出納實(shí)操：采購(gòu)業(yè)務(wù)與納稅技巧一、采購(gòu)發(fā)票管理

相關(guān)稅法規(guī)定在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票;不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)憑證入賬。

(一)檢查采購(gòu)發(fā)票的形式與內(nèi)容

發(fā)票項(xiàng)目填寫齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚;全部聯(lián)次一次性填寫，不得出現(xiàn)大頭小尾現(xiàn)象。

發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章，否則無效。

(二)采購(gòu)貨物一定索要發(fā)票

從財(cái)務(wù)角度略加分析，如果采購(gòu)貨物不能取得發(fā)票，就意味著不能進(jìn)成本，企業(yè)要為沒有發(fā)票多負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅;另一方面，若沒有取得增值稅專用發(fā)票，就不能抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)分期付款一定要分期索取發(fā)票

采購(gòu)合同一般常用的條款是：全部貨款付完后，由供貨方開具票據(jù)。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，由于因質(zhì)量問題，標(biāo)準(zhǔn)差異等原因，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)銷售折讓，無法全部付清款項(xiàng)。而根據(jù)合同是無法取得發(fā)票的，這樣就無法抵扣，從而會(huì)影響稅負(fù)，造成多繳稅。

建議采購(gòu)合同中約定開票事項(xiàng)：按實(shí)際支付金額，由供貨方在收取款項(xiàng)后立即開具發(fā)票。

二、采購(gòu)對(duì)象與時(shí)間選擇

(一)采購(gòu)對(duì)象的選擇

一般選擇大企業(yè)供貨，如果供貨方是小規(guī)模納稅人，它們不能開具增值稅專用發(fā)票，就沒辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

在這種情況，采購(gòu)方可以要求小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開外，或者通過談判壓低價(jià)格，以補(bǔ)償無法取得增值稅專用發(fā)票帶來的損失。

(二)采購(gòu)時(shí)間的安排

選擇恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)時(shí)間，一般可以降低采購(gòu)成本和稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)的情況下選擇貨物出現(xiàn)供大于求、市場(chǎng)過剩時(shí)進(jìn)行采購(gòu)。因?yàn)檫@種情況下，采購(gòu)方往往可以大幅度壓低價(jià)格，使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨方。

三、采購(gòu)運(yùn)費(fèi)籌劃

(一)運(yùn)費(fèi)能否扣除

采購(gòu)材料要發(fā)生運(yùn)費(fèi)，而運(yùn)費(fèi)又跟稅收有著密切的聯(lián)系。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)費(fèi)可以按照7%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)自營(yíng)運(yùn)費(fèi)與外購(gòu)運(yùn)費(fèi)的比較

企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)對(duì)于一般納稅人自營(yíng)車輛來說，運(yùn)輸工具耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)支出等項(xiàng)目，可以抵扣17%的增值稅(索取專用發(fā)票扣稅)。

若企業(yè)不擁有自營(yíng)車輛，而是外購(gòu)，在運(yùn)費(fèi)扣稅時(shí)，按現(xiàn)行政策規(guī)定可抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，這筆運(yùn)費(fèi)在收取方還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。這樣，收支雙方一抵一繳后，從國(guó)家稅收總量上看，國(guó)家只減少了4%(即7%一3%)的稅收收入，即運(yùn)費(fèi)總算起來只有4%的抵扣率。

假設(shè)上述兩種情況的抵扣率相等時(shí)，就可以求出R之值。即：17%R=4%.則R=23.53%。

數(shù)值R是指當(dāng)運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中可抵扣增值稅的物耗比率達(dá)23.53%時(shí)，實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率達(dá)4%。我們可以把R=23.53%稱為“運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)”。

如果物耗比率小于23.53%，則外購(gòu)運(yùn)費(fèi)合適;如果物耗比率大于23.53%，則自營(yíng)運(yùn)費(fèi)合適。如果企業(yè)規(guī)模較大，有很多運(yùn)輸業(yè)務(wù)，把運(yùn)輸車輛獨(dú)立出來專門成立一家物流運(yùn)輸公司，由該物流運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)采購(gòu)運(yùn)輸并開具運(yùn)輸發(fā)票，在稅收上比較合算。

對(duì)于小企業(yè)，若屬于小規(guī)模納稅人，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則最好在采購(gòu)時(shí)與供貨方達(dá)成協(xié)議，由供貨方送貨上門，貨到付款。

四、采購(gòu)結(jié)算方式

采購(gòu)結(jié)算方式有很多種，企業(yè)應(yīng)該盡量取得長(zhǎng)期、大額的商業(yè)信用，同時(shí)要盡可能早地取得發(fā)票。

經(jīng)常采用的結(jié)算方式有：

(一)賒購(gòu)和分期付款結(jié)算方式

能夠控制企業(yè)的資金支付。

(二)委托采購(gòu)方式

1.受托方只收取手續(xù)費(fèi)。假如供貨方的材料價(jià)格為100元/單位。受托方向采購(gòu)方每單位收取手續(xù)費(fèi)20元。則采購(gòu)方可以抵扣的增值稅為：100x17%=17(元)

受托方繳納營(yíng)業(yè)稅為：20x5%=1(元)

這種方式要求：受托方只收取手續(xù)費(fèi)，受托方不墊付資金;供貨方將發(fā)票開具給采購(gòu)方(委托方)，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給采購(gòu)方(委托方);受托方代為結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

2.受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格結(jié)算。假如供貨方的材料價(jià)格為100元/單位。受托方采購(gòu)后銷售給采購(gòu)方的價(jià)格為120元(不含稅)/單位。

則采購(gòu)方可以抵扣的增值稅額為：120x17%=20.4(元)

受托方繳納的增值稅額為：120x17%-100x17%=3.4(元)

受托方接受委托代為購(gòu)進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購(gòu)進(jìn)，都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購(gòu)銷過程中受托方自己要墊付