

答案：注冊會計師在審計過程中應(yīng)對舞弊風(fēng)險的措施包括：

（1）了解舞弊的動機、機會和態(tài)度，關(guān)注被審計單位的風(fēng)險因素；

（2）評估內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的有效性，關(guān)注關(guān)鍵控制點的設(shè)置和執(zhí)行；

（3）運用分析程序，關(guān)注異常波動或趨勢；

（4）實施追加審計程序，如詢問、觀察、檢查等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（5）關(guān)注舞弊跡象，如異常交易、虛假記錄等；

（6）與被審計單位管理層溝通，了解其對舞弊風(fēng)險的認知和應(yīng)對措施；

（7）在審計報告中披露舞弊風(fēng)險，如存在舞弊嫌疑但未得到證實的情況。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷進行風(fēng)險評估。

答案：注冊會計師在審計過程中，職業(yè)判斷是不可或缺的，尤其在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，職業(yè)判斷發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。以下是對注冊會計師如何運用職業(yè)判斷進行風(fēng)險評估的論述：

1.理解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師需要通過深入了解被審計單位的行業(yè)背景、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制環(huán)境等因素，運用職業(yè)判斷評估這些因素對風(fēng)險評估的影響。

2.識別風(fēng)險因素：注冊會計師在識別風(fēng)險因素時，需要運用職業(yè)判斷判斷哪些因素可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。這包括對被審計單位業(yè)務(wù)流程、財務(wù)報表項目、交易和事件的了解。

3.評估風(fēng)險概率和影響：注冊會計師需要運用職業(yè)判斷評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和潛在影響。這要求注冊會計師具備豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠?qū)?fù)雜情況進行合理判斷。

4.確定風(fēng)險評估程序：注冊會計師在確定風(fēng)險評估程序時，需要運用職業(yè)判斷選擇合適的審計程序，以確保評估結(jié)果的準確性和有效性。這包括對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的判斷。

5.評估內(nèi)部控制：注冊會計師在評估內(nèi)部控制時，需要運用職業(yè)判斷判斷內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況，以確定內(nèi)部控制對風(fēng)險評估的影響。

6.識別和評估舞弊風(fēng)險：注冊會計師在識別和評估舞弊風(fēng)險時，需要運用職業(yè)判斷判斷舞弊的動機、機會和態(tài)度，以及舞弊可能導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報。

7.評估審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：注冊會計師在收集審計證據(jù)時，需要運用職業(yè)判斷判斷證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以確保審計意見的可靠性。

8.綜合風(fēng)險評估結(jié)果：注冊會計師需要運用職業(yè)判斷綜合評估風(fēng)險，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以確保審計工作的有效性和審計意見的準確性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B.減少風(fēng)險損失

解析思路：風(fēng)險管理的核心目標是降低風(fēng)險帶來的損失，而非僅僅降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或遵守法律法規(guī)。

2.D.監(jiān)測風(fēng)險變化

解析思路：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對是風(fēng)險管理的主要步驟，而監(jiān)測風(fēng)險變化屬于風(fēng)險應(yīng)對后的持續(xù)過程。

3.A.避免風(fēng)險

解析思路：風(fēng)險規(guī)避是指采取行動避免風(fēng)險，而不是減輕、接受或分散風(fēng)險。

4.D.以上都是

解析思路：風(fēng)險評估程序應(yīng)全面考慮被審計單位的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程，以便全面識別和評估風(fēng)險。

5.A.直接向管理層報告

解析思路：注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險時，應(yīng)立即向管理層報告，以便及時采取應(yīng)對措施。

6.C.審計執(zhí)行

解析思路：風(fēng)險評估是審計工作的前期準備階段，而審計執(zhí)行是在風(fēng)險評估之后進行的。

7.D.審計證據(jù)

解析思路：風(fēng)險評估報告應(yīng)包括風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險應(yīng)對策略和審計程序，但不包括審計證據(jù)的收集和分析。

8.D.以上都是

解析思路：風(fēng)險評估應(yīng)全面考慮風(fēng)險因素、風(fēng)險概率和風(fēng)險影響，以便進行綜合評估。

9.B.接受風(fēng)險，但不采取措施降低損失

解析思路：風(fēng)險接受是指被審計單位愿意承擔(dān)風(fēng)險，但不采取任何措施來降低損失。

10.D.制定審計計劃

解析思路：風(fēng)險評估程序是制定審計計劃的基礎(chǔ)，而不是風(fēng)險評估本身。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)測四個環(huán)節(jié)。

2.ABCD

解析思路：風(fēng)險評估的方法包括定性分析、定量分析、風(fēng)險矩陣和專家咨詢等。

3.ABCD

解析思路：風(fēng)險評估程序應(yīng)關(guān)注被審計單位的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程和行業(yè)背景。

4.ABCD

解析思路：風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險接受和風(fēng)險分散。

5.BCD

解析思路：風(fēng)險矩陣用于評估風(fēng)險概率和風(fēng)險影響，以確定風(fēng)險等級和應(yīng)對策略。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：風(fēng)險管理是指識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)測風(fēng)險的過程，這是一個連續(xù)的過程。

2.√

解析思路：風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它幫助識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的因素。

3.×

解析思路：注冊會計師在審計過程中不僅需要關(guān)注被審計單位的風(fēng)險，還需要關(guān)注其他可能影響財務(wù)報表的風(fēng)險。

4.√

解析思路：風(fēng)險評估報告應(yīng)由注冊會計師獨立編制，以確保報告的客觀性和獨立性。

5.×

解析思路：風(fēng)險規(guī)避是指避免風(fēng)險，但并不意味著不采取任何措施，有時可能需要采取其他措施來降低風(fēng)險。

6.√

解析思路：注冊會計師在風(fēng)險評估程序中需要