做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-影視公司應收賬款壞賬準備的會計處理分錄 影視公司應收賬款壞賬準備的估計和計提是一項重要的財務管理工作，以下將詳細介紹相關方法和步驟：估計壞賬準備的方法1.賬齡分析法原理：根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的可能性。一般來說，賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，相應的壞賬準備計提比例也越高。操作步驟劃分賬齡區(qū)間：通常將應收賬款劃分為不同的賬齡區(qū)間，如1年以內、1-2年、2-3年、3年以上等。確定各賬齡區(qū)間的壞賬準備計提比例：影視公司可以根據(jù)歷史經(jīng)驗、行業(yè)數(shù)據(jù)以及當前的市場情況，為每個賬齡區(qū)間確定一個合理的壞賬準備計提比例。例如，1年以內的應收賬款壞賬準備計提比例為5%，1-2年的為10%，2-3年的為30%，3年以上的為80%等。計算壞賬準備金額：將每個賬齡區(qū)間的應收賬款余額乘以相應的計提比例，然后將各區(qū)間的計算結果相加，得到應計提的壞賬準備總額。案例：影視公司年末應收賬款余額如下：1年以內500萬元，1-2年300萬元，2-3年100萬元，3年以上50萬元。按照上述計提比例計算，應計提的壞賬準備=(500×5%+300×10%+100×30%+50×80%)=(25+30+30+40)=125萬元。2.余額百分比法原理：根據(jù)應收賬款的期末余額乘以一個固定的百分比來估計壞賬準備。這個百分比是根據(jù)影視公司以往的經(jīng)驗和當前的實際情況確定的。操作步驟確定壞賬準備計提百分比：通過分析歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)計過去幾年的壞賬損失占應收賬款余額的比例，結合當前市場環(huán)境和客戶信用狀況，確定一個合適的百分比。例如，經(jīng)過分析確定壞賬準備計提百分比為8%。計算壞賬準備金額：用期末應收賬款余額乘以計提百分比，得到應計提的壞賬準備金額。案例：影視公司年末應收賬款余額為1000萬元，按照8%的計提比例，應計提的壞賬準備=(1000×8%=80)萬元。3.個別認定法原理：對每一項應收賬款進行單獨評估，考慮客戶的信用狀況、財務狀況、還款能力等因素，來確定是否需要計提壞賬準備以及計提的金額。操作步驟收集客戶信息：了解客戶的經(jīng)營情況、信用記錄、行業(yè)前景等信息。例如，對于某個大型電視臺客戶，通過查閱其財務報表、了解其收視率和廣告收入情況，評估其還款能力。評估壞賬可能性：根據(jù)收集到的信息，判斷該客戶的應收賬款是否存在壞賬風險。如果客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難、資金鏈緊張等情況，可能需要計提較高比例的壞賬準備。確定壞賬準備金額：根據(jù)評估結果，確定針對該客戶應收賬款應計提的壞賬準備金額。案例：影視公司有一筆對某小型影視制作公司的應收賬款200萬元，經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)該公司因資金周轉困難，面臨破產(chǎn)清算的風險。經(jīng)過評估，認為該筆應收賬款可能無法收回，決定全額計提壞賬準備200萬元。計提壞賬準備的賬務處理首次計提壞賬準備：假設采用賬齡分析法計算得出應計提壞賬準備125萬元。借：信用減值損失125萬貸：壞賬準備125萬后續(xù)調整：如果下期計算得出應計提的壞賬準備為150萬元，而壞賬準備賬戶已有貸方余額125萬元，則本期應補提壞賬準備(150125=25)萬元。借：信用減值損失25萬貸：壞賬準備25萬如果下期計算得出應計提的壞賬準備為100萬元，而壞賬準備賬戶已有貸方余額125萬元，則本期應沖減壞賬準備(125100=25)萬元。借：壞賬準備25萬貸：信用減值損失25萬會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各