PAGE1-出納筆試題及答案-做賬實操一、單項選擇題（每題2分，共20分）下列關(guān)于出納工作職能的表述中，正確的是（）。A.只負責現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款業(yè)務(wù)B.主要負責編制財務(wù)報表C.負責現(xiàn)金和銀行存款的收付、保管及相關(guān)賬務(wù)處理D.只負責保管庫存現(xiàn)金，不進行賬務(wù)記錄答案：C解析：出納的主要職能包括辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等，涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付、保管及相關(guān)賬務(wù)處理工作。A選項中出納不僅負責現(xiàn)金收付，也處理銀行存款業(yè)務(wù)；B選項編制財務(wù)報表是會計的工作內(nèi)容；D選項出納需要進行現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的賬務(wù)記錄。企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應計入（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他業(yè)務(wù)收入D.財務(wù)費用答案：A解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入。管理費用通常是由于管理不善等原因?qū)е碌馁M用支出；其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入；財務(wù)費用主要核算利息支出、匯兌損益等與資金籌集等相關(guān)的費用，均與現(xiàn)金溢余的處理無關(guān)。下列各項中，不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）。A.出納員不得兼管收入、費用賬目登記工作B.出納員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管C.單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，如當日送存銀行確有困難，由單位負責人批準，可于次日送存D.企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金答案：C解析：單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間，而不是由單位負責人批準決定送存時間。A選項符合不相容職務(wù)分離原則，出納不能兼管收入、費用等賬目登記工作；B選項出納負責現(xiàn)金收付和保管是其基本職責；D選項描述的企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金的流程符合規(guī)定。銀行存款日記賬的登記依據(jù)是（）。A.銀行存款收款憑證B.銀行存款付款憑證C.現(xiàn)金付款憑證（涉及存現(xiàn)業(yè)務(wù)）D.以上都是答案：D解析：銀行存款日記賬通常根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證進行登記。對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只編制現(xiàn)金付款憑證，所以也需要根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬，以保證賬目的完整性和準確性。企業(yè)采用支票結(jié)算方式支付貨款時，應通過（）科目進行核算。A.銀行存款B.庫存現(xiàn)金C.其他貨幣資金D.應付票據(jù)答案：A解析：企業(yè)采用支票結(jié)算方式支付貨款，付款時直接減少銀行存款，應借記相關(guān)科目（如原材料、應付賬款等），貸記“銀行存款”科目。庫存現(xiàn)金用于現(xiàn)金交易；其他貨幣資金核算外埠存款、銀行匯票存款等特定用途的資金；應付票據(jù)主要核算商業(yè)匯票，與支票結(jié)算方式無關(guān)。下列關(guān)于票據(jù)背書的表述中，正確的是（）。A.背書可以附有條件，所附條件具有票據(jù)上的效力B.部分背書是有效的背書方式C.背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任D.背書未記載日期的，票據(jù)無效答案：C解析：背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。A選項背書不得附有條件，附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力；B選項部分背書無效，將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效；D選項背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書，不影響票據(jù)效力。企業(yè)到銀行辦理銀行匯票，應通過（）科目核算。A.銀行存款B.庫存現(xiàn)金C.其他貨幣資金—銀行匯票存款D.應付票據(jù)答案：C解析：企業(yè)到銀行辦理銀行匯票，將款項存入銀行指定賬戶，形成銀行匯票存款，應通過“其他貨幣資金—銀行匯票存款”科目核算。銀行存款核算企業(yè)存入銀行的各種款項；庫存現(xiàn)金用于現(xiàn)金交易；應付票據(jù)主要核算商業(yè)匯票，與銀行匯票存款核算不同?，F(xiàn)金日記賬應采用（）。A.活頁式賬簿B.卡片式賬簿C.訂本式賬簿D.以上均可答案：C解析：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，以避免賬頁散失和防止抽換賬頁，保證會計記錄的真實性和完整性?；铐撌劫~簿一般用于明細賬；卡片式賬簿常用于固定資產(chǎn)明細賬等，不適用于現(xiàn)金日記賬。企業(yè)收到銀行存款利息時，應編制的會計分錄為（）。A.借：銀行存款貸：財務(wù)費用—利息收入（紅字）B.借：銀行存款貸：管理費用C.借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入D.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入答案：A解析：企業(yè)收到銀行存款利息，屬于財務(wù)費用的抵減項目，應借記“銀行存款”科目，貸記“財務(wù)費用—利息收入”科目，通常用紅字貸記“財務(wù)費用—利息收入”，以便在財務(wù)軟件中進行費用類科目的核算和統(tǒng)計。管理費用主要核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入；營業(yè)外收入核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，銀行存款利息收入均不屬于這些科目核算范圍。企業(yè)因采購商品開具銀行承兌匯票而支付的手續(xù)費，應計入（）。A.管理費用B.財務(wù)費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出答案：B解析：企業(yè)因采購商品開具銀行承兌匯票而支付的手續(xù)費，屬于企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，應計入財務(wù)費用。管理費用主要涉及行政管理部門的費用；銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；營業(yè)外支出核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，開具銀行承兌匯票手續(xù)費不符合這些科目的核算內(nèi)容。二、多項選擇題（每題3分，共30分）出納人員的工作權(quán)限包括（）。A.參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力B.管好用好貨幣資金的權(quán)力C.抵制不合法的收支和弄虛作假行為的權(quán)力D.進行會計核算的權(quán)力答案：ABC解析：出納人員有權(quán)參與貨幣資金計劃定額管理，合理安排貨幣資金的收支；有權(quán)管好用好貨幣資金，保證資金的安全和合理使用；對于不合法的收支和弄虛作假行為有抵制的權(quán)力。而進行會計核算主要是會計人員的職責，雖然出納也涉及一些賬務(wù)處理工作，但全面的會計核算不屬于出納的工作權(quán)限，故D選項錯誤。下列各項中，屬于現(xiàn)金開支范圍的有（）。A.職工工資、津貼B.個人勞務(wù)報酬C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費答案：ABCD解析：根據(jù)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金開支范圍包括職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出等。所以ABCD選項均屬于現(xiàn)金開支范圍。下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，正確的有（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具B.