第四章

財政法規(guī)制度目錄CATALOGUE02.政府采購法律制度03.國庫集中收付制度01.預算法律制度01PART預算法律制度預算法律制度國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預算關系的法律、行政法規(guī)和相關規(guī)章制度。預算法律制度構成我國預算法律制度由《預算法》和《預算法實施條例》以及國家預算管理的其他法規(guī)制度構成。預算法律制度的構成國家預算的概念國家預算是指經(jīng)法定程序批準的，國家在一定期間內(nèi)預定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。國家預算的級次劃分我國國家預算級次結構確定為五級，包括中央、省級、地市級、縣級和鄉(xiāng)級，不包括鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省政府確定可暫不設立預算。國家預算的構成國家預算分為中央預算和地方預算，按照收支管理范圍分類，分為總預算和部門單位預算，總預算是各級政府預算匯總，部門單位預算是詳細收支計劃。國家預算的作用國家預算在財政分配和宏觀調(diào)控中起重要作用，包括財力保證、調(diào)節(jié)制約和反映監(jiān)督職能，保障國家機器運轉，促進國民經(jīng)濟穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。國家預算概述人大及其常委會職權各級人民代表大會及其常務委員會擁有制定、審批、監(jiān)督預算的職權，包括全國、縣級以上地方各級及鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會及其常委會的職責。財政部門職權部門、單位職權預算管理的職權國務院財政部門負責編制中央預算草案、組織執(zhí)行并定期報告情況，地方各級政府財政部門負責編制本級預算草案、組織執(zhí)行并定期報告情況。各部門編制本部門預算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預算執(zhí)行，定期報告情況；各單位編制單位預算、決算草案，上繳預算收入，安排支出，接受監(jiān)督。預算收入預算收入指在預算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，它是實現(xiàn)國家職能的財力保證。預算收入與預算支出稅收收入稅收收入是指國家依據(jù)其政治權力向納稅人強制征收的收入，它是最古老也是最主要的一種財政收入形式。國有資產(chǎn)收益依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益是指各部門和各單位占有、使用和依法處分境內(nèi)外國有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益，按照國家有關規(guī)定應當上繳預算的部分。預算收入與預算支出專項收入專項收入是指根據(jù)特定需要由國務院批準或者經(jīng)國務院授權由財政部批準，設置、征集和納入預算管理，有專項用途的收入。其他收入其他收入是指不屬于上述的各項收入，包括各種罰沒收入、公產(chǎn)收入及雜項收入；罰沒收入是政府部門依法處理的罰款和沒收品收入。中央預算收入中央預算收入是指按照分稅制財政管理體制，納入中央預算、地方不參與分享的收入，包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入。預算收入與預算支出01地方預算收入是指按照分稅制財政管理體制，納入地方預算、中央不參與分享的收入，包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或者補助地方的收入。共享收入是指按照分稅制財政管理體制，中央預算和地方預算對同一稅種的收入按照一定劃分標準或者比例分享的收入。經(jīng)濟建設支出包括用于經(jīng)濟建設的基本建設投資支出、支持企業(yè)的挖潛改造支出、專項建設基金支出、支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出以及其他經(jīng)濟建設支出。0203地方預算收入共享收入經(jīng)濟建設支出預算收入與預算支出國家管理費用支出國家管理費用支出是指用于國家機關的支出，具體包括基本建設支出、設備購置支出、人員費用支出、業(yè)務費用支出以及其他支出。國防支出國防支出是指國家預算用于國防建設和保衛(wèi)國家安全的支出，包括國防費、國防科研事業(yè)費、民兵建設以及專項工程支出等，是國家安全的重要保障。事業(yè)發(fā)展支出事業(yè)發(fā)展支出是指用于教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)，及工業(yè)、交通、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、環(huán)境保護、水利、氣象等方面事業(yè)的支出。030201各項補貼支出各項補貼支出包括物價補助支出等，用于彌補物價變動對居民生活的影響，確保居民基本生活的穩(wěn)定，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。01.預算收入與預算支出中央預算支出中央預算支出是指按照分稅制財政管理體制，由中央財政承擔并列入中央預算的支出，包括中央本級支出和中央返還或者補助地方的支出。02.