工程施工中的賬務(wù)處理講師：張曉東依據(jù)：集團(tuán)總公司的三項(xiàng)制度?財(cái)務(wù)管理制度??內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度??山西建工集團(tuán)會(huì)計(jì)核算方法?我公司下發(fā)的?安裝公司財(cái)務(wù)操作手冊(cè)?以及公司下達(dá)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理的文件工程效益工程收入工程本錢合同初始收入合同變更合同索賠合同獎(jiǎng)勵(lì)工程間接費(fèi)用工程直接本錢管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出等第一局部：工程財(cái)務(wù)流程圖第二局部：流程說明及業(yè)務(wù)處理投標(biāo)過程的業(yè)務(wù)處理工程開工前期準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)處理工程建設(shè)期間的本錢核算的業(yè)務(wù)處理工程建設(shè)期間的其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理工程竣工、審計(jì)期間的相關(guān)業(yè)務(wù)處理質(zhì)保期期間業(yè)務(wù)處理質(zhì)保期結(jié)束后的相關(guān)業(yè)務(wù)一、工程財(cái)務(wù)的處理流程施工工程工程的財(cái)務(wù)管理，是指一個(gè)工程工程，從接受工程、工程施工到工程完工，這一施工生產(chǎn)全過程，以及該工程竣工后至工程保修期結(jié)束，這一期間的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目跟蹤等前期準(zhǔn)備工作招、投標(biāo)中標(biāo)/不中標(biāo)中標(biāo)。商務(wù)談判，簽訂合同、組建項(xiàng)目部，臨建搭設(shè)、人員、材料、機(jī)械入場等未中標(biāo)。項(xiàng)目終止開始施工、建設(shè)工程竣工、驗(yàn)收、工程質(zhì)保（保修）期已過，項(xiàng)目部解體工程結(jié)算工作工程審計(jì)工作投標(biāo)保證金、保函的開具，賬務(wù)處理投標(biāo)結(jié)束后：保證金的的退還（時(shí)間）、投標(biāo)服務(wù)費(fèi)的計(jì)算依據(jù)及扣除，賬務(wù)處理（單據(jù)的要求：發(fā)票）費(fèi)用的歸集（機(jī)關(guān)費(fèi)用/項(xiàng)目成本）a簽訂合同：了解合同計(jì)價(jià)方式、合同價(jià)款，付款條件（履約保函、預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等）。涉稅事宜（外經(jīng)證）的辦理b項(xiàng)目部成立：啟動(dòng)資金、臨設(shè)搭建的費(fèi)用歸集。團(tuán)體險(xiǎn)、項(xiàng)目部承包抵押金、前期費(fèi)用歸集c人員配置：崗位----薪金（績效、職稱、補(bǔ)助等核算）d勞務(wù)班組選擇：合同、勞務(wù)公司準(zhǔn)入機(jī)制e材料、機(jī)具：自有/外購………、a收入的確認(rèn)、計(jì)量、處置（涉稅開票）b成本的確認(rèn)、計(jì)量、處置（工程成本、期間成本的歸集）c工程款的回收（貨幣、實(shí)物、待扣）造價(jià)審計(jì)索賠等其他審計(jì)質(zhì)保期間發(fā)生費(fèi)用的歸集質(zhì)保期一過，工程成本歸集結(jié)束工程款回收、清欠二、流程說明及業(yè)務(wù)處理.〔一〕、招投標(biāo)過程〔有中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)和業(yè)主自行招標(biāo)等方式〕1、按招標(biāo)文件要求，以單位名義繳納投標(biāo)保證金和圖紙押金以及其他費(fèi)用的▽投標(biāo)保證金匯出借：其他應(yīng)收款——投標(biāo)保證金-/保函保證金——***單位貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款會(huì)計(jì)憑證附件含：辦理投標(biāo)保證金的申請(qǐng)單、銀行匯款回單等▽向招標(biāo)公司交圖紙押金借：其他應(yīng)收款——其他——押金——圖紙押金貸：現(xiàn)金/銀行存款押金退回后做相反分錄▽向招標(biāo)公司繳納其他費(fèi)用〔如：招標(biāo)文件費(fèi)、復(fù)印費(fèi)等〕借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金2、中標(biāo)后，招標(biāo)公司扣除投標(biāo)效勞費(fèi)，將余額匯至投標(biāo)單位賬戶借：管理費(fèi)用——中介機(jī)構(gòu)效勞費(fèi)〔效勞費(fèi)〕銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款〔保證金與效勞費(fèi)差額〕貸：其他應(yīng)收款——投標(biāo)保證金-/保函保證金——***單位會(huì)計(jì)憑證附件含：中介機(jī)構(gòu)效勞費(fèi)的發(fā)票〔業(yè)主收據(jù)〕、銀行收款回單等3、未中標(biāo)的，將保證金返回匯出賬戶借：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款貸：其他應(yīng)收款——投標(biāo)保證金-/保函保證金——***單位會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行收款回單等

中標(biāo)效勞費(fèi)的計(jì)算依據(jù)依據(jù)：?招標(biāo)代理效勞收費(fèi)管理暫行方法?，招標(biāo)代理效勞收費(fèi)的計(jì)費(fèi)基數(shù)是中標(biāo)金額招標(biāo)代理效勞收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

中標(biāo)金額〔萬元〕 工程招標(biāo)

100以下 1.0%

100-5000.7%

500-1000 0.55%

1,000-5,0000.35%

5,000-10,0000.2%

10,000-100,0000.05%

1,000,000以上0.01%

注：1.按本表費(fèi)率計(jì)算的收費(fèi)為招標(biāo)代理效勞全過程的收費(fèi)基準(zhǔn)價(jià)格，單獨(dú)提供編制招標(biāo)文件〔有標(biāo)底的含標(biāo)底〕效勞的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的30%計(jì)收。

2.招標(biāo)代理效勞收費(fèi)按差額定率累進(jìn)法計(jì)算。100萬元×1.0%=1萬元

〔500-100〕萬元×0.7%=2.8萬元

〔1000-500〕×0.55%=2.75萬元

〔5000-1000〕×0.35%=14萬元

〔6000-5000〕×0.2%=2萬元

合計(jì)收費(fèi)=1+2.8+2.75+14+2=22.55〔萬元〕例如：某工程招標(biāo)代理業(yè)務(wù)中標(biāo)金額為6000萬元，計(jì)算招標(biāo)代理效勞收費(fèi)額如下：

