做賬實(shí)操1/15會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-工藝品廠的賬務(wù)處理工藝品廠的賬務(wù)處理實(shí)例，涵蓋了從采購、生產(chǎn)到銷售等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：假設(shè)某工藝品廠為增值稅一般納稅人，稅率為13%，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.采購原材料從供應(yīng)商處購入一批木材，作為生產(chǎn)工藝品的主要原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元。款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料——木材50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用木材用于生產(chǎn)工藝品，領(lǐng)用金額為30,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本30,000貸：原材料——木材30,0003.發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資為20,000元，尚未發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,0004.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，本月折舊額為5,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用5,000貸：累計(jì)折舊5,0005.分配制造費(fèi)用月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用5,000元分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本5,000貸：制造費(fèi)用5,0006.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的工藝品完工，成本共計(jì)55,000元，驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品——工藝品55,000貸：生產(chǎn)成本55,0007.銷售產(chǎn)品向客戶銷售一批工藝品，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80,000元，增值稅稅額10,400元。款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款90,400貸：主營業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,4008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)上述已售工藝品的成本，成本為40,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本40,000貸：庫存商品——工藝品40,0009.支付水電費(fèi)支付本月水電費(fèi)3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額390元?？铐?xiàng)通過銀行支付。其中生產(chǎn)車間耗用2,000元，管理部門耗用1,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用2,000管理費(fèi)用1,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3,39010.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加假設(shè)本月該工藝品廠實(shí)際繳納增值稅3,510元（10,4006,500390），城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%。計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅：(3,510X7%=245.7)（元）計(jì)算教育費(fèi)附加：(3,510X3%=105.3)（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加351貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅245.7——應(yīng)交教育費(fèi)附加105.3以下是一些工藝品廠賬務(wù)處理中特殊業(yè)務(wù)的處理實(shí)例：銷售退回業(yè)務(wù)假設(shè)某工藝品廠銷售給客戶一批木雕工藝品，售價(jià)50,000元，增值稅稅額6,500元，成本30,000元?？蛻粢虿糠止に嚻反嬖谫|(zhì)量問題退回，退回金額為10,000元，對(duì)應(yīng)成本6,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：沖減收入和銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)收賬款11,300沖減成本借：庫存商品6,000貸：主營業(yè)務(wù)成本6,000委托加工業(yè)務(wù)工藝品廠將一批價(jià)值20,000元的玉石原料委托給其他加工廠加工成玉佩，支付加工費(fèi)5,000元，增值稅稅額650元。會(huì)計(jì)分錄如下：發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資20,000貸：原材料——玉石20,000支付加工費(fèi)及增值稅借：委托加工物資5,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,650收回委托加工物資借：庫存商品——玉佩25,000貸：委托加工物資25,000固定資產(chǎn)盤盈盤虧業(yè)務(wù)盤盈：工藝品廠在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，同類設(shè)備市場價(jià)格為30,000元，估計(jì)折舊5,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)30,000貸：累計(jì)折舊5,000以前年度損益調(diào)整25,000盤虧：盤虧一臺(tái)雕刻機(jī)，原值20,000元，已提折舊8,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢12,000累計(jì)折舊8,000貸：固定資產(chǎn)20,000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出12,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢12,000資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)工藝品廠年末對(duì)庫存的一批金屬工藝品進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)由于市場價(jià)格下跌，該批工藝品的可變現(xiàn)凈值為80,000元，成本為100,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失20,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20,000工藝品廠在賬務(wù)處理中，原材料的盤盈和盤虧需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，以下是具體的處理方法及實(shí)例：原材料盤盈1.發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)首先對(duì)盤盈的原材料進(jìn)行登記，按照同類或類似原材料的市場價(jià)格或重置成本，借記“原材料”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。例如，工藝品廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈木材10立方米，同類木材市場價(jià)格為每立方米2000元。則會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料——木材20,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,0002.批準(zhǔn)處理后一般情況下，原材料盤盈屬于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)等原因造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。接上例，經(jīng)批準(zhǔn)后，將盤盈的木材沖減管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000貸：管理費(fèi)用20,000原材料盤虧1.發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)按盤虧原材料的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”科目。如果盤虧的原材料已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。例如，工藝品廠盤虧一批玉石原材料，賬面價(jià)值為30,000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3900元。會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢33,900貸：原材料——玉石30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3,9002.批準(zhǔn)處理后屬于自然損耗等原因造成的：將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)模簯?yīng)將賠償部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的：扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。假設(shè)上述盤虧的玉石原材料中，經(jīng)查明，有10,000元是由于倉庫管理人員過失造成，應(yīng)由其賠償；有5,000元是自然損耗；其余為自然災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司同意賠償10,000元，殘料作價(jià)1,000元入庫。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——倉庫管理員10,000管理費(fèi)用5,000其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司10,000原材料——?dú)埩?,000營業(yè)外支出7,900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢33,900會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等