會計實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-機(jī)械制造公司的賬務(wù)處理分錄1.原材料采購階段-采購原材料（一般納稅人）-實(shí)例背景：某機(jī)械制造上市公司從供應(yīng)商處采購鋼材一批，采購價格為100萬元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算進(jìn)項稅額：100×13%=13萬元-借：原材料-鋼材100萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13萬元貸：銀行存款113萬元-采購原材料有折扣（現(xiàn)金折扣）-實(shí)例背景：采購一批有色金屬，總價（不含稅）為80萬元，增值稅稅率為13%，供應(yīng)商提供“2/10，n/30”-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算進(jìn)項稅額：80×13%=10.4萬元-采購時：-借：原材料-有色金屬80萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10.4萬元貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商90.4萬元-10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣金額：80×2%=1.6萬元-實(shí)際付款金額：90.4-1.6=88.8萬元-借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商90.4萬元貸：銀行存款88.8萬元財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣1.6萬元2.生產(chǎn)階段-領(lǐng)用原材料-實(shí)例背景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材50萬元用于生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：生產(chǎn)成本-直接材料50萬元貸：原材料-鋼材50萬元-發(fā)生人工成本-實(shí)例背景：本月支付生產(chǎn)工人工資30萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：生產(chǎn)成本-直接人工30萬元貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30萬元-實(shí)際支付時：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資30萬元貸：銀行存款30萬元-計提生產(chǎn)設(shè)備折舊-實(shí)例背景：生產(chǎn)車間的設(shè)備原值為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月應(yīng)計提折舊額為200÷10÷12=1.67萬元。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-設(shè)備折舊1.67萬元貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備1.67萬元-分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（假設(shè)制造費(fèi)用總額為10萬元，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分?jǐn)?0萬元貸：制造費(fèi)用10萬元-產(chǎn)品完工入庫（假設(shè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為91.67萬元）：-借：庫存商品-機(jī)械設(shè)備91.67萬元貸：生產(chǎn)成本-直接材料50萬元生產(chǎn)成本-直接人工30萬元生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-設(shè)備折舊1.67萬元生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用分?jǐn)?0萬元3.銷售階段-銷售產(chǎn)品（一般銷售）-實(shí)例背景：銷售機(jī)械設(shè)備一批，售價為150萬元（含稅），適用增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算不含稅銷售額：150÷(1+13%)=132.74萬元-計算銷項稅額：132.74×13%=17.26萬元-借：銀行存款150萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入-機(jī)械設(shè)備銷售132.74萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17.26萬元-同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)銷售產(chǎn)品成本為91.67萬元）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-機(jī)械設(shè)備銷售91.67萬元貸：庫存商品-機(jī)械設(shè)備91.67萬元-銷售有折扣（商業(yè)折扣）-實(shí)例背景：開展促銷活動，銷售機(jī)械設(shè)備給予10%的商業(yè)折扣，原價（含稅）為200萬元，折扣后的售價為180萬元（含稅），適用增值稅稅率為13%，款項尚未收到。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算不含稅銷售額：180÷(1+13%)=159.29萬元-計算銷項稅額：159.29×13%=20.71萬元-借：應(yīng)收賬款-客戶180萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入-機(jī)械設(shè)備銷售159.29萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.71萬元-同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)銷售產(chǎn)品成本為100萬元）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-機(jī)械設(shè)備銷售100萬元貸：庫存商品-機(jī)械設(shè)備100萬元4.期間費(fèi)用階段-支付管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)）-實(shí)例背景：公司總部本月支付辦公費(fèi)用5萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5萬元貸：銀行存款5萬元-支付銷售費(fèi)用（如廣告費(fèi)）-實(shí)例背景：為推廣產(chǎn)品，支付廣告費(fèi)用10萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)10萬元貸：銀行存款10萬元-支付財務(wù)費(fèi)用（如利息支出）-實(shí)例背景：公司因貸款產(chǎn)生利息支出3萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出3萬元貸：銀行存款3萬元5.財務(wù)成果核算階段-計算所得稅費(fèi)用（假設(shè)利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%）-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算所得稅費(fèi)用：100×25%=25萬元-借：所得稅費(fèi)用25萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25萬元-實(shí)際繳納所得稅時：-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25萬元貸：銀行存款25萬元-利潤分配（假設(shè)凈利潤為75萬元，按10%提取法定盈余公積）-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-提取法定盈余公積：-借：利潤分配-提取法定盈余公積7.5萬元貸：盈余公積-法定盈余公積7.5萬元-向股東分配利潤（假設(shè)分配30萬元）：-借：利潤分配-應(yīng)付利潤30萬元貸：應(yīng)付股利30萬元-實(shí)際支付股利時：-借：應(yīng)付股利30萬元貸：銀行存款30萬元會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