投標(biāo)保證金的退回時(shí)間〔招標(biāo)文件上有說明〕?招標(biāo)投標(biāo)法?規(guī)定，投標(biāo)保證金在招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂合同后的5個(gè)工作日，退還未中標(biāo)的的投標(biāo)保證金。簽訂合同的時(shí)間是中標(biāo)通知書下發(fā)之后的30天〔不作工作日要求〕。(二)、中標(biāo)后，成立工程部、簽訂合同等工程開工前期的相關(guān)業(yè)務(wù)為了方便工程部與分公司機(jī)關(guān)的往來核算，設(shè)立“其他應(yīng)收款——分公司內(nèi)部往來單位——**工程部〔分公司機(jī)關(guān)〕〞科目。1、收到分公司啟動(dòng)資金借：現(xiàn)金/銀行存款/備用金貸：其他應(yīng)收款——分公司內(nèi)部往來單位款——分公司機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)憑證附件含：公司內(nèi)部收據(jù)、銀行收款回單等2、搭建〔租賃〕臨設(shè)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施是指施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)和管理工作的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場建造的生產(chǎn)和生活用的各種臨時(shí)性簡易設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施包括內(nèi)容：〔1〕大型臨時(shí)設(shè)施如：宿舍、食堂、浴室、辦公室等；〔2〕小型臨時(shí)設(shè)施如：作業(yè)棚、化灰池等。◆臨時(shí)設(shè)施的賬務(wù)處理1、臨時(shí)設(shè)施購建核算⑴購入的〔租賃〕：借：臨時(shí)設(shè)施 貸：銀行存款⑵搭建的：假設(shè)搭建臨設(shè)設(shè)施時(shí)間較長，還需通過“在建工程〞科目進(jìn)行歸集本錢。租賃臨建的，按租賃合同的總價(jià)金額進(jìn)“臨時(shí)設(shè)施〞。①搭建時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付賬款原材料②完工交付時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施貸：在建工程例：某工程部搭建臨時(shí)倉庫過程中，共領(lǐng)用建筑材料193,000元，應(yīng)付工人工資50,000元〔勞務(wù)結(jié)算單掛賬〕、管理人員工資7,000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程250,000貸：原材料193,000應(yīng)付賬款—應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)—*勞務(wù)隊(duì)50,000應(yīng)付職工薪酬——工資7,000搭建完成交付使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：臨時(shí)設(shè)施250,000貸：在建工程250,0002、臨時(shí)設(shè)施攤銷核算借：工程施工——組織措施費(fèi)——臨時(shí)設(shè)施費(fèi)貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷采用“分期攤銷法〞，在預(yù)計(jì)使用期限或工程的平均攤銷。

臨時(shí)設(shè)施原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值）臨時(shí)設(shè)施月攤銷額=

預(yù)計(jì)使用期限

上述例子中臨時(shí)倉庫預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，計(jì)算每月攤銷額。由于工程施工期限為2年，該倉庫價(jià)值應(yīng)在24個(gè)月內(nèi)進(jìn)行攤銷：月攤銷額＝＝10,000借：工程施工10,000貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷10,0003、臨時(shí)設(shè)施清理核算通過“臨時(shí)設(shè)施清理〞科目核算〔1〕注銷原值和已提攤銷：借：臨時(shí)設(shè)施清理臨時(shí)設(shè)施攤銷貸：臨時(shí)設(shè)施〔2〕支付撤除費(fèi)用：借：臨時(shí)設(shè)施清理 貸：應(yīng)付職工薪酬/現(xiàn)金等〔3〕回收材料入庫：借：原材料貸：臨時(shí)設(shè)施清理〔4〕結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：臨時(shí)設(shè)施清理 貸：營業(yè)外收入例某公司在工程完工時(shí)將原值250,000元，已提攤銷額220,000元的臨時(shí)辦公室和倉庫撤除清理，在清理過程中，共發(fā)生人工費(fèi)5,000元〔勞務(wù)結(jié)算單掛賬〕，收回殘料作價(jià)20,000元入庫。開始清理臨時(shí)設(shè)施、注銷臨時(shí)設(shè)施原值和已提攤銷額時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施清理30,000

臨時(shí)設(shè)施攤銷220,000貸：臨時(shí)設(shè)施250,000發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施清理5,000貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)5,000收回殘料作價(jià)入庫時(shí)：借：原材料20,000貸：臨時(shí)設(shè)施清理20,000清理損益：借：營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失——其他非流動(dòng)資產(chǎn)處理損失

15,000貸：臨時(shí)設(shè)施清理15,0003、工程部收到工程經(jīng)理的承包抵押金借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——欠付職工款項(xiàng)——經(jīng)營者抵押金〔工程部〕

6、合同簽訂后，在工程開工報(bào)告批復(fù)15日內(nèi)，持中標(biāo)通知書及貼印花稅的合同原件到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?外出經(jīng)營許可證?印花稅為合同金額的萬分之三。不在“應(yīng)交稅費(fèi)〞里核算。借：管理費(fèi)用——稅金——印花稅貸：現(xiàn)金/銀行存款注意：1千萬以下的合同，可以貼印花稅票，附件中需含自制合同印花稅費(fèi)匯總表；

1千萬以上合同，附件需含完稅單原件。7、購置或調(diào)撥所需辦公用品、工具用具、機(jī)器設(shè)備等?！矊傩圆煌?，根據(jù)實(shí)際情況,按低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)等分別核算〕▽這里主要介紹固定資產(chǎn)的核算分公司〔或工程部〕購入或由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)經(jīng)公司審批，由公司相關(guān)部門辦理入賬登記手續(xù)，屬于工程工程使用的固定資產(chǎn)，由公司工程部備案，屬于管理部門使用的固定資產(chǎn)，由公司經(jīng)理辦公室備案。參與備案的部門對(duì)所管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，填制有關(guān)驗(yàn)收入庫手續(xù)，并由相關(guān)經(jīng)手人簽字。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以分公司機(jī)關(guān)核算舉例：例：**分公司2021年1月1日購入卷揚(yáng)機(jī)一臺(tái)，購入金額50000元，當(dāng)日該卷揚(yáng)機(jī)在工程部投入使用。預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元。2021年12月31日，該卷揚(yáng)機(jī)可收回金額為36000元，預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值不變。2021年6月30日，分公司將此卷揚(yáng)機(jī)出售，取得銀行存款30000元，支付清理費(fèi)用5000元。〔1〕購入固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000〔2〕2021年應(yīng)計(jì)提折舊額=〔50000-2000〕/8/12×11=5500元借：工程施工—合同本錢—施工機(jī)械使用費(fèi)—折舊費(fèi)5500貸：累計(jì)折舊5500〔3〕2021年12月31日，確認(rèn)減值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失=〔50000-5500〕-36000=8500元借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8500貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8500確認(rèn)減值后，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為36000元，預(yù)計(jì)使用月份還余85個(gè)月。每月應(yīng)計(jì)提折舊額=〔36000-2000〕/85=400元〔4〕2021年6月30日2021年應(yīng)計(jì)提折舊額=400×6=2400元借：工程施工—合同本錢—施工機(jī)械使用費(fèi)—折舊費(fèi)2400貸：累計(jì)折舊2400〔5〕轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理33600累計(jì)折舊7900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8500貸：固定資產(chǎn)50000〔6〕發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000〔7〕收到銀行存款時(shí)借：銀行存款30000貸：固定資產(chǎn)清理30000〔8〕結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損溢借：營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失——固定資產(chǎn)處置損失8600貸：固定資產(chǎn)清理86008、工程中標(biāo)后，按合同條款需辦理履約保函的，工程向分公司〔公司〕提出申請(qǐng)辦理：▽假設(shè)是自有資金，借：其他應(yīng)收款——保證金——履約保證金貸：銀行存款其他應(yīng)收款——分公司內(nèi)部往來——分公司機(jī)關(guān)▽假設(shè)需向公司資金中心借款，那還需先做借款的業(yè)務(wù)借：銀行存款貸;其他應(yīng)收款——公司內(nèi)部往來——內(nèi)部單位借款▲退回時(shí)，作相反分錄?！碴P(guān)注保函退回時(shí)間〕9、工程中標(biāo)后，按業(yè)主(合同)要求，需向工程所在地的勞動(dòng)保障部門繳納農(nóng)民工保證金的〔或者保證金專戶的〕，作借：其他應(yīng)收款——保證金——農(nóng)民工保證金貸：銀行存款▲假設(shè)施工期間，沒有拖欠農(nóng)民工工資或沒有使用該賬戶的，退回時(shí)，作相反分錄。10、工程中標(biāo)后，按業(yè)主(合同)要求，需向業(yè)主繳納平安保證金的〔一般是業(yè)主會(huì)從進(jìn)度款中扣除〕，作借：其他應(yīng)收款——保證金——平安工保證金貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——其他假設(shè)施工期間返回該資金時(shí)，作借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——保證金——平安工保證金11、工程開工前，分公司和工程部應(yīng)做標(biāo)后預(yù)算，進(jìn)行工程的前期籌劃，提前做好對(duì)勞務(wù)隊(duì)的選擇〔招標(biāo)〕工作，并按公司規(guī)定，到勞務(wù)公司辦理備案手續(xù)。勞務(wù)隊(duì)的類別不同，辦理入場的手續(xù)也不同。〔成建制、非成建制〕三、工程開工建設(shè)期間，財(cái)務(wù)核算的相關(guān)業(yè)務(wù)〔主要是本錢核算〕為確保工程工程本錢核算的質(zhì)量，發(fā)揮本錢核算的作用，在組織本錢核算時(shí)一般應(yīng)遵循以下原那么：

