一、總說明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范工.業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定

本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要

求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情

況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目C

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)?，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱

帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留

有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填

列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外衣送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定;企

業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)果表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)

有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后

35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣〃元〃為金額單位，〃元〃以下填至〃分〃。

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。

封面上應(yīng)注明：企業(yè)名彌、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，

并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋

章。

企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資

企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合

并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修

訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表（略）

附注：

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：

1.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)〃撥付

所屬資金〃科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)〃上級(jí)撥入資金〃科目。

2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設(shè)〃外匯價(jià)差〃科目。

3.企業(yè)內(nèi)部各車間、部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)〃備用金〃科目。

4.有外購(gòu)商品的企業(yè)，可以增設(shè)〃外購(gòu)商品〃科目。

5.國(guó)家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)〃特種儲(chǔ)備物資〃科目和〃特種

儲(chǔ)備基金〃科目。

6.經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金〃科

目。

7.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)〃材料采購(gòu)〃和〃材料

成本差異〃科目，增設(shè)〃在途材料〃科目。

8.單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設(shè)〃廢品損失〃、〃停工損

失〃科目。

9.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置〃材料成本差異〃科目，而在〃原材料〃、〃包

裝物〃、〃低值易耗品〃等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置〃成本差異〃明細(xì)科目。

10.低值易耗品、包裝物較少的企業(yè)，可以將其并入〃原材料〃科目。

11.預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)〃預(yù)收帳款”、〃預(yù)付帳款〃科

目，將預(yù)收、預(yù)付帳款在〃應(yīng)收帳款〃、〃應(yīng)付帳款〃科目核算。

12.管理上不要求計(jì)算自制半成品成本的企業(yè)，可以不設(shè)〃自制半成品〃科

目。

13.原材料在產(chǎn)品成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將〃原材料〃科目分為〃

原料及主要材料〃、〃外購(gòu)半成品〃、〃輔助材料〃、〃修理用備件〃、〃燃料〃等科目。

14.企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將〃生產(chǎn)成本〃、〃制造費(fèi)用〃科目合并為〃生產(chǎn)

費(fèi)用〃科目或?qū)ⅰㄉa(chǎn)成本〃科目分為〃基本生產(chǎn)〃、〃輔助生產(chǎn)〃兩個(gè)科目。

15.采用計(jì)劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可以增設(shè)〃產(chǎn)品成本差異〃

科目。

16.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)〃應(yīng)付短期債券〃科目。

17.對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照

相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。

18.還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)可根據(jù)

具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算-

（二）會(huì)計(jì)科目使用說明

第101號(hào)科目現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在〃其他應(yīng)收款〃科目核算，或單獨(dú)設(shè)置〃備

用金〃科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科

目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置〃現(xiàn)金日記帳〃，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的

發(fā)生順序逐筆登記。每三終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和

結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分

別人民幣、各種外幣設(shè)置〃現(xiàn)金日記?quot;進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的

存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在〃其他貨幣資金〃科目

核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)將款預(yù)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記〃現(xiàn)金〃等有

關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記〃現(xiàn)金〃等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置〃銀行存

款日記帳〃，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終

了應(yīng)結(jié)出余額?！ㄣy行存款日記帳〃應(yīng)定期與〃銀行對(duì)帳單〃核對(duì)，至少每月核對(duì)一

次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因

進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制〃銀行存款余額調(diào)節(jié)表〃，調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置〃銀行

存款日記帳〃進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，

并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)

折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌

價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌

價(jià)，作為折合率。月份;或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家

外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人

民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及以外

幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。

五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按

國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)〃外匯

價(jià)差〃科目核算。

買入外幣時(shí)，定國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（XX外幣

戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借?quol；

外匯價(jià)差〃科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)

買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本

科目，同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記〃外匯價(jià)差”科目;

用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科

目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記〃在建工程〃、〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目，貸記〃

外匯價(jià)差〃科目。

在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為

人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不

同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖?quot；外匯價(jià)差〃科目，如

有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損茬處

理。

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度，所支付的人民幣，也在〃外匯價(jià)差〃

科目核算，并將買入的外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民

幣資金買入外幣時(shí)，按該外匯額度帳面成本，借記”財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目，貸記〃外匯價(jià)

差〃科目；按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目（XX外幣戶），貸記本科

目（人民幣戶）。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目

（人民幣戶），按出讓外匯額度的帳面成本，貸記?quot；外匯價(jià)差〃科目，按其差

額，借記或貸記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科口。

企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額

度取得的收入，作為匯兌損益處理。

第109號(hào)科目其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨

幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企.業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，

