稅法二-稅務(wù)師《稅法二》押題密卷1單選題（共59題，共59分）(1.)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是()。A.銷售貨（江南博哥）物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得正確答案：D參考解析：選項A，銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定；選項B，權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。(2.)下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的不征耕地占用稅B.專用鐵路占用耕地的減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅C.農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的免征耕地占用稅D.專用公路占用耕地的免征耕地占用稅正確答案：A參考解析：選項B、D，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C，農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(3.)下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是()。A.拖船B.非機動駁船C.養(yǎng)殖漁船D.執(zhí)照期滿24小時內(nèi)上下客貨的船舶正確答案：C參考解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。(4.)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是()。A.納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納B.納稅人使用的土地在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納C.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記D.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記正確答案：B參考解析：納稅人使用的土地在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點。(5.)船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內(nèi)，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的（）。A.0.2％B.0.5‰C.2％D.5％正確答案：B參考解析：因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。(6.)2022年12月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元；與銀行簽訂一份借款合同，合同注明借款金額1000萬元；當月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2022年12月甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1780B.3030C.3050D.3550正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納印花稅＝500×0.25‰×10000＋1000×0.05‰×10000＋10×0.3‰×10000＝1780（元）(7.)農(nóng)村居民王某，2021年10月經(jīng)批準占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合當?shù)匾?guī)定標準，住宅自用）。假設(shè)耕地占用稅為20元/平方米，王某當年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.5000B.10000C.30000D.40000正確答案：A參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝500×20×50％＝5000（元）(8.)下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.軍隊家屬的院落用地B.國家機關(guān)的辦公用地C.企業(yè)的內(nèi)部道路綠化用地D.房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地正確答案：B參考解析：國家機關(guān)、人民團體、軍隊單位本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(9.)下列原則中，不屬于國際稅收基本原則的是（）。A.單一課稅原則B.受益原則C.國際稅收中性原則D.稅收分享原則正確答案：D參考解析：國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。稅收分享原則屬于國際稅法原則。(10.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園營業(yè)部用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：選項A，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，公園的經(jīng)營場所，照章征稅；選項D，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，應(yīng)照章征稅。(11.)下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.納稅人接收土地、房屋的當天B.納稅人支付土地、房屋款項的當天C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當天D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天正確答案：D參考解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。(12.)2021年4月，甲公司以原值500萬元、已計提折舊200萬元的房產(chǎn)對乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元（不含增值稅），4月底乙公司辦妥房產(chǎn)過戶手續(xù)。甲公司所在地政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2021年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅是（）萬元。A.2.58B.2.34C.2.82D.3.04正確答案：D參考解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝500×（1－20％）×1.2％×4÷12＋1.5×8×12％＝3.04（萬元）(13.)2021年10月20日，甲國某運輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈掣劭冢撠涊唭魢嵨粸?0000噸，貨輪負責人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約，每凈噸位為3.3元。則該貨輪負責人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅是()元。A.132000B.99000C.152000D.64000正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納的船舶噸稅＝40000×3.3＝132000（元）(14.)某企業(yè)2021年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2021年實繳的車船稅總計為（）元。A.1920B.2280C.2400D.2320正確答案：D參考解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅＝4×480＋480÷12×10＝2320（元）(15.)依據(jù)印花稅法規(guī)定，下列不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。A.權(quán)利許可證照B.書面合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿正確答案：A參考解析：印花稅應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。(16.)下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。A.水利工程占用耕地B.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地D.學校占用耕地正確答案：A參考解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅；選項C、D，均免征耕地占用稅。(17.)下列關(guān)于國際稅收的表述中，不正確的是（）。A.國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱B.國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)C.國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D.國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類正確答案：D參考解析：國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。(18.)下列用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.企業(yè)內(nèi)道路占用的土地B.人民法院的辦公樓用地C.公園的照相館經(jīng)營用地D.軍隊的家屬院落用地正確答案：B參考解析：選項A，企業(yè)內(nèi)道路占用的土地，要征收城鎮(zhèn)土地使用稅，沒有免稅規(guī)定；選項C，公園供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，軍隊本身的辦公用地和公務(wù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，軍隊的家屬院落用地，不免稅。