第一、劃清工程本錢與非工程本錢的界限第二、劃清本錢費(fèi)用和非本錢費(fèi)用支出界限第三、劃清本期工程本錢與下期工程本錢界限第四、劃清未完工本錢與己完工本錢的界限

為確保工程工程本錢核算的質(zhì)量，發(fā)揮本錢核算的作用，在組織本錢核算時(shí)一般應(yīng)遵循以下原那么：

第一、劃清工程本錢與非工程本錢的界限〔工程部與分公司本錢〕

工程目標(biāo)本錢是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么確定的，工程本錢主要由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)，其他直接費(fèi)及現(xiàn)場管理費(fèi)組成，屬于分公司的費(fèi)用，由分公司承擔(dān)。劃清兩者界限才能正確反映工程本錢狀況，使于考核工程業(yè)績。

第二、劃清本錢費(fèi)用和非本錢費(fèi)用支出界限〔工程本錢與期間費(fèi)用〕

工程工程施工過程中，要發(fā)生各種各樣費(fèi)用，由于費(fèi)用的性質(zhì)與用途不同，開支渠道也不同，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，劃清費(fèi)用的性質(zhì)和用途，分別計(jì)入工程本錢，期間費(fèi)用和營業(yè)外收支，劃清兩者界限才能保證工程本錢核算的正確性第三、劃清本期工程本錢與下期工程本錢界限

按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，工程本錢是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進(jìn)行核算，本期本錢是由本期工程負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)消耗，不管其收付是否在本期發(fā)生應(yīng)計(jì)入本期工程本錢中，下期工程本錢是指不應(yīng)由本期工程負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)消耗，不管其是否在本期發(fā)生均不計(jì)入本期工程本錢，正確劃清兩者界限才能準(zhǔn)確反映特定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第四、劃清未完工本錢與己完工本錢的界限

工程工程本錢的真實(shí)程度取決于未完工本錢與己完工本錢界限的正確劃分以及兩者計(jì)算方法的正確程度。

在實(shí)際形象進(jìn)度，統(tǒng)計(jì)完成工作量，工程本錢三同步。做到預(yù)算本錢同實(shí)際本錢口徑相一致，對(duì)不能向建設(shè)單位收取工程款的未完工程實(shí)際本錢保存在“工程施工〞科目中，待完成了預(yù)算定額規(guī)定的全部工序和內(nèi)容時(shí)再行結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際本錢。1、人工費(fèi)核算人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：a、生產(chǎn)工人工資及補(bǔ)貼b、生產(chǎn)工人輔助工資。c、生產(chǎn)工人職工福利費(fèi)d、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)e、分包人工費(fèi)⑴、涉及到前四項(xiàng)內(nèi)容及臨時(shí)工工資〔區(qū)分工作內(nèi)容進(jìn)費(fèi)用〕賬務(wù)處理：借：工程施工—合同本錢—人工費(fèi)—其他人工費(fèi)等貸：現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款—欠付職工款項(xiàng)—其他——待發(fā)工資⑵、涉及到勞務(wù)分包的管理及核算⑵-1外協(xié)工程的種類有5類：①合作經(jīng)營單位的；②包清工的；③包工包輔材不包主材的；④包工包料的不包大型機(jī)械的；⑤全包的。⑵-2外包工程結(jié)算的核算：⑵-2-1合作經(jīng)營單位，公司相關(guān)文件規(guī)定，各基層單位不容許有聯(lián)營掛靠的業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)歸經(jīng)營管理分公司負(fù)責(zé)管理。我這里的講的主要是有業(yè)主指定分包商的情況〔如：工程工程部中的土建工程，等等〕例：我單位承建甲公司一項(xiàng)工程，乙公司為合作經(jīng)營單位，負(fù)責(zé)土建工程，當(dāng)月土建局部完成產(chǎn)值報(bào)量1,000,000元，資金回收600,000元，稅率為3.3%，我單位與乙公司雙方約定土建局部按產(chǎn)值的3%收取費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理如下：1、產(chǎn)值列收：借：應(yīng)收賬款——甲公司1,000,000貸：工程結(jié)算——××建設(shè)工程1,000,0002、計(jì)提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加33,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅30,000——應(yīng)交城建稅2,100——應(yīng)交教育費(fèi)附加9003、核算本錢937,000元：[1,000,000×(1-3.3%-3%)]借：工程施工——人工費(fèi)——材料費(fèi)937,000——機(jī)械費(fèi)等貸：應(yīng)付賬款——乙公司937,0004、收到建設(shè)單位工程款600,000元借：銀行存款600,000貸：應(yīng)收賬款——甲公司600,0005、撥付聯(lián)營單位工程款562,200元：[600000×〔1-3.3%-3%〕]借：應(yīng)付賬款—乙公司562,200貸：銀行存款562,2006、繳納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅18,000——應(yīng)交城建稅1,260——應(yīng)交教育費(fèi)附加540貸：銀行存款19,8007、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入與本錢(1)借：主營業(yè)務(wù)本錢937,000工程施工——合同毛利63,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000(2)借：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000貸：本年利潤1,000,000(3)借：本年利潤970,000貸：主營業(yè)務(wù)本錢937,000主營業(yè)務(wù)稅金及附加33,000⑵-2-2包清工的：有的合同包死價(jià)，有的是按人工單價(jià)算〔一個(gè)工人一天多少錢〕。結(jié)算資料就是按合同價(jià)或工程上做個(gè)勞務(wù)結(jié)算單，直接入本錢科目。借：工程施工——合同本錢——人工費(fèi)——分包人工費(fèi)貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款——應(yīng)付勞務(wù)分包款——**勞務(wù)隊(duì)⑵-2-3包工包輔材不包主材的、包工包料不包大型機(jī)械的、全包的外包工程，生產(chǎn)部門報(bào)施工產(chǎn)值已單獨(dú)報(bào)量，工程財(cái)務(wù)人員憑統(tǒng)計(jì)人員提供的以預(yù)算形式的統(tǒng)計(jì)報(bào)量或預(yù)估結(jié)算，最好是實(shí)際結(jié)算金額〔不含稅金、定編費(fèi)〕。匯總到工程價(jià)款分析表上，月末做憑證進(jìn)入本錢科目和其他相關(guān)科目。按合同規(guī)定的內(nèi)容需要扣管理費(fèi)、施工水、電費(fèi)、生活用煤、電、水費(fèi)、住臨設(shè)房屋、租用機(jī)械、工具、食堂就餐費(fèi)、任務(wù)開發(fā)經(jīng)營費(fèi)等費(fèi)用，按月進(jìn)行帳務(wù)處理。①對(duì)照合同簽訂的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)是否符合要求，不合要求要扣減。如工程取費(fèi)如何、企業(yè)取費(fèi)如何、材料價(jià)差、材料量差、材料已結(jié)是否調(diào)料已入往來帳，進(jìn)往帳數(shù)和結(jié)算有何差異，設(shè)備頂材料結(jié)算等等。②外協(xié)隊(duì)伍決算一律不取稅金和定編費(fèi)，特殊情況例外。③外協(xié)隊(duì)伍決算總額要和建設(shè)單位決算總額匹配一下。分包決算書，必須經(jīng)工程統(tǒng)計(jì)人員、主管工長、工程生產(chǎn)經(jīng)理、經(jīng)理、分公司主管部門、主管經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后，財(cái)務(wù)科審核無誤，轉(zhuǎn)工程部財(cái)務(wù)人員做為外包工程財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。只有這樣企業(yè)的本錢才更真實(shí)，外包結(jié)算不會(huì)出現(xiàn)別的差異，所以財(cái)務(wù)人員在審核外協(xié)隊(duì)伍結(jié)算應(yīng)注意一下幾點(diǎn)。④外協(xié)隊(duì)伍決算確定后，查看一下“預(yù)付分包單位款〞是否大于外協(xié)隊(duì)伍決算金額，不允許出現(xiàn)大于數(shù)，嚴(yán)格按合同要求,加強(qiáng)過程控制付款。⑤有外協(xié)隊(duì)伍施工，財(cái)務(wù)人員要有備查帳，多記錄合同未定口頭說的事，不要總說帳上的事全清楚，要多看合同以防多結(jié)不扣。⑥注意計(jì)算結(jié)算書中橫向、縱向數(shù)據(jù)是否計(jì)算準(zhǔn)確，有多算的，也有少算。勞務(wù)結(jié)算單的表樣如下：相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：〔1〕、選擇外協(xié)隊(duì)伍，在簽訂勞務(wù)分包合同后，收到勞務(wù)隊(duì)履約保證金，作借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——保證金——履約保證金——***勞務(wù)隊(duì)▽假設(shè)合同約定有預(yù)付款的，支付款項(xiàng)時(shí)，作借：預(yù)付賬款——應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款▽月末根據(jù)勞務(wù)結(jié)算沖回?！?〕、月末根據(jù)審核后的分包人工費(fèi)結(jié)算單〔勞務(wù)結(jié)算書中，人料機(jī)分解〕作：借：工程施工——合同本錢——人工費(fèi)——分包人工費(fèi)

