2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高頻考點(diǎn)及試題答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)程序的基本步驟？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.確定審計(jì)范圍

C.查詢(xún)內(nèi)部控制

D.審計(jì)報(bào)告

2.以下哪種情況下，審計(jì)師可以認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)？

A.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些異常情況，但不足以懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性沒(méi)有疑問(wèn)，只是需要進(jìn)一步核實(shí)

C.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表不符的重大信息

D.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性持懷疑態(tài)度，但無(wú)法證明存在錯(cuò)報(bào)

3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些信息進(jìn)行披露？

A.審計(jì)師與客戶(hù)的溝通內(nèi)容

B.審計(jì)師對(duì)客戶(hù)的業(yè)務(wù)了解

C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)

D.審計(jì)師的個(gè)人觀點(diǎn)和信念

4.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

C.法規(guī)變更風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

5.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)存在違反法律法規(guī)的行為，下列哪項(xiàng)做法是正確的？

A.不予關(guān)注，因?yàn)閷徲?jì)師不是執(zhí)法機(jī)構(gòu)

B.予以關(guān)注，并在審計(jì)報(bào)告中披露

C.予以關(guān)注，但不得披露

D.不予關(guān)注，因?yàn)閷徲?jì)師職責(zé)是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪種做法是不正確的？

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性

B.審計(jì)師可以接受客戶(hù)贈(zèng)送的禮品

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范

D.審計(jì)師可以接受客戶(hù)提供的咨詢(xún)服務(wù)

7.下列哪種情況不屬于審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任？

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專(zhuān)業(yè)勝任能力

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密保密

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

8.以下哪種情況下，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)？

A.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上公允反映了財(cái)務(wù)狀況

B.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上公允反映了財(cái)務(wù)狀況，但存在個(gè)別項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上公允反映了財(cái)務(wù)狀況，但存在重大錯(cuò)報(bào)

D.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上未公允反映財(cái)務(wù)狀況

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪種做法是正確的？

A.審計(jì)師可以?xún)H對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的一部分進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)師可以根據(jù)自己的判斷選擇審計(jì)項(xiàng)目

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

10.下列哪種情況不屬于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的職責(zé)？

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性進(jìn)行審計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括：

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

C.法規(guī)變更風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專(zhuān)業(yè)勝任能力

D.職業(yè)道德

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些做法是正確的？

A.對(duì)客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密保密

B.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)保持客觀公正

C.接受客戶(hù)提供的咨詢(xún)服務(wù)

D.遵守職業(yè)道德規(guī)范

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下因素：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

D.客戶(hù)的內(nèi)部控制

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些做法是正確的？

A.對(duì)客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密保密

B.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)保持客觀公正

C.接受客戶(hù)提供的咨詢(xún)服務(wù)

D.遵守職業(yè)道德規(guī)范

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密保密。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。（）

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性進(jìn)行審計(jì)。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注客戶(hù)的內(nèi)部控制。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題：

1.C

2.C

3.C

4.D

5.B

6.B

7.D

8.D

9.D

10.D

二、多項(xiàng)選擇題：

1.ABCD

2.ABCD

3.ABD

4.ABCD

5.ABD

三、判斷題：

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的主要任務(wù)。

答案：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，審計(jì)師的主要任務(wù)包括：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等；

（2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）根據(jù)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

2.題目：解釋審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何運(yùn)用分析程序。

答案：審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，運(yùn)用分析程序的方法包括：

（1）比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如趨勢(shì)分析、比率分析等，以識(shí)別異常波動(dòng)或異常關(guān)系；

（2）比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如行業(yè)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)等，以獲取對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步理解；

（3）使用模型進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，以評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性；

（4）對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，以確定是否需要進(jìn)一步的審計(jì)程序。

3.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持獨(dú)立性。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持獨(dú)立性的措施包括：

（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立判斷；

（2）保持客觀性，不受客戶(hù)利益影響；

（3）保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需的技能和知識(shí)；

（4）遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持審計(jì)師與客戶(hù)之間的利益沖突最小化；