(19.)有限責任公司變更為股份有限公司，改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，且原投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）超過一定比例，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，這一比例是()。A.50％B.75％C.80％D.85％正確答案：B參考解析：有限責任公司變更為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75％，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(20.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)B.依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)正確答案：C參考解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。(21.)2021年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.21500B.37500C.52440D.58590正確答案：D參考解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合稅法規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。（800000－500000）÷12＝25000（元），對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)1410。應(yīng)繳納個人所得稅＝300000×20%－1410＝58590（元）。按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表級數(shù)12345(22.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理的說法正確的是（）。A.非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理，只是企業(yè)所得稅的納稅事項管理B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅D.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對非居民參與的合同金額超過3000萬元人民幣的，實施重點稅源監(jiān)控管理正確答案：C參考解析：選項A，非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理，是指對非居民增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項管理；選項B，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)；選項D，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對非居民參與國家、省、地市級重點建設(shè)項目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進等項目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，實施重點稅源監(jiān)控管理。(23.)A企業(yè)2022年9月資本公積增加了300萬元，9月份與B企業(yè)簽訂受托加工合同，約定由A企業(yè)提供原材料100萬元，并向B企業(yè)收取加工費30萬元。2022年9月，A企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.1650B.1200C.1140D.2150正確答案：C參考解析：記載資金的賬簿，按照增加的資本公積金額計算印花稅；對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“承攬合同”、“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，計算繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅＝（300×0.025%＋100×0.03%＋30×0.03%）×10000＝1140（元）。(24.)甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2021年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入本人獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所；3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn)；6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅()萬元（契稅稅率為4%）。A.8B.8.4C.9.6D.16正確答案：A參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅；房屋交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝200×4%＝8（萬元）。(25.)關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A.房屋租賃合同約定有免租期的，以免租期間的租金為計稅依據(jù)B.房屋出典的，以出典人取得的出典收入為計稅依據(jù)C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營共擔風險的，以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)D.對原有房屋進行擴建的，以新增的房產(chǎn)價值為計稅依據(jù)正確答案：C參考解析：選項A，房屋租賃合同約定有免租期的，免租期內(nèi)由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項B，房屋出典的，由承典人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項D，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。(26.)下列所得，實際適用10％的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A.居民企業(yè)來自于境外的所得B.小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得D.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得正確答案：D參考解析：對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際適用10％的稅率。(27.)某金融機構(gòu)2022年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為100萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計借款額90萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)。該金融機構(gòu)2022年應(yīng)繳納印花稅()元。A.50B.100C.120D.320正確答案：A參考解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該金融機構(gòu)應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.05‰＝50（元）。(28.)某個體工商戶從國內(nèi)購入小轎車1輛并取得購置發(fā)票且其注明的日期是2021年4月12日，到當年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個體工商戶2021年應(yīng)繳納車船稅()元。A.0B.320C.360D.480正確答案：C參考解析：從國內(nèi)購置的機動車，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。應(yīng)繳納車船稅＝480×9÷12＝360（元）。(29.)某單位有兩處應(yīng)稅地下建筑設(shè)施，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。其中工業(yè)用途房產(chǎn)是單獨的地下建筑，房產(chǎn)原值20萬元；而非工業(yè)用途房產(chǎn)是其設(shè)立的商場的地下超市，房產(chǎn)原值80萬元，該商場共建有地上五層、地下一層，上下相連，地上五層房產(chǎn)原值500萬元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納。同時規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該單位每年需繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.5.28B.4.96C.5.32D.4.86正確答案：B參考解析：對于與地上建筑物相連的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停車場、商場地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑物有關(guān)規(guī)定計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20×50%×（1－30%）×1.2%＋（500＋80）×（1－30%）×1.2%＝4.96（萬元）(30.)當跨國納稅人的在各國的經(jīng)營活動盈虧并存時，對居住國有利的稅額抵免方法是()。A.分項抵免限額B.綜合抵免限額C.不分國分項抵免限額D.分國抵免限額正確答案：B參考解析：當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，實行分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。