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)另外：還有種情況，分包勞務(wù)是以單價(jià)性質(zhì)承包的,如：非標(biāo)制作、鍋爐安裝、氣柜安裝、防腐保溫等，如果月末工程部報(bào)量是以人工費(fèi)確認(rèn)收入的，沒有分解人料機(jī)。我們這里也按人工費(fèi)下賬。是專業(yè)分包的，也可以使用“專業(yè)分包工程費(fèi)〞這個(gè)科目例：**勞務(wù)班組承攬工程部防腐工程，月末工程部審定其結(jié)算單為30000元，借：工程施工——合同本錢——專業(yè)分包工程費(fèi)30000貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付專業(yè)分包工程款——**勞務(wù)隊(duì)30000〔3〕、支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、收據(jù)〔勞務(wù)公司收據(jù)〕作：借：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款—***勞務(wù)隊(duì)

貸：現(xiàn)金/銀行存款〔4〕、沒有正式勞務(wù)結(jié)算單的、月末根據(jù)工程部〔工程部〕出具的暫估人工費(fèi)說明，作借：工程施工——合同本錢——人工費(fèi)——分包人工費(fèi)

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付暫估勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)下月初紅沖，待正式結(jié)算單審批后下賬?！?〕、勞務(wù)分包中，屬于公司下屬兄弟單位的，掛賬進(jìn)“其他應(yīng)收款——公司內(nèi)部往來——其他往來〔**分公司〕〞科目借：工程施工——合同本錢——人工費(fèi)——分包人工費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款——公司內(nèi)部往來——其他往來〔**分公司〕〔6〕、分包勞務(wù)隊(duì)中，假設(shè)有由于種種原因未成合同內(nèi)容提前撤場的，要扣減起勞務(wù)結(jié)算金額，以及有造成應(yīng)付賬款為借方數(shù)的，根據(jù)工程實(shí)際情況，由工程部出具單據(jù)、說明、報(bào)告，進(jìn)行賬務(wù)處理。▽扣減報(bào)量的借：工程施工——合同本錢——人工費(fèi)——分包人工費(fèi)

〔紅字〕貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)

〔紅字〕▽超付局部，需補(bǔ)結(jié)算的借：工程施工——合同本錢——人工費(fèi)——分包人工費(fèi)

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)

▽超付局部，需沖減合同毛利的借：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)

〔紅字〕貸：工程施工——合同本錢——合同毛利〔7〕、分包結(jié)算中，假設(shè)甲勞務(wù)隊(duì)本期確認(rèn)的工程量中還有扣乙勞務(wù)隊(duì)勞務(wù)費(fèi)的情況，要根據(jù)結(jié)算單的金額與扣款的差額確認(rèn)本錢借：工程施工——合同本錢——人工費(fèi)——分包人工費(fèi)〔差額〕貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi)—甲勞務(wù)隊(duì)?wèi)?yīng)付賬款—應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi)—乙勞務(wù)隊(duì)〔扣款局部紅沖〕〔7〕、分包結(jié)算中，簽證工的核算，根據(jù)?現(xiàn)場內(nèi)部簽證單?中的工作內(nèi)容，分別進(jìn)不同的費(fèi)用。簽證工的工作范圍較多，涉及到現(xiàn)場的方方面面，如：有工程實(shí)體的、收拾現(xiàn)場的、實(shí)施材料庫房的、搭設(shè)臨建的、進(jìn)行平安防范施工的等等。?現(xiàn)場內(nèi)部簽證單?表樣如下：2、材料費(fèi)核算材料費(fèi)是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半品和有助于工程形成的其他材料、周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)、現(xiàn)場材料人員的工資及材料節(jié)約獎(jiǎng)〔手段材料〕▲材料的業(yè)務(wù)流程材料方案——供給商的選擇和評(píng)價(jià)——采購——驗(yàn)收入庫——領(lǐng)用、調(diào)撥——期末盤點(diǎn)——庫存管理——廢舊物資的處理工長依據(jù)施工圖編制當(dāng)月材料計(jì)劃專業(yè)負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目經(jīng)理審批供應(yīng)部制定材料采購計(jì)劃材料保管員依據(jù)庫存確認(rèn)采購數(shù)量項(xiàng)目供應(yīng)部集中采購驗(yàn)收入庫項(xiàng)目財(cái)務(wù)供應(yīng)單位報(bào)送付款▲說明和相關(guān)管理要求：①、存貨采購方案。在工程工程材料采購供給總方案下，工程部還應(yīng)根據(jù)施工組織方案，預(yù)算耗量及預(yù)計(jì)將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購方案報(bào)分公司，經(jīng)分公司審核后報(bào)材料部門進(jìn)行采購。工程部掌控材料采購的情況下，也應(yīng)根據(jù)預(yù)算耗量及預(yù)計(jì)將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購方案，以便采購資金的安排與調(diào)配。▽另外：采購過程中，要周密安排月、旬的要料方案，執(zhí)行限額領(lǐng)料。根據(jù)施工程序及工程形象進(jìn)度，周密安排分階段的要料方案，這不僅是保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，而且是用活流動(dòng)資金、降低庫存、加強(qiáng)材料本錢管理的有效措施，在資金周轉(zhuǎn)困難的情況下尤其重要。▽采購入庫后與財(cái)務(wù)的核對(duì)：一式四聯(lián)的入庫單。一聯(lián)存根，一聯(lián)庫房聯(lián)，一聯(lián)是財(cái)務(wù)聯(lián)。其中還有一聯(lián)是采購報(bào)帳聯(lián)。采購報(bào)帳必須附采購發(fā)票和入庫單的采購報(bào)帳聯(lián)。財(cái)務(wù)聯(lián)由倉庫傳遞給財(cái)務(wù)，進(jìn)行核對(duì)。②、存貨管理的根底工作。工程部要設(shè)置存貨實(shí)物賬，建立存貨計(jì)量、驗(yàn)收、入庫、出庫、盤點(diǎn)、對(duì)賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計(jì)入本錢要以出庫單和存貨費(fèi)用分配表為原始憑證。

