5月1日起，最嚴(yán)增值稅納稅申報比對將至原定3月1日施行的《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，根據(jù)總局最新通知，該施行日期由2018年3月1日調(diào)整為2018年5月1日。

之所以有此調(diào)整，是因為很多省市國稅局的金稅三期軟件系統(tǒng)尚未跟上形勢，所以總局同時還在最新通知中明確要求各省市國稅局要加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好相關(guān)軟件系統(tǒng)調(diào)試等各項工作，以確保該比對規(guī)則順利施行。不然，可能還會再次推遲。

雖然推遲到了5月執(zhí)行，可《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的具體條款都是擬定好的，我們來具體看下稅局會如何對企業(yè)的增值稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。

一、增值稅與企業(yè)所得稅的申報區(qū)別

增值稅一般是按月（或按季）申報繳納，其稅額依托于增值稅發(fā)票，除了增值稅專票、普票這些帶“增值稅”的發(fā)票，其它發(fā)票其實也是增值稅發(fā)票。

所以企業(yè)只需要用開具出去的發(fā)票（銷項）減去取得的發(fā)票（進(jìn)項）再乘以相應(yīng)的稅率即可準(zhǔn)確算出每月要繳納的增值稅稅額。也因此，增值稅不存在預(yù)繳和匯算清繳的說法（特殊行業(yè)如房產(chǎn)、建筑的一些應(yīng)稅行為仍存在預(yù)繳）。

而企業(yè)所得稅需要平時先按月（或按季）預(yù)繳，次年初（1月1日至5月31日）時，再對上年全年預(yù)繳的所得稅進(jìn)行匯算清繳。

企業(yè)每月繳納增值稅和預(yù)繳所得稅的方式就是“納稅申報”——填寫相應(yīng)的納稅申報表申報到稅局并繳納稅額。但在這個過程中，總有一些企業(yè)會將稅額算錯，因此，稅局會對企業(yè)申報的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實。

二、票表稅比對

企業(yè)計算增值稅稅額的依據(jù)是開具和取得的發(fā)票差額，所以稅局會對企業(yè)的所有發(fā)票、納稅申報表和繳納稅款進(jìn)行票表稅比對，其涉及的資料如下：

1．企業(yè)填報的納稅申報表及其附列資料；

2．企業(yè)對外開具的增值稅專票與普票；

3．企業(yè)取得的普票和進(jìn)項抵扣憑證（專票和海關(guān)專用繳款書）；

4．企業(yè)的稅款入庫信息；

5．企業(yè)滿足的增值稅稅收優(yōu)惠信息；

票表稅三項的兩兩比對具體為表表比對、票表比對和表稅比對。

1．表表比對

主要看企業(yè)的納稅申報表表內(nèi)、表間的勾稽關(guān)系、邏輯關(guān)系是否合理。

企業(yè)在填寫納稅申報表時，要根據(jù)自身實際情況和每個欄次的提示進(jìn)行填寫，沒有的或者不適用的不填。而且一定要嚴(yán)格按照順序填寫，系統(tǒng)會根據(jù)已填內(nèi)容自動生成一些數(shù)據(jù)，如果不按照順序，系統(tǒng)會報錯。

增值稅納稅申報表填報順序如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）；

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）剩余部分；

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）；

《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表》；

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）；

《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

最后根據(jù)以上表的填寫數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報表》。

２．票表比對

比對企業(yè)當(dāng)期的發(fā)票（其他憑證）與納稅申報表。由于小規(guī)模納稅人不能取得專票，所以在票表比對時與對一般納稅人的比對標(biāo)準(zhǔn)有所不同。

稅局對增值稅小規(guī)模納稅人票表比對標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）當(dāng)期開具的專票金額是否小于等于申報表填報的專票銷售額。

（2）當(dāng)期開具的普票金額是否小于等于申報表填報的普票銷售額。

（3）申報表中的預(yù)繳稅額是否小于等于實際已預(yù)繳的稅款。

（4）當(dāng)期申報免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

3．表稅比對

比對企業(yè)當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與實際入庫稅款?？雌髽I(yè)當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款是否小于等于當(dāng)期實際入庫稅款。

當(dāng)然，具體的比對方法和標(biāo)準(zhǔn)肯定不止于此，各地稅局還會根據(jù)實際情況設(shè)置更多行之有效的比對手段。

上述整個比對過程是由稅局的金稅三期系統(tǒng)和相應(yīng)專業(yè)人員共同完成的，一旦發(fā)現(xiàn)異常，對企業(yè)將采取一定的懲罰措施。

四、金三比對出異常如何處罰？

在申報比對過程中，一旦比對結(jié)果不符，將遠(yuǎn)程鎖上該企業(yè)的金稅盤或稅控盤，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)無法正常運行，開不了發(fā)票。

此時，稅局會派一名異常處理崗人員與企業(yè)聯(lián)系，核實導(dǎo)致不符的原因。

若異常處理崗人員發(fā)現(xiàn)僅因相關(guān)資格未備案（或其他非逃漏稅情形）造成比對不符的，將會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。

若異常處理崗人員核實后認(rèn)為不能解除異常的，稅控盤繼續(xù)被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實處理。

若稅源管理部門核實后認(rèn)為可以解除異常的，將會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。

若稅源管理部門核實后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對異常將轉(zhuǎn)交稽查部門處理，稅控盤繼續(xù)被鎖；經(jīng)稅務(wù)稽查部門處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的，將會對企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。

申報比對標(biāo)準(zhǔn)恰到好處，這對于有可疑跡象的企業(yè)來說，完全有可能月月被比對出異常，次次被鎖稅控盤，所以請大家遵守政策，規(guī)范企業(yè)。

不過這種情況的企業(yè)可以向稅局申請進(jìn)入白名單，各省市稅局會將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的企業(yè)列入白名單管理，然后根據(jù)實際情況確定沒那么嚴(yán)格的申報比對規(guī)則，不會輕易鎖這些企業(yè)的稅控盤。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大