(31.)2021年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2021年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22正確答案：B參考解析：補充養(yǎng)老保險扣除限額＝200×5％＝10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額＝200×5％＝10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費扣除的限額＝200×14％＝28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額＝200×8％＝16（萬元），實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額＝200×2％＝4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。上述費用應(yīng)調(diào)增所得額9萬元。(32.)居民個人取得下列所得，應(yīng)并入綜合所得計算應(yīng)納稅額的是（）。A.個人按規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金B(yǎng).個體工商戶取得的經(jīng)營所得C.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入D.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：C參考解析：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。證券經(jīng)紀人取得的傭金收入屬于“勞務(wù)報酬所得”；選項A，個人領(lǐng)取的企業(yè)年金不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款；選項B，屬于經(jīng)營所得；選項D，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于分類所得。(33.)2021年甲企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)銷售符合相關(guān)規(guī)定的產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬元，生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品取得不含稅收入1000萬元，與收入對應(yīng)的成本、稅金及附加1500萬元，發(fā)生銷售費用200萬元，管理費用100萬元（其中業(yè)務(wù)招待費10萬元），財務(wù)費用20萬元，2020年初投資于境內(nèi)某上市公司，2021年年底收到投資收益50萬元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項目。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.296B.356C.246D.316正確答案：C參考解析：企業(yè)利用綜合資源，生產(chǎn)符合國家規(guī)定的產(chǎn)品取得收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90％計入收入總額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（2000＋1000）×0.5％＝15（萬元），發(fā)生額的60％＝10×60％＝6（萬元），選擇兩者中較小者，所以可以扣除6萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（2000×90％＋1000－1500－200－100＋4－20）×25％＝246（萬元）(34.)2021年3月，余某將自有住房對外出租，每月租金5000元。余某出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，在不考慮其他稅費的情況下，余某3月租金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.800B.400C.768D.384正確答案：D參考解析：余某3月出租住房應(yīng)繳納個人所得稅＝（5000－5000×4%）×（1－20%）×10%＝384（元）。(35.)下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng).企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費C.超過規(guī)定標準的捐贈支出D.環(huán)保部門罰款正確答案：A參考解析：選項B，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項C，超過年度利潤總額12％部分的公益性捐贈支出不得扣除；選項D，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。(36.)個人下列公益性捐贈，以其申報的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的是（）。A.通過縣政府對貧困地區(qū)的捐贈B.對中國教育發(fā)展基金會的捐贈C.對公益性青少年活動場所的捐贈D.對中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈正確答案：A參考解析：選項BCD，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除。(37.)2020年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2021年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于裝修費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。A.改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理B.改建費用應(yīng)從2021年3月進行攤銷C.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除D.改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷正確答案：A參考解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分(38.)下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)特殊性稅務(wù)處理的表述，不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定C.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定D.企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額30％以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額正確答案：D參考解析：企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。(39.)2022年甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2022年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。A.3.15B.49.50C.58.50D.70.00正確答案：C參考解析：符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2022年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額＝1300×4.5%＝58.50（萬元）(40.)甲企業(yè)2018年開始從事符合稅法“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠的公共污水處理項目，2019年取得第一筆收入，2020年開始盈利，2021年甲企業(yè)將該項目轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)當年未取得項目收入。下列關(guān)于甲、乙企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的說法正確的有（）。A.乙企業(yè)自受讓之日起在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.甲企業(yè)從2020年開始享受“三免三減半”優(yōu)惠政策C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓項目時應(yīng)補繳免征的企業(yè)所得稅稅款D.乙企業(yè)以取得第一筆收入的年度作為“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始年度正確答案：A參考解析：環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。(41.)丁國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50%的利潤按持股比例進行了分配。2.乙國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。3.A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A企業(yè)從B3分得的股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為()萬元。A.474B.480C.500D.574正確答案：B參考解析：A企業(yè)從B3分得的股息間接負擔的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額＝（592.5＋7.5）×80%＝480（萬元）。(42.)丁國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50%的利潤按持股比例進行了分配。2.乙國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。3.A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅為()萬元。A.75B.15C.7.5D.0正確答案：C參考解析：C3企業(yè)凈利潤＝1400－400＝1000（萬元）B3從C3分得股息＝1000×50%×15%＝75（萬元）B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅＝75×10%＝7.5（萬元）(43.)