③、庫存限量管理。對(duì)于工程用料，應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場供給情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進(jìn)行。工程完工后，工程部庫存的存貨由分公司材料部處理收回價(jià)款或轉(zhuǎn)入下一個(gè)工程使用，無法使用和處理的局部，其價(jià)值全部計(jì)入工程本錢之中。④、周轉(zhuǎn)材料管理。對(duì)于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實(shí)際需要申請(qǐng)購置，但必須自行入賬，自行攤銷。工程完工后，尚可使用的由分公司材料部變價(jià)處理收回殘值，也可估價(jià)收回周轉(zhuǎn)使用；不能使用或無法處理的，費(fèi)用全部計(jì)入工程本錢之中。

⑤、低值易耗品管理。工程部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷〞，攤銷費(fèi)用計(jì)入工程本錢。工程完工后，所用低值易耗品的價(jià)值全部計(jì)入工程本錢。尚可使用的，由分公司材料部負(fù)責(zé)變價(jià)處理收回殘值，也可估價(jià)收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減工程本錢?！?〕、工程部材料的來源方式：

①自購材料

②自制材料

③委托加工

④甲供料

⑤甲控料

⑥內(nèi)部調(diào)撥料等

⑵、材料的計(jì)價(jià)及賬務(wù)處理

①、自購材料的計(jì)價(jià)

a、材料原價(jià)〔或供給價(jià)格〕。

b、材料運(yùn)雜費(fèi)

c、運(yùn)輸損消耗：

d、采購及保管費(fèi)：

e、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(如：水泥試塊檢測等)賬務(wù)處理：

▲先付款，后入庫

▽支付預(yù)付款時(shí)，根據(jù)合同條款作：

借：預(yù)付帳款——預(yù)付材料款——***供給商

貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存

會(huì)計(jì)憑證附件含：材料合同復(fù)印件、付款申請(qǐng)單、銀行付款回單等

▽貨入庫，支付尾款時(shí)，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：

借：原材料---——建材

貸：預(yù)付帳款——預(yù)付材料款——***供給商

銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款

會(huì)計(jì)憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請(qǐng)單、銀行付款回單等▲款己付，已入庫，發(fā)票已達(dá)時(shí)，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：

借：原材料---——建材

貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款

會(huì)計(jì)憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請(qǐng)單、銀行付款回單等▲款未付，已入庫，發(fā)票已達(dá)時(shí)，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：

▽借：庫存材料一XX材料

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付材料款——***供給商會(huì)計(jì)憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單等▽付款時(shí)，根據(jù)付款通知書作：

借：應(yīng)付帳款—應(yīng)付材料款——***供給商貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款會(huì)計(jì)憑證附件含：付款申請(qǐng)單〔供給商收據(jù)〕、銀行付款回單等▲貨己入庫，款未付，發(fā)票未達(dá)〔自購暫估料〕

▽借：原材料---——建材

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付暫估材料款——***供給商會(huì)計(jì)憑證附件含：材料供貨明細(xì)單、入庫單等▽次月初用紅字沖銷

借：原材料---——建材

﹝紅字﹞

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付暫估材料款——***供給商﹝紅字﹞

如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù)，按正常收入手續(xù)進(jìn)行核算，在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料，匯同次月發(fā)生的暫估料，材料人員根據(jù)送料計(jì)數(shù)單重新做暫估核。②、建設(shè)單位供給材料的計(jì)價(jià)〔甲供料〕“甲供材料〞是指建筑安裝工程所需的主要材料有業(yè)主自行采購，施工方僅提供輔助材料及建筑安裝勞務(wù)的工程。這在一定程度上保證了材料的質(zhì)量和工程進(jìn)度，但業(yè)主需要對(duì)材料進(jìn)行專門管理并承擔(dān)產(chǎn)生的材料風(fēng)險(xiǎn)。

價(jià)格確實(shí)定？由于建設(shè)單位平時(shí)不與施工單位核對(duì)甲供料辦理結(jié)算手續(xù)，但建設(shè)單位在付款時(shí)常做抵扣工程款的處理，所以在帳務(wù)處理時(shí)應(yīng)視同抵作工程進(jìn)度款，但在工程竣工時(shí)，材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對(duì)數(shù)量和計(jì)價(jià)，辦理結(jié)算單，會(huì)計(jì)人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款?！策^程中，可能是調(diào)撥價(jià)，到結(jié)算時(shí)可能又成了加權(quán)平均數(shù)〕▲甲供材料的兩種核算情況：

“甲供材料〞進(jìn)結(jié)算：過程中甲方將發(fā)出的甲供材料視為預(yù)付賬款核算〔在支付工程款的過程中要扣除的〕施工方應(yīng)將其計(jì)入工程總造價(jià)并開具建筑業(yè)發(fā)票。收到材料時(shí)：借：原材料——甲供材料〔新增科目〕貸：預(yù)收賬款——甲供材料將材料用于工程時(shí)：借：工程施工——合同本錢——材料費(fèi)貸：原材料——甲供材料甲供材料進(jìn)結(jié)算時(shí)：借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款貸：工程結(jié)算——材料費(fèi)同時(shí)，借：預(yù)收賬款——甲供材料貸：應(yīng)收賬款-----應(yīng)收工程款----甲供材料“甲供材料〞不進(jìn)結(jié)算，由于甲方在發(fā)出的材料時(shí)是直接進(jìn)入了工程本錢，因此，施工方在收到材料以及將材料用于工程時(shí)不做任何會(huì)計(jì)處理，僅對(duì)收到的材料作備查核算。在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，不包括“甲供材料〞局部。但需要注意的是：①要十分肯定確實(shí)認(rèn)施工結(jié)束后不進(jìn)結(jié)算，②在領(lǐng)用過程中，領(lǐng)用的數(shù)量不要超過結(jié)算時(shí)定額給的量。③工長在提甲供材料方案時(shí)要視同自供材料，在發(fā)生變更是，要提前通知業(yè)主，④對(duì)于超領(lǐng)、領(lǐng)錯(cuò)的材料，及時(shí)辦理退庫。防止業(yè)主在工程結(jié)束后，或結(jié)算過程中，將未退庫的局部，扣抵我方工程款〔結(jié)算值〕，給單位造成損失。“甲供材料〞上吃虧的例子：①亞美水泥工程(結(jié)算時(shí)未注意審計(jì)批復(fù)后的主材單價(jià)與業(yè)主實(shí)際采購單價(jià)的價(jià)差)②東方鋁業(yè)工程〔多出庫、未退庫，或多提采購方案，超需求領(lǐng)料未辦理退庫〕③、企業(yè)內(nèi)部材料供給部門調(diào)撥材料的計(jì)價(jià).