地方預算支出地方預算支出是指按照分稅制財政管理體制，由地方財政承擔并列入地方預算的支出，包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出。03.國務院下達編制下一年度預算草案的指示，由財政部門負責部署；預算草案是各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支計劃。預算的編制預算組織程序預算年度亦稱財政年度，指國家預算收支起止的有效期限，通常為一年；預算年度可以采用歷年制，也可以采用跨年制；我國采用歷年制，自1月1日起至12月31日。預算年度編制預算草案需遵循時間要求、復式預算編制、不列赤字、量入為出等原則，并參考法規(guī)、計劃、財政管理體制、預算收支范圍、上級指示等因素以及單位職責、任務。編制依據(jù)編制內(nèi)容中央預算草案含本級收支、結余安排、返還補助及債務情況；地方政府預算草案含本級收支、結余安排、上下級返還補助及收支情況，需單獨列示債務事項。預算的執(zhí)行各級政府需嚴格遵守法律規(guī)定，確保預算收入的及時足額征收和上繳，預算支出的規(guī)范撥付和管理，國庫庫款的安全支配，以及加強對預算收入和支出的監(jiān)督。預算的審批中央及地方各級政府預算需經(jīng)同級人民代表大會審查和批準，并向上級備案；政府財政部門需在人大批準后及時向各部門批復預算，確保資金分配的合法性與效率。預算的調(diào)整在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入時，需經(jīng)法定程序調(diào)整預算，由政府編制調(diào)整方案并提請相應人民代表大會常務委員會審查和批準，以確保預算平衡。預算組織程序決算的概述決算草案的編制決算草案由各級政府、各部門、各單位在每一預算年度終了后按規(guī)定時間編制，具體由國務院財政部門部署，各部門需審核匯總所屬單位決算草案并按時報本級政府財政部門審核。01決算草案的審批國務院財政部門編制中央決算草案報國務院審定后提請全國人大常委會審查批準；縣級以上地方政府編制本級決草報本級政府審查后提請本級人大常委會審查批準；鎮(zhèn)政府編制本級決算草案提請本級人民代表大會審查批準。02決算的批復政府決算經(jīng)批準后，財政部門應向本級各部門批復決算；縣級以上政府應在人大常委會批準決算后20日內(nèi)批復下級政府決算；各部門應在本級政府財政部門批復后15日內(nèi)向所屬單位批復決算。03預算決算監(jiān)督職責為了保證預算、決算的貫徹實施，各級國家權力機關、各級政府及財政審計部門應依法履行法律賦予的預算決算監(jiān)督職責，保證預算工作順利進行。預決算的監(jiān)督預算法規(guī)定全國人大對中央和地方預算、決算監(jiān)督，縣級以上地方人大對本級和下級預算、決算進行監(jiān)督，鄉(xiāng)級人大對本級預算、決算進行監(jiān)督。審計監(jiān)督各級審計機關應當依照《審計法》以及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對本級預算執(zhí)行情況，對本級各部門和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。02PART政府采購法律制度政府采購法律制度的構成政府采購部門規(guī)章為細化《政府采購法》中的原則性規(guī)定，財政部頒布了《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》(財政部令第18號)、《政府采購信息公告管理辦法》(財政部令第19號)。政府采購地方性法規(guī)各地政府頒布地方政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章，以《政府采購法》為依據(jù)，結合地區(qū)實際，具有較強針對性和操作性，規(guī)范本行政區(qū)域內(nèi)政府采購活動。政府采購法政府采購法指調(diào)整機關、事業(yè)單位、團體組織用財政性資金采購貨物、工程和服務的法律規(guī)范總稱；旨在規(guī)范行為、提高效益、維護利益、促廉政，于2003年1月1日起施行。030201政府采購的概念與原則政府采購概念政府采購指機關、事業(yè)單位、團體組織用財政性資金采購集中目錄內(nèi)或限額標準以上貨物、工程和服務；主體為國家機關、事業(yè)單位和團體組織，未納入國有企業(yè)范圍。政府采購資金范圍政府采購資金含財政性資金及自籌資金，預算資金含追加款，預算外資金指未納入預算管理但繳入財政專戶或經(jīng)批準留用的資金，自籌資金指按拼盤項目要求自有資金安排的部分。政府采購目錄和標準政府集中采購目錄和限額標準由省級以上政府確定并公布；四川省規(guī)定，除集中采購外，預算20萬元以上貨物、服務及50萬元以上工程實行分散采購，金額達到標準需公開招標。政府采購對象包括貨物、工程和服務，貨物指物品，工程指建設，服務指非貨物或工程對象；集中采購目錄和限額標準由省級以上政府確定并公布。政府采購的對象范圍公開透明、公平競爭、公正、誠實信用；公開透明確保公平競爭和監(jiān)督；公平競爭優(yōu)勝劣汰，提高資金效益；公正確保平等地位；誠實信用要求守信履約。政府采購的原則政府采購的概念與原則政府采購通過引入競爭機制和建立激勵約束機制，以低廉價格購買高質(zhì)量貨物、工程和服務，實現(xiàn)節(jié)約財政支出，提高資金效益；如海南省2008年政府采購節(jié)支率達189%。