（5）在審計(jì)報(bào)告中明確聲明審計(jì)師的獨(dú)立性。

4.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露哪些內(nèi)容。

答案：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：

（1）審計(jì)意見(jiàn)，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)；

（2）審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍和方法的說(shuō)明；

（3）審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（4）審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；

（5）審計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任聲明。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

答案：在審計(jì)過(guò)程中，舞弊風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師必須關(guān)注的一個(gè)重要方面。以下是一些應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法：

1.提高對(duì)舞弊的認(rèn)識(shí)：審計(jì)師應(yīng)了解舞弊的類(lèi)型、動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)，以及舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，包括管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)和員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：為了應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)采取以下審計(jì)程序：

-審查內(nèi)部控制，評(píng)估其有效性，并識(shí)別潛在的舞弊機(jī)會(huì)；

-對(duì)異常交易進(jìn)行特別關(guān)注，包括大額交易、頻繁交易和未授權(quán)交易；

-使用分析程序來(lái)識(shí)別異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

-實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，如觀察、詢(xún)問(wèn)、重新計(jì)算和函證。

4.加強(qiáng)與客戶(hù)的溝通：審計(jì)師應(yīng)與客戶(hù)管理層保持良好的溝通，了解他們的舞弊意識(shí)，并討論舞弊的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

5.獲取外部證據(jù)：審計(jì)師可以獲取外部證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論，例如獨(dú)立專(zhuān)家的評(píng)估、第三方審計(jì)報(bào)告等。

6.考慮舞弊的跡象：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注舞弊的跡象，如異常的財(cái)務(wù)報(bào)告、不當(dāng)?shù)氖跈?quán)、不當(dāng)?shù)难a(bǔ)償安排等。

7.保持職業(yè)懷疑態(tài)度：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不輕易接受客戶(hù)的解釋?zhuān)瑢?duì)異常情況保持警覺(jué)。

8.記錄舞弊的發(fā)現(xiàn)：審計(jì)師應(yīng)詳細(xì)記錄舞弊的發(fā)現(xiàn)，包括舞弊的類(lèi)型、程度和可能的影響。

9.報(bào)告舞弊：如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和程序報(bào)告，包括向客戶(hù)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)方報(bào)告。

10.持續(xù)關(guān)注：審計(jì)師應(yīng)持續(xù)關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)新的信息或情況調(diào)整審計(jì)程序。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.答案：C

解析思路：審計(jì)程序的基本步驟包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作，查詢(xún)內(nèi)部控制屬于實(shí)質(zhì)性程序的一部分，因此不屬于基本步驟。

2.答案：C

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表不符的重大信息，說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步調(diào)查。

3.答案：C

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、合規(guī)性和完整性進(jìn)行披露，但不需要披露與客戶(hù)溝通的內(nèi)容或個(gè)人觀點(diǎn)。

4.答案：D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)變更風(fēng)險(xiǎn)等，審計(jì)程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)師自身的風(fēng)險(xiǎn)。

5.答案：B

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶(hù)存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注并在審計(jì)報(bào)告中披露，以維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。

6.答案：B

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，接受客戶(hù)贈(zèng)送的禮品可能會(huì)影響審計(jì)師的獨(dú)立性。

7.答案：D

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)責(zé)任包括保持專(zhuān)業(yè)勝任能力、遵守職業(yè)道德規(guī)范、對(duì)客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密保密等，不承擔(dān)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

8.答案：D

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上未公允反映財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

9.答案：D

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)的全面性和有效性。

10.答案：D

解析思路：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的職責(zé)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、合規(guī)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，不包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

二、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)變更風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性、客觀性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德等原則。

3.答案：ABD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以接受客戶(hù)提供的咨詢(xún)服務(wù)，但需要保持獨(dú)立性和客觀性，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品。

4.答案：ABCD

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、完整性和客戶(hù)的內(nèi)部控制。

5.答案：ABD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以接受客戶(hù)提供的咨詢(xún)服務(wù)，但需要保持獨(dú)立性和客觀性，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品。

三、判斷題答案及解析思路：

1.答案：√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密保