丁國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50%的利潤按持股比例進行了分配。2.乙國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。3.A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：來自乙國所得的全部可抵免稅額為()萬元。A.0B.240C.480D.720正確答案：D參考解析：B3企業(yè)凈利潤＝3600－592.5－7.5＝3000（萬元），A企業(yè)從B3分得的股息＝3000×80%＝2400（萬元），來自乙國所得的全部可抵免稅額＝（直接繳納）2400×10%＋（間接負擔）480＝720（萬元）。(44.)丁國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50%的利潤按持股比例進行了分配。2.乙國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。3.A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于A企業(yè)境外所得抵免稅額的說法中，不正確的是()。A.B3企業(yè)符合間接抵免條件B.符合間接抵免條件中的持股比例要求大于20%C.C3企業(yè)符合間接抵免條件D.符合間接抵免條件可按規(guī)定享受抵免優(yōu)惠正確答案：C參考解析：選項C，C3企業(yè)不符合間接抵免條件，因為單層持股15%＜20%。(45.)某航空公司經(jīng)批準占用耕地500000平方米，于2021年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2022年10月1日，航空公司就該耕地與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：航空公司2022年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A.42.00B.55.98C.36.00D.65.32正確答案：A參考解析：機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（100000＋80000）×4×7÷12÷10000＝42（萬元）(46.)某航空公司經(jīng)批準占用耕地500000平方米，于2021年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2022年10月1日，航空公司就該耕地與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A.280B.384C.216D.448正確答案：A參考解析：飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅＝320000×2÷10000＋（100000＋80000）×12÷10000＝280（萬元）(47.)某航空公司經(jīng)批準占用耕地500000平方米，于2021年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2022年10月1日，航空公司就該耕地與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.180B.188C.168D.200正確答案：D參考解析：土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。航空公司應(yīng)繳納契稅＝（4200＋500＋300）×4％＝200（萬元）(48.)某航空公司經(jīng)批準占用耕地500000平方米，于2021年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2022年10月1日，航空公司就該耕地與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A.2.25B.2.35C.2.10D.2.50正確答案：D參考解析：簽訂的土地出讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。稅率為0.5‰。航空公司應(yīng)繳納印花稅＝（4200＋500＋300）×0.5‰＝2.5（萬元）(49.)我國境內(nèi)某市的經(jīng)認定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。（2）全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；12月購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率13％，城市維護建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率15％，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答問題。2021年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是（）萬元。A.499.25B.525.25C.699.25D.698.65正確答案：D參考解析：會計利潤＝7200－4150－1400－600－51.35－300＝698.65（萬元）(50.)我國境內(nèi)某市的經(jīng)認定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。（2）全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；12月購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率13％，城市維護建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率15％，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答問題。2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加共計是（）萬元。A.564.85B.410.6C.412.25D.21.6正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納增值稅＝7200×13％－416－6.5＝513.5（萬元）應(yīng)繳納城建稅和教育費附加合計＝513.5×（7％＋3％）＝51.35（萬元）增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加共計＝513.5＋51.35＝564.85（萬元）(51.)我國境內(nèi)某市的經(jīng)認定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。（2）全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；12月購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率13％，城市維護建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率15％，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答問題。2021年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.453.25B.472.25C.452.65D.482.65正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額＝698.65＋（1100－1080）＋（75－36）＋15－320×100％＝452.65（萬元）(52.)我國境內(nèi)某市的經(jīng)認定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。（2）全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；12月購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率13％，城市維護建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率15％，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答問題。2021年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.99B.50.84C.67.40D.74.90正確答案：D參考解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝452.65×15％－50×10％＝62.90（萬元）(53.)我國境內(nèi)某市的經(jīng)認定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。（2）全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；12月購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率13％，城市維護建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率15％，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答問題。計算2021年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.14B.15C.18D.30正確答案：B參考解析：工會經(jīng)費扣除限額＝400×2％＝8（萬元），實際發(fā)生額為9萬元，需要調(diào)整1萬元；職工福利費扣除限額＝400×14％＝56（萬元），實際發(fā)生額為70萬元，需要調(diào)整14萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額＝400×8％＝32（萬元），實際發(fā)生額為13萬元，不需要調(diào)整。合計調(diào)整15萬元。(54.)中國公民王某任職于境內(nèi)某公立學校，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2021年1～12月取得以下收入：（1）取得獨生子女補貼800元。（2）取得兼職收入3500元。（3）購買福利彩票，一次中獎收入22000元。（4）取得保險賠款5000元。