企業(yè)內(nèi)部材料供給部門或各工程之間調(diào)撥的材料按賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。▽調(diào)入材料借：原材料貸：其他應(yīng)收款——分公司內(nèi)部往來單位款——***工程部▽調(diào)出材料借：其他應(yīng)收款——分公司內(nèi)部往來單位款——***工程部貸：原材料④、委托加工材料的計(jì)價(jià)〔管道襯塑、鍍鋅、加工等〕

委托加工材料的計(jì)價(jià)一般有三個(gè)局部組成：a、原材料的實(shí)際本錢b、支付給方單位的加工費(fèi)C、支付的運(yùn)雜費(fèi)。▽根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單作：

借：委托加工物資

貸：原材料---——建材▽支付加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，根據(jù)發(fā)票作：

借：委托加工物資

貸：現(xiàn)金/銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款▽委托加工材料入庫，根據(jù)入庫單作：

借：原材料---——建材

貸：委托加工物資⑤、廢舊材料及修復(fù)報(bào)廢物品的計(jì)價(jià)

回收的材料應(yīng)當(dāng)在不影響工程質(zhì)量的前提下，予以充分利用，可按新舊程度重市場價(jià)格估價(jià)，修復(fù)報(bào)廢物品的計(jì)價(jià)應(yīng)包括報(bào)廢時(shí)的殘值和加工修理的費(fèi)用。▽廢舊材料回收，重新估價(jià)入收，根據(jù)入庫單作：

借：原材料---——建材

貸：工程施工——材料費(fèi)——建材

▽廢舊材料調(diào)出，根據(jù)調(diào)撥單作：

借：其他應(yīng)收款——分公司內(nèi)部往來單位款——***工程部

貸：原材料---——建材⑥、分包勞務(wù)結(jié)算中包含的輔材費(fèi)等借：工程施工——合同本錢——材料費(fèi)貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付勞務(wù)分包款——**勞務(wù)隊(duì)月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)材料入庫單稽核聯(lián)核對(duì)材料收支存移動(dòng)月報(bào)匯總表中的收入局部，如有過失時(shí)要求材料員更正。自購暫估料由材料員負(fù)責(zé)核對(duì)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)提醒材料員暫估料的核算。⑶、材料支出的核算原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有5種，分別是：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。根據(jù)我單位的實(shí)際情況，常用到的是先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。①、材料發(fā)出的原始憑證

施工任務(wù)單〔限量領(lǐng)用單〕是屢次使用的累計(jì)領(lǐng)料單，它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料，月初工長根據(jù)月度施工作業(yè)方案工程量和材料消耗定額計(jì)算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量。

材料領(lǐng)用單、調(diào)撥單是一種一次性的領(lǐng)料憑證。

大堆材料耗用單，主要用于計(jì)算施工現(xiàn)場堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證?！粲捎谶@些材料領(lǐng)用次數(shù)較多，領(lǐng)用時(shí)無法點(diǎn)清數(shù)量，同一堆材料經(jīng)常有幾個(gè)核對(duì)象共同耗用，無法確定各自的耗用量，一般采用算兩頭扎中間的方法，確定各成對(duì)象的實(shí)際耗用量。

編制材料支出匯總表材料支出匯總表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實(shí)際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計(jì)算單，編制材料耗用表。②、會(huì)計(jì)人員根據(jù)出庫單〔與材料支出匯總表核對(duì)〕,作：

借：工程施工——合同本錢——材料費(fèi)——建材〔注意根據(jù)出庫單上標(biāo)注的用途等的不同下不同的科目〕

貸：原材料---——建材▼另外：分包合同中主材是甲供的，但規(guī)定有損耗限額的，根據(jù)不同情況下賬▽超出限額的，根據(jù)分包結(jié)算單上的材料扣款金額作借：工程施工——合同本錢——材料費(fèi)——建材〔紅字〕貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi)——**勞務(wù)隊(duì)〔紅字〕▽損耗在合同約定內(nèi)的根據(jù)領(lǐng)料單的金額，作借：工程施工——合同本錢——材料費(fèi)——建材

貸：原材料---——建材③、會(huì)計(jì)人員根據(jù)調(diào)撥單,作：〔與材料支出匯總表核對(duì)〕

借：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)

貸：原材料---——建材▼另外：假設(shè)調(diào)撥材料時(shí)，在調(diào)撥價(jià)格上加管理費(fèi)的，將其沖減工程本錢，分錄為：借：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)工程施工——合同本錢——材料費(fèi)——建材〔紅字〕管理費(fèi)貸：原材料---——建材④、針對(duì)勞務(wù)結(jié)算中，分包合同包含的輔材局部借：工程施工——材料費(fèi)——建材

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付勞務(wù)分包款——***勞務(wù)隊(duì)⑤、對(duì)于逾期支付材料款，造成的利息損失或罰金，作：？依據(jù)、附件借：工程施工——材料費(fèi)——建材

貸：應(yīng)付帳款—應(yīng)付材料款——***供給商現(xiàn)金/銀行存款等⑥、根據(jù)退庫單，作借:原材料---——建材貸：工程施工——合同本錢——材料費(fèi)——建材另外：工地上的用水費(fèi)用，也屬于材料費(fèi)〔定額規(guī)定〕⑷﹑盤虧、盤盈的材料①、盤虧的材料，查找原因，屬于個(gè)人原因的進(jìn)行賠償、罰款等、查找不出原因的，進(jìn)營業(yè)外支出。②、盤盈的材料，查找原因，是否未辦理退庫等，查不出原因的沖減工程本錢。▼月末對(duì)已經(jīng)辦理領(lǐng)料手續(xù)，而未使用的材料，應(yīng)辦理“假退料〞手續(xù)，使材料費(fèi)的實(shí)際本錢真實(shí)可靠。實(shí)際操作中，可根據(jù)重要性原那么，簡化核算。如：可根據(jù)各單位工程完成的產(chǎn)成品、半成品中比例計(jì)算；或根據(jù)工程完成情況匯總表中已完成量的主材，計(jì)算差額。這就要求咱們財(cái)務(wù)人員對(duì)工地的情況、施工進(jìn)度、施工工序等也要有所了解⑸、周轉(zhuǎn)材料的核算低值易耗品的核算：價(jià)值在500元以下的、采用一次轉(zhuǎn)銷法；價(jià)值在500元以上的，分公司采購的，采用五五攤銷法，工程部采購的，按一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)本錢。另外：周轉(zhuǎn)材料中的模板、模具、腳手架等的核算方法，使用分期攤銷法或分次攤銷法。①、購入時(shí)，借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫貸：銀行存款/應(yīng)付賬款②、領(lǐng)用時(shí)一次轉(zhuǎn)銷的，借：工程施工/管理費(fèi)用/現(xiàn)場管理費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫③領(lǐng)用時(shí)按五五攤銷法〔指在領(lǐng)用低值易耗時(shí)先攤銷其價(jià)值的一半，在報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的另一半的方法〕計(jì)算的，按實(shí)際領(lǐng)用金額的50%借：工程施工/管理費(fèi)用/現(xiàn)場管理費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品攤銷▼同時(shí)按全額借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品-——在用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫④出售或報(bào)廢時(shí)，借：工程施工/管理費(fèi)用/現(xiàn)場管理費(fèi)/銀行存款營業(yè)外支出(余額為借方差額的)

貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品攤銷營業(yè)外收入(余額為貸方差額的)，▼同時(shí)按全額借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品在用例：2021年6月3日，某工程班組領(lǐng)用工具一批，價(jià)值為1000元，采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。2021年10月23日，該工程將價(jià)值為500元的工具調(diào)撥給同級(jí)工程部，余下的500元工具發(fā)現(xiàn)已不能再繼續(xù)使用，決定報(bào)廢。殘料已入庫，價(jià)值20元。其會(huì)計(jì)處理如下〔單位：元〕〔1〕領(lǐng)用工具時(shí)：〔按1000元的一半進(jìn)費(fèi)用〕借：工程施工——措施費(fèi)——生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)500貸：低值易耗品攤銷500同時(shí)：借：低值易耗品在用1000貸：低值易耗品在庫1000〔2〕調(diào)拔給同級(jí)工程部時(shí)：借：其他應(yīng)收款——分公司內(nèi)部往來——**工程部500工程施工——措施費(fèi)——生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)-250貸：低值易耗品攤銷250同時(shí)：借：低值易耗品攤銷500貸：低值易耗品在用5003〕余下的500元報(bào)廢時(shí)：借：原材料20工程施工——措施費(fèi)——生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)230貸：低值易耗品攤銷250同時(shí)：借：低值易耗品攤銷500貸：低值易耗品在用5003、機(jī)械使用費(fèi)的核算

機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)，內(nèi)容包括：a、折舊費(fèi)b、大修理費(fèi)c、經(jīng)常修理費(fèi)d、安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)e、人工費(fèi)f、燃料動(dòng)力費(fèi)g、其他費(fèi)用h、租賃費(fèi)(實(shí)際的租賃費(fèi)、以及分包勞務(wù)中含的機(jī)械費(fèi)〕⑴、機(jī)械費(fèi)的歸集與分配：▽自有施工機(jī)械：分清本錢核算對(duì)象，可直接計(jì)入工程本錢機(jī)械費(fèi)?！舱叟f、修理、燃料等〕▽從外單位或從內(nèi)部獨(dú)立核算的單位租入的施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)，一般可以直接根據(jù)“機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算單〞所列的金額，直接計(jì)入本錢核算對(duì)象。▽分包合同中包含的定額機(jī)械費(fèi)。出租單位編制機(jī)械租賃結(jié)算專業(yè)負(fù)責(zé)人機(jī)械負(fù)責(zé)人項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目財(cái)務(wù)出租單位審定審批報(bào)送每月25日付款審核每月21日“機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算單〞表樣如下:機(jī)械租賃使用結(jié)算單年月日出租單位***機(jī)械名稱***規(guī)格型號(hào)***工程項(xiàng)目***項(xiàng)目工程項(xiàng)目所在地和順服務(wù)對(duì)象（工程子項(xiàng)）說明如：變換變脫精脫硫工段變換爐吊裝等臺(tái)班

協(xié)議單價(jià)元／月結(jié)算金額大寫：拾萬千佰拾元角分小寫：

元結(jié)算日期

簽字欄出租單位（簽字）：經(jīng)辦人（簽字）：專業(yè)負(fù)責(zé)人（簽字）：項(xiàng)目經(jīng)理（簽字）：⑵、帳務(wù)處理

▽、支付租賃費(fèi)時(shí)，根據(jù)機(jī)械租賃結(jié)算單、收據(jù)〔或發(fā)票〕作：

借：工程施工——合同本錢——機(jī)械費(fèi)——租賃費(fèi)貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款應(yīng)付賬款—應(yīng)付租賃費(fèi)——**租賃公司▽、支付中小型機(jī)械修理費(fèi)，根據(jù)修理費(fèi)發(fā)票或材料領(lǐng)料單作：

借：工程施工——合同本錢——機(jī)械費(fèi)——修理費(fèi)貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款原材料——主材▽、業(yè)主轉(zhuǎn)來▽、機(jī)械操作人員工資分配，根據(jù)工資分配單作：