也在本科目核算。

二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行

開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科

目，貸記〃銀行存款〃科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記

〃材料采購(gòu)〃等科目，貸汜本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的

收帳通知，借記〃銀行存款〃科比貸記本科目。

三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

企業(yè)在填送〃銀行匯票委托書〃并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章

退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃科目。企業(yè)使用銀行匯票后，

應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記〃材料采購(gòu)〃等科

目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記〃銀行

存款”科目,貸記本科目。

四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

企業(yè)向銀行提交〃銀行本票申請(qǐng)書〃，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行

蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目。付出銀行本票

后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記〃材料采購(gòu)〃等科目，貸記本科目。企業(yè)因本

票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀

行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記〃銀行存款〃等科目，貸記本科

目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到

達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸

記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置〃外埠存款〃、〃銀行匯票〃、”銀行本票〃、〃在途資金〃等

明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯

出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信

用證，可在本科目中增設(shè)〃信用證存?quot;明細(xì)科目核算。

第111號(hào)科目短期投資

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)

證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等；

二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸

記〃銀行存款〃科目。企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未

支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已

宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記〃其他應(yīng)收款〃科目，按實(shí)

際支付的價(jià)款，貸記〃銀行存款〃科目。

發(fā)放的股利，借記〃銀行存款〃等科目，貸記〃投資收益〃、〃其他應(yīng)收款〃科

目。

企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記〃銀行存款〃科目，按照

實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記〃其他應(yīng)收款〃科目，按其差額，借

記或貸記〃投資收益〃科目。

債券到期收回本息，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目和〃投資收益〃科

目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。

第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票

和銀行承兌匯票。

二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃、〃產(chǎn)品銷售收入〃

等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目。如為

帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記〃銀行存款〃科目，按票面金額，貸記本科目，

按其差額，貸記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目。

三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除

貼現(xiàn)息后的凈額），借記〃銀行存款〃等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科

目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到

的款項(xiàng)，借記〃銀行存款〃科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸

記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企

業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記〃應(yīng)收帳款〃科目，貸

記〃銀行存款〃科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款

處理時(shí)，借記〃應(yīng)收帳款〃科目，貸記〃短期借款〃科目。

四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置〃應(yīng)收票據(jù)備查簿〃，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)

和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名

稱、到期II期和利率、貼現(xiàn)II期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款I(lǐng)I期和收回金額等

資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第113號(hào)科目應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位

或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，

貸記〃產(chǎn)品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入〃等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記〃銀行存款〃等科

目，貸記本科目。企業(yè)弋購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記〃銀

行存款〃等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目。

如果企業(yè)應(yīng)收映款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記〃

應(yīng)收票據(jù)〃科目，貸記本科目。

二、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記〃壞帳準(zhǔn)備〃科

目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借?quot；管理

費(fèi)用〃科目，貸記本科目。

己確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記

本科目，貸記〃壞帳準(zhǔn)備〃科目；同時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目；未提壞帳

準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記〃管理費(fèi)用〃科目，同時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸

記本科目。

四、本科目應(yīng)求不同的應(yīng)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。

第114號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備

一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。

二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記〃管理費(fèi)用〃科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，

借記本科目，貸記〃管理費(fèi)用〃科目。

發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記〃應(yīng)收

帳款〃科目，貸記本科E；同時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃科目。

三、本科?目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。

第115號(hào)科目預(yù)付帳款

一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。

二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃科目。收到所購(gòu)物品

時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記〃材料采購(gòu)〃等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貸

款，借記本科目，貸記"銀行存款〃科目；退回多付的貨款，借?quot;銀行存款〃科

目，貸記本科目。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的帳款直接記入〃應(yīng)付帳款〃科目

的借方，不設(shè)本科目。

三、本科目應(yīng)市供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。

第119號(hào)科目其他應(yīng)收款

一、本科?目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)

收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各

種墊付款項(xiàng)等c

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各

種款項(xiàng)時(shí)，

借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科?目應(yīng)設(shè)其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。

第⑵號(hào)科目材料采購(gòu)

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。

委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在〃委托加工材料〃科目核算，不

包括在本科目核算范圍內(nèi)。

二、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成：

1.買價(jià)；

2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）；

3.運(yùn)輸途中的合理損耗；

4.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損

耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；

5.購(gòu)入材料負(fù)祖的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。

以上第1、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第2、3、4項(xiàng)，凡能分

清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等

比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。三、本科目的使用方法如下：

1.根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記〃銀行存款

〃、〃現(xiàn)金〃、〃其他貨幣資金〃等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入材料，開出、

承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記〃應(yīng)付票據(jù)〃科目。

2.材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)

算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記〃銀行存款