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利15000元，已知該股票為王某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。（6）7月份公立學校購置一批住房低價出售給職工，王某以26萬元的價格購置了其中一套住房，公立學校原購置價格為50萬元。（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入600000元，該房產(chǎn)買價250000元，另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2021年，王某從任職單位取得的各月工資和獨生子女補貼共計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.650B.612C.744D.805正確答案：B參考解析：獨生子女補貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。王某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝（9500×12－5000×12－1800×12－1000×12）×3%＝612（元）。(55.)中國公民王某任職于境內(nèi)某公立學校，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2021年1～12月取得以下收入：（1）取得獨生子女補貼800元。（2）取得兼職收入3500元。（3）購買福利彩票，一次中獎收入22000元。（4）取得保險賠款5000元。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利15000元，已知該股票為王某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。（6）7月份公立學校購置一批住房低價出售給職工，王某以26萬元的價格購置了其中一套住房，公立學校原購置價格為50萬元。（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入600000元，該房產(chǎn)買價250000元，另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：王某出售住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.70000B.72000C.67600D.33800正確答案：C參考解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。王某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅＝（600000－250000－12000）×20%＝67600（元）。(56.)中國公民王某任職于境內(nèi)某公立學校，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2021年1～12月取得以下收入：（1）取得獨生子女補貼800元。（2）取得兼職收入3500元。（3）購買福利彩票，一次中獎收入22000元。（4）取得保險賠款5000元。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利15000元，已知該股票為王某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。（6）7月份公立學校購置一批住房低價出售給職工，王某以26萬元的價格購置了其中一套住房，公立學校原購置價格為50萬元。（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入600000元，該房產(chǎn)買價250000元，另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：王某低價從單位購房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.46590B.48000C.58955D.55995正確答案：A參考解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。王某少支出的差價金額＝500000－260000＝240000（元），240000/12＝20000（元），適用稅率為20%、速算扣除數(shù)為1410元，則王某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅＝240000×20%－1410＝46590（元）。(57.)中國公民王某任職于境內(nèi)某公立學校，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2021年1～12月取得以下收入：（1）取得獨生子女補貼800元。（2）取得兼職收入3500元。（3）購買福利彩票，一次中獎收入22000元。（4）取得保險賠款5000元。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利15000元，已知該股票為王某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。（6）7月份公立學校購置一批住房低價出售給職工，王某以26萬元的價格購置了其中一套住房，公立學校原購置價格為50萬元。（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入600000元，該房產(chǎn)買價250000元，另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：王某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.5000B.5400C.4000D.4400正確答案：D參考解析：保險賠款免征個人所得稅。王某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅＝22000×20%＝4400（元）。(58.)中國公民王某任職于境內(nèi)某公立學校，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2021年1～12月取得以下收入：（1）取得獨生子女補貼800元。（2）取得兼職收入3500元。（3）購買福利彩票，一次中獎收入22000元。（4）取得保險賠款5000元。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利15000元，已知該股票為王某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。（6）7月份公立學校購置一批住房低價出售給職工，王某以26萬元的價格購置了其中一套住房，公立學校原購置價格為50萬元。（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入600000元，該房產(chǎn)買價250000元，另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：王某取得的紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.3000B.1500C.750D.0正確答案：D參考解析：自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。王某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅為0。(59.)中國公民王某任職于境內(nèi)某公立學校，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2021年1～12月取得以下收入：（1）取得獨生子女補貼800元。（2）取得兼職收入3500元。（3）購買福利彩票，一次中獎收入22000元。（4）取得保險賠款5000元。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利15000元，已知該股票為王某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。（6）7月份公立學校購置一批住房低價出售給職工，王某以26萬元的價格購置了其中一套住房，公立學校原購置價格為50萬元。（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入600000元，該房產(chǎn)買價250000元，另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：王某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為王某預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A.657B.550C.675D.540正確答案：D參考解析：針對王某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為王某代扣代繳的個人所得稅＝（3500－800）×20%＝540（元）。多選題（共21題，共21分）(60.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款,說法正確的有()A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅正確答案：C、D、E參考解析：選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅；選項B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(61.)下列關(guān)于耕地占用稅的說法正確的有()。A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)視同占用耕地征收耕地占用稅B.耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收C.減免耕地占用稅后納稅人改變原占地用途、不再屬于減免稅情形的，應(yīng)當補繳耕地占用稅D.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率E.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的應(yīng)按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D，耕地占用稅采用地區(qū)差別幅度單位稅額，而非比例稅率。(62.)在國際稅收實踐中，判斷法人居民身份的標準有()。A.控股權(quán)標準B.實際管理和控制中心所在地標準C.交易地點標準D.注冊地標準E.