節(jié)約財政支出政府采購的功能與執(zhí)行模式政府采購范圍和規(guī)模擴大，形成政府采購買方市場；通過調(diào)整采購規(guī)模、時間、項目和規(guī)則，實現(xiàn)特定宏觀調(diào)控目標，如調(diào)整總量調(diào)控社會總需求，促進供需平衡。強化宏觀調(diào)控政府采購公開、公平、公正原則，調(diào)動供應商積極性，促其提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本、改善服務；供應商競爭能力提高帶動產(chǎn)業(yè)升級，繁榮國內(nèi)經(jīng)濟，有利于國際競爭?；钴S市場經(jīng)濟推進反腐倡廉政府采購中的采購人、代理機構和供應商之間形成內(nèi)在監(jiān)督機制，促進反腐倡廉；同時，外在監(jiān)督機制如法律、紀檢等部門監(jiān)督，增加透明度，避免腐敗。保護民族產(chǎn)業(yè)政府采購是世界各國為保護民族產(chǎn)業(yè)所普遍采取的有效手段；根據(jù)我國《政府采購法》的規(guī)定，除極少數(shù)法定情形外，應當采購本國貨物、工程和服務，體現(xiàn)國貨優(yōu)先原則。集中采購集中采購由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其他政府機構提供服務；實行集中采購有利于規(guī)模效益，降低采購成本，保證質(zhì)量，貫徹政策導向；但周期長、程序復雜，難以滿足多樣化需求。政府采購的功能與執(zhí)行模式分散采購分散采購由預算單位自行開展或委托代理機構代理；有利于滿足及時性和多樣性需求，手續(xù)簡單；但失去規(guī)模效益，加大采購成本，不便統(tǒng)一管理和監(jiān)督。政府采購的功能與執(zhí)行模式政府采購當事人采購人采購人是購買和使用所購買的貨物、工程或服務的主體；作為政府采購的采購人，一般具有兩個重要特征。供應商采購代理機構供應商是向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人；應當具備法律規(guī)定的各項條件。采購代理機構經(jīng)政府批準擁有代理資格的中介機構，分一般和集中兩種，負責分散或集中采購代理。公開招標單一來源詢價其他采購方式競爭性談判邀請招標公開招標是招標采購單位依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式，為主要采購方式。邀請招標是招標采購單位依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請三家或三家以上供應商參加投標的方式。競爭性談判是采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應商的采購方式。單一來源是指采購人采購不具有競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向供應商協(xié)商采購的采購方式。詢價是只考慮價格因素，要求采購人向三家以上供應商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較的方式。國務院政府采購監(jiān)督管理部門可以在《政府采購法》規(guī)定的五種方式之外，認定其他采購方式。政府采購方式采購人的內(nèi)部監(jiān)督必須按照《政府采購法》規(guī)定的采購方式和采購程序進行采購，政府采購項目的采購標準和采購結果應當公開。政府采購監(jiān)督管理監(jiān)督管理部門應加強對政府采購活動及集中采購機構的監(jiān)督檢查，包括法律執(zhí)行情況、采購范圍、方式、程序及人員素質(zhì)等。集中采購內(nèi)部監(jiān)督應該要建立健全的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，決策與執(zhí)行程序要明確并相互監(jiān)督制約，經(jīng)辦與審核驗收人員職責權限要明確并相互分離。政府采購的監(jiān)督檢查政府其他有關部門的監(jiān)督政府部門應按職責分工監(jiān)督政府采購活動，審計機關審計監(jiān)督，監(jiān)察機關監(jiān)察參與政府采購的國家公務員等其他人員。政府采購活動的社會監(jiān)督任何單位和個人對政府采購活動中的違法行為，有權控告和檢舉，有關部門、機關應該要依照各自職責及時處理。政府采購的監(jiān)督檢查03PART國庫集中收付制度國庫集中收付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，確保資金的安全和有效使用。國庫集中收付制度國庫集中收付制度要求所有財政性資金的收入直接繳入國庫或財政專戶，避免資金流失和濫用，支出則通過國庫單一賬戶體系支付給商品和勞務提供者或用款單位。收入直接繳入國庫國庫集中收付制度的概念國庫單一賬戶體系的概念國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系進行。國庫單一賬戶體系的構成包括國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金專戶和特設專戶，各賬戶分別用于預算管理、直接支付、授權支付、預算外資金清算等。國庫單一賬戶體系收繳方式適應財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式，確保財政收入的及時、安全入庫。直接繳庫集中匯繳財政收入收繳方式和程序直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專