借：工程施工—合同本錢—機(jī)械費(fèi)—人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)付款-——待發(fā)工資或收取施工現(xiàn)場電費(fèi)〔索取發(fā)票〕借：工程施工——合同本錢——機(jī)械費(fèi)——燃料及動(dòng)力費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款▽、根據(jù)勞務(wù)結(jié)算中分解的機(jī)械費(fèi)，作借：工程施工—合同本錢—機(jī)械費(fèi)—租賃費(fèi)等貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi)—**勞務(wù)隊(duì)▽、工程部給分包勞務(wù)隊(duì)轉(zhuǎn)去施工水電費(fèi)等借：工程施工——合同本錢——機(jī)械費(fèi)——燃料及動(dòng)力費(fèi)〔紅字〕貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi)——**勞務(wù)隊(duì)〔紅字〕▽、工程部給分包勞務(wù)隊(duì)轉(zhuǎn)去使用機(jī)械結(jié)算單〔自有的機(jī)械等〕借：工程施工——合同本錢——機(jī)械費(fèi)——租賃費(fèi)〔紅字〕貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi)——**勞務(wù)隊(duì)〔紅字〕〔5〕、施工組織措施費(fèi)①、組織措施費(fèi)具體包括以下內(nèi)容：a、環(huán)境保護(hù)費(fèi)b、文明施工費(fèi)〔現(xiàn)場清理費(fèi)等〕c、平安施工費(fèi)d、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)e、夜間施工費(fèi)f、二次搬運(yùn)費(fèi)g、冬雨季施工增加費(fèi)h、工程定位復(fù)測、工程點(diǎn)交、場地清理費(fèi)〔竣工后的清理費(fèi)〕i、室內(nèi)環(huán)境污染物檢測費(fèi)j、趕工措施費(fèi)〔勞務(wù)班組搶工期的加班費(fèi)、餐費(fèi)、補(bǔ)助、結(jié)算、機(jī)械投入〕k、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)②平安施工費(fèi)具體內(nèi)容a、平安管理實(shí)施方案〔制度〕的編印費(fèi)用；b、平安標(biāo)志的購置以及宣傳欄的設(shè)置〔包括報(bào)刊、宣教書籍、標(biāo)語的購置〕費(fèi)用；c、平安培訓(xùn)費(fèi)用；d、消防設(shè)施和消防器材配置以及保健急救措施的費(fèi)用；e、基坑臨邊防護(hù)和坑壁內(nèi)支撐、基坑支護(hù)的變形監(jiān)測以及危房鑒定加固費(fèi)用；f、平安帶、平安帽及腳手架、提升架等架體內(nèi)外平安網(wǎng)的購置和檢測費(fèi)用；g、樓梯口、電梯口、通道口、預(yù)留洞口、陽臺(tái)周邊、樓層周邊以及上下通道的臨邊平安防護(hù)費(fèi)用；h、變配電裝置的三級(jí)配電箱、外電防護(hù)、二級(jí)保護(hù)的防觸電系統(tǒng)購置費(fèi)用；i、起重機(jī)、塔吊等起重吊裝設(shè)備〔含井字架、龍門架〕與外用電梯的平安檢測、平安防護(hù)設(shè)施〔含警戒標(biāo)志〕費(fèi)用；缷料平臺(tái)的臨邊防護(hù)、層間平安門、防護(hù)棚等設(shè)施費(fèi)用；j、施工機(jī)具的臨時(shí)防雨工棚和外圍護(hù)欄的平安保護(hù)設(shè)施費(fèi)用；k、隧道施工等地下作業(yè)中的通風(fēng)、低壓電配送等有關(guān)設(shè)施、監(jiān)測費(fèi)用和上下層間平安防護(hù)費(fèi)用；l、用于水上、水下作業(yè)救生設(shè)備、器材購置和設(shè)置臨邊防護(hù)、警示設(shè)施費(fèi)用；m、搶險(xiǎn)應(yīng)急措施設(shè)備費(fèi)用，包括供水、燃?xì)夤こ虛岆U(xiǎn)工作中所需的特殊防護(hù)費(fèi)用；n、交通疏導(dǎo)、警示設(shè)施費(fèi)用；o、其他平安措施費(fèi)。另外:購置的意外傷害團(tuán)體險(xiǎn)等，我們也放在〞平安措施費(fèi)〞里核算④、與業(yè)主的合同中規(guī)定的HSE費(fèi)用，有承包人承辦的，〔HSE：健康、平安、環(huán)境〕主要是平安投入〔如：同煤工程〕借：工程施工——合同本錢——組織措施費(fèi)——平安/文明施工費(fèi)貸：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款等⑤、根據(jù)材料出庫單〔簽證單、平安專題報(bào)告或說明等〕屬于平安措施費(fèi)范疇的借：工程施工——合同本錢——組織措施費(fèi)——平安施工費(fèi)貸：原材料/應(yīng)付賬款等▽、支付大型機(jī)械進(jìn)退場費(fèi)，根據(jù)合同、收據(jù)作：

借：工程施工——合同本錢——機(jī)械費(fèi)——租賃費(fèi)貸：銀行存款——人民幣存款——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款▽、根據(jù)分包勞務(wù)合同、勞務(wù)結(jié)算單補(bǔ)給班組的臨設(shè)費(fèi)〔工程部未提供給班組臨設(shè)的〕借：工程施工——合同本錢——組織措施費(fèi)——臨時(shí)設(shè)施費(fèi)貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等6、現(xiàn)場管理費(fèi)現(xiàn)場管理費(fèi)，是指企業(yè)下屬的工程工程部在現(xiàn)場為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用，內(nèi)容包括：a、現(xiàn)場管理人員的根本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)等。b、辦公費(fèi)，是指現(xiàn)場管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水、電、燒水和集體取暖〔包括現(xiàn)場臨時(shí)宿舍取暖〕用煤等費(fèi)用。c、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：包括按國家有關(guān)部門規(guī)定發(fā)放給工程管理人員的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)、修理費(fèi)、保健費(fèi)、防暑降溫費(fèi)。d、差旅交通費(fèi)，是指職工因公出差期間的旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及現(xiàn)場管理使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。e、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，是指現(xiàn)場管理及試驗(yàn)部門使用的屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等f、工具用具使用費(fèi)，是指現(xiàn)場管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。名稱養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)合

計(jì)大病保險(xiǎn)計(jì)提比例20%7%2%1.2%0.8%31%5元*40人金額40,00014,0004,0002,4001,60062,0002003、發(fā)放工資，并從工資中扣除個(gè)人所得稅、備用金借：應(yīng)付職工薪酬——工資178000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅5000

備用金5000銀行存款168000③、業(yè)主轉(zhuǎn)來的屬于工程部辦公區(qū)、生活區(qū)的水電費(fèi)以及業(yè)主代發(fā)的勞保、防護(hù)用品等〔索要發(fā)票〕借：工程施工——合同本錢——現(xiàn)場管理費(fèi)——辦公費(fèi)——水電費(fèi)工程施工——合同本錢——現(xiàn)場管理費(fèi)——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)等貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——代扣④、工程部的食堂費(fèi)用、伙食補(bǔ)助.為方便核算，進(jìn)“職工薪酬--職工福利費(fèi)〞中核算了借：工程施工——合同本錢——現(xiàn)場管理費(fèi)——職工薪酬——職工福利費(fèi)貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)付款等4、工程工程中，每月收入、本錢及稅金的核算收入確實(shí)認(rèn)工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)△如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。此種核算方法重點(diǎn)：

1、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際本錢〔預(yù)算本錢〕，發(fā)生的實(shí)際本錢能夠按預(yù)算本錢實(shí)現(xiàn)。

2、工程合同收入按實(shí)際本錢占預(yù)計(jì)本錢百分比確定合同收入。3、當(dāng)期合同收入、實(shí)際本錢、毛利均以累計(jì)進(jìn)度完成金額減前期己報(bào)進(jìn)度差額完成金額確定。例：**分公司簽訂了一項(xiàng)合同總金額為1000萬的固定造價(jià)合同，合同規(guī)定工期為3年，第一年完工進(jìn)度為30%，第二年完工進(jìn)度為80%，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，前兩年合同預(yù)計(jì)總本錢為800萬元，第三年工程完成，累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同本錢為750萬元。第一年：確認(rèn)的合同收入=1000萬*30%=300萬確認(rèn)的合同毛利=〔1000萬-800萬〕*30%=60萬元確認(rèn)的合同本錢=300-60=240萬元分錄：借：主營業(yè)務(wù)本錢240萬工程施工——合同毛利60萬貸：主營業(yè)務(wù)收入300萬第二年：確認(rèn)的合同收入=1000萬*80%-300=500萬元確認(rèn)的合同毛利=〔1000萬-800萬〕*80%-60=100萬元確認(rèn)的合同本錢=500-100=400萬元分錄：借：主營業(yè)務(wù)本錢400萬工程施工——合同毛利100萬貸：主營業(yè)務(wù)收入500萬第三年：確認(rèn)的合同收入=1000萬-300-500=200萬元確認(rèn)的合同毛利=(1000萬-750萬)-60-100=90萬元確認(rèn)的合同本錢=200-90=110萬元分錄：借：主營業(yè)務(wù)本錢110萬工程施工——合同毛利90萬貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬△如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：假設(shè)合同本錢能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同本錢加以確認(rèn)，合同本錢在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；假設(shè)合同本錢不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入，沖減合同毛利。工程預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分局部項(xiàng)工程結(jié)算書〔向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書〕，并按工程承包測算口徑編制工程預(yù)算本錢分析表，報(bào)業(yè)主的同時(shí)，報(bào)回分公司工程部。

應(yīng)注意：

1、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款。

2、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。

3、工程合同收入、工程實(shí)際合同本錢同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。

4、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平