總機構(gòu)所在地標準正確答案：A、B、D、E參考解析：本題考核約束稅收管轄權(quán)的國際慣例。判定一個公司（或企業(yè)、單位）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：（1）注冊地標準；（2）實際管理和控制中心所在地標準；（3）總機構(gòu)所在地標準；（4）控股權(quán)標準。(63.)根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起3年內(nèi)免征車船稅B.燃料電池商用車免征車船稅C.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當?shù)厍闆r，對公共交通車船定期減征或免征車船稅E.經(jīng)批準臨時入境的臺灣籍車船不征收車船稅正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A，機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。(64.)下列關(guān)于國際稅收的表述中，正確的有（）。A.單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例B.國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性C.國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸出中性D.國際稅收中性原則從居住國的角度看，是資本輸出中性E.受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負擔分配的標準正確答案：A、B、D、E參考解析：國際稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性；從居住國的角度看，是資本輸出中性。(65.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.個人擁有土地使用權(quán)的，以個人為納稅人B.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人C.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人D.土地使用權(quán)屬未確定的，以實際使用人為納稅人E.單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人正確答案：A、C、D、E參考解析：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；（3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。選項B，土地使用權(quán)出租的，以出租方為納稅人。(66.)下列說法符合船舶噸稅法規(guī)定的有（）。A.自中國境外港口進入境內(nèi)港口的應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納船舶噸稅B.中國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國與中國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶適用普通優(yōu)惠稅率C.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶免稅D.噸稅稅款、稅款滯納金、罰款以人民幣計算E.應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的當日起續(xù)繳船舶噸稅正確答案：A、D參考解析：選項B，中國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國與中國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶適用優(yōu)惠稅率；選項C，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶免稅；選項E，應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。(67.)下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有（）。A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅B.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款C.印花稅票一套9枚，其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、100元D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補貼印花E.企業(yè)啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花正確答案：B、D、E參考解析：選項A，貼花完稅為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日；選項C，2021年印花稅票以“中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的稅收事業(yè)發(fā)展”為題材，一套9枚，其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元。(68.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.企業(yè)廠區(qū)以外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.對專業(yè)供熱企業(yè)按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入比例計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.企業(yè)辦的醫(yī)院用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A，企業(yè)廠區(qū)以外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(69.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)暫免征房產(chǎn)稅B.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.企業(yè)辦的技術(shù)培訓學校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅E.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B，外商投資企業(yè)自用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，沒有免稅規(guī)定。(70.)根據(jù)印花稅法規(guī)定，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征印花稅的有()。A.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)C.土地使用權(quán)出讓書據(jù)D.技術(shù)研發(fā)合同E.商品房銷售轉(zhuǎn)移書據(jù)正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D，應(yīng)按“技術(shù)合同”計征印花稅。(71.)根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A.應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，《噸稅執(zhí)照》繼續(xù)有效B.《噸稅執(zhí)照》在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)《噸稅執(zhí)照》副本，并補繳稅款C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當在24小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，但不加算銀行同期存款利息E.應(yīng)稅船舶應(yīng)當自收到退稅通知之日起30日內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)正確答案：B、D、E參考解析：選項B，《噸稅執(zhí)照》在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)《噸稅執(zhí)照》副本，不再補稅；選項D，海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當在24小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息；選項E，應(yīng)稅船舶應(yīng)當自收到退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。(72.)下列情形中，免征契稅的有()。A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權(quán)屬E.國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B，應(yīng)當征收契稅。(73.)下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有()。A.醫(yī)療機構(gòu)未經(jīng)批準改變用途的，為相關(guān)部門認定用途改變的當日B.經(jīng)批準占用耕地的，為收到相關(guān)部門建設(shè)用地批準文件的當日C.因挖損、污染毀損耕地的，為相關(guān)部門認定毀損耕地的當日D.軍事設(shè)施經(jīng)批準改變用途的，為收到相關(guān)部門批準文件的當日E.企業(yè)未經(jīng)批準占用耕地，為相關(guān)部門認定納稅人實際占用之日正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B，經(jīng)批準占用耕地，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。(74.)企業(yè)或事業(yè)單位改制重組的過程中，涉及的原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有()。