企業(yè)可以根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬的記錄C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的是為了核對企業(yè)和銀行雙方的記賬有無錯誤，并調(diào)整銀行存款日記賬余額D.經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的銀行存款余額，是企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)答案：AD解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或工具，用于核對企業(yè)和銀行雙方的賬目差異，經(jīng)過調(diào)整后的銀行存款余額是企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)。B選項企業(yè)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬記錄，只有在收到銀行的相關(guān)結(jié)算憑證后才能進行賬務(wù)處理；C選項銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的是核對賬目，不是為了調(diào)整銀行存款日記賬余額，調(diào)整日記賬余額需依據(jù)實際業(yè)務(wù)憑證。下列各項中，屬于票據(jù)行為的有（）。A.出票B.背書C.承兌D.保證答案：ABCD解析：票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證等。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為；背書是在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為；承兌是匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為；保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項并簽章的行為。企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，在未經(jīng)批準之前，應借記（）科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。A.待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢B.管理費用C.其他應收款D.營業(yè)外支出答案：A解析：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，在未經(jīng)批準之前，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算，借記該科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。待查明原因后，再根據(jù)不同情況進行處理，如果是應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他應收款”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目。營業(yè)外支出通常用于核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，現(xiàn)金短缺一般不通過營業(yè)外支出核算。下列關(guān)于支票的表述中，正確的有（）。A.支票的出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票B.支票的提示付款期限自出票日起10日C.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票D.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬答案：ABC解析：支票的出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票，否則銀行將退票并按規(guī)定處以罰款；支票的提示付款期限自出票日起10日；支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票可以用于支取現(xiàn)金也可以用于轉(zhuǎn)賬，故D選項錯誤。下列各項中，屬于其他貨幣資金核算內(nèi)容的有（）。A.銀行匯票存款B.銀行本票存款C.信用卡存款D.存出投資款答案：ABCD解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。所以ABCD選項均屬于其他貨幣資金核算內(nèi)容。企業(yè)支付職工工資時，可能涉及的會計科目有（）。A.應付職工薪酬B.銀行存款C.庫存現(xiàn)金D.其他應收款（代扣款項）答案：ABCD解析：企業(yè)支付職工工資時，首先借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，如果有代扣款項（如代扣個人所得稅、代扣職工水電費等），還會涉及“其他應收款”科目，借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應收款”等。所以ABCD選項均可能涉及。下列關(guān)于出納工作交接的說法中，正確的有（）。A.出納人員調(diào)動工作或者離職時，必須與接管人員辦清交接手續(xù)B.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交C.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章D.移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份答案：ABCD解析：出納人員調(diào)動工作或者離職時，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，這是保證財務(wù)工作連續(xù)性和準確性的重要環(huán)節(jié)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交，以確保交接過程的規(guī)范和公正。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章，明確責任。移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份，便于日后查閱和追溯。所以ABCD選項均正確。企業(yè)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬答案：AD解析：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬，會使企業(yè)銀行存款日記賬余額增加，而銀行對賬單余額未增加，導致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額；銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬，會使銀行對賬單余額減少，而企業(yè)銀行存款日記賬余額未減少，也會導致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。B選項企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬，會使企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；C選項銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬，會使銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額。三、判斷題（每題1分，共10分）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（）答案：√解析：這是為了遵循不相容職務(wù)分離原則，防止出現(xiàn)舞弊行為，保證財務(wù)信息的真實性和準確性。出納人員兼任這些工作可能會導致權(quán)力集中，難以進行有效的監(jiān)督和制約。企業(yè)可以坐支現(xiàn)金，只要事后向開戶銀行備案即可。（）答案：×解析：企業(yè)一般不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是事后備案。坐支現(xiàn)金可能會擾亂現(xiàn)金收支秩序，不利于銀行對企業(yè)現(xiàn)金收支的監(jiān)管。銀行匯票的提示付款期限自出票日起2個月。（）答案：×解析：銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額，否則為空頭支票。（）答案：√解析：簽發(fā)空頭支票是一種違法行為，銀行會對出票人進行處罰。出票人簽發(fā)支票時，其賬戶內(nèi)必須有足夠的資金保證支票的支付，以維護票據(jù)的信用和正常的經(jīng)濟秩序。企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對不符，一定是記賬錯誤。（）答案：×解析：企業(yè)的銀行存款日記