中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（-）形成性考核冊(cè)答案

作業(yè)1

習(xí)題一

二、資料

A企業(yè)為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨合用增值稅稅率17%、合用消費(fèi)稅

稅率10%,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

三、規(guī)定對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

1.向B企業(yè)采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元、增值稅153000元，另有

運(yùn)費(fèi)2023元。發(fā)票賬單已經(jīng)抵達(dá),材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借：原材料901860

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153140

貸：銀行存款1055000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元;該產(chǎn)品需同步交納增值稅與

消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，有關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借：銀行存款1270000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

——應(yīng)交消費(fèi)稅100。00

同步:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000

貸:庫(kù)存商品750000

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、

合計(jì)攤銷75000元。

借：銀行存款15000

合計(jì)攤銷75000

貸：無(wú)形資產(chǎn)80000

營(yíng)業(yè)外收入10000

借：營(yíng)業(yè)外支出750

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅750

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款8000。元。我國(guó)增值稅實(shí)行條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和

13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

借:原材料69600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：銀行存款30000

5.委托D企業(yè)加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用2500。元。加工過(guò)

程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收

入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D企業(yè)結(jié)算。

①借:委托加工物資100000

貸:原材料100000

②借:委托加工物資27500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250

貸：銀行存款31750

③借：庫(kù)存商品127500

貸：委托加工物資127500

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投

入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)180000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600

貸：銀行存款210600

7.企業(yè)在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批,成本50000元。

借:在建工程58500

貸；原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85C0

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn),盤虧金額4000元,原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4680

貸：原材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680

盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅與否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四

條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損

失。

習(xí)題二

二、資料

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，

由甲企業(yè)一批存貨和所持有的A企業(yè)股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元已提

跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元,公允價(jià)值1B0萬(wàn)元;2.甲企業(yè)持有的A企業(yè)股票10000股作為可供發(fā)售

金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元,持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益1。

0000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙企業(yè)對(duì)改項(xiàng)俵權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受

讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A企業(yè)股票作為交易性投資管理。甲、乙企業(yè)均

為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨品合用的增值稅稅率17%。

三、分別作出甲、乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

單位；萬(wàn)元

甲企業(yè)（債務(wù)人）

債務(wù)重組收益=350—（180-15）-30.6-30=124.4

①借:應(yīng)付賬款一乙企業(yè)350

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6

可供發(fā)售金融資產(chǎn)一成本15

一公允價(jià)值變動(dòng)10

投資收益5

營(yíng)業(yè)外收入124.4

②借：資本公積-其他資本公積10

貸:投實(shí)收益10

③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

貸：庫(kù)存商品200

乙企業(yè)（債權(quán)人）

借：庫(kù)存商品180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6

交易性金融資產(chǎn)30

壞賬準(zhǔn)備105

營(yíng)業(yè)外支出4.4

貸：應(yīng)收賬款350

習(xí)題三

一、簡(jiǎn)答題解雇福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

答；企業(yè)也許出現(xiàn)提前終止勞務(wù)協(xié)議、解雇員工的狀況。根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆

資金作為賠償，稱為解雇福利。解雇福利包括兩方面的內(nèi)容:一是在職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期前,

不管職工本人與否樂(lè)意,企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而予以的賠償；二是在職工勞動(dòng)協(xié)

議尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而予以的賠償,職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受

賠償離職。

解雇福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別:解雇福利是在職工勞動(dòng)協(xié)設(shè)到期前,企業(yè)承諾當(dāng)其提前

終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的賠償，引起賠償?shù)氖马?xiàng)是解雇;養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)協(xié)議到

期時(shí)或抵達(dá)法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活賠償金，這種賠償不是由于退休自身導(dǎo)致的，

而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。

二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。

或有負(fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。

或有負(fù)俵極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不子披露；

在波及未決訴訟、未決仲裁的狀況下.假如披露所有或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)會(huì)導(dǎo)致重大不

利影響，企業(yè)不必披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這

些信息的事實(shí)和原因。

否則,針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，詳細(xì)包括：

第一、或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、

對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。

第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的闡明。

第三、或有負(fù)債估計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得賠償日勺也許性；無(wú)法估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)闡明

原因。

電算化會(huì)計(jì)、職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)（一）需要代考的同學(xué)請(qǐng)聯(lián)絡(luò)：（保證過(guò)關(guān)）

作業(yè)2

習(xí)題一

二、資料

2009年1月1日H企業(yè)從建行借入三年期借款10。0萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率

8%,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：

(1)工程于2009年1月1日動(dòng)工，當(dāng)日企業(yè)按協(xié)議向建筑承包商乙企業(yè)支付工程款300萬(wàn)

元。第一季度該筆借款的未用資金獲得存款利息收入4萬(wàn)元。

(2)2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款

未用斐金獲得存款利息收入4萬(wàn)元。

(3)2009年7月1日企業(yè)按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，企業(yè)該筆借款的閑置

資金3。0萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投

資收益為0.年末收回本金30C萬(wàn)元存入銀行。

(4)2023你那10月1日，企業(yè)從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利

息按季度、并于季末支付。1。月1日企業(yè)支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。

(5)至2023年末、該項(xiàng)工程尚未竣工。

三、規(guī)定

1.判斷2023年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。

答：專門借款于2009年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009年1月1日動(dòng)工，因此，

借款利息從2009年1月I日起開始資本化(符合開始資本化的條件)，計(jì)入在建工程成本。

同步，由于工程在2009年4月1日--7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過(guò)3個(gè)月，該期間

發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。該工程至2023年末尚未竣工，因此,202

3年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：

2009年1月1日----3月31日

2。09年7月3日——12月31日

2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2023年度按季計(jì)提利息以及年末支

付利息的會(huì)計(jì)分錄。

答：①2023年第一季度：

專門借款利息=1000X8￥X1/4=20

未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入=4

應(yīng)于資本化的專門借款利息金頷-20-4-16

②2023年第一季度：

專門借款利息=1000X8中X1/4=2。

未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入=4

應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額=2。-4=16

③2023年第三季度：

專門借款利息=1000X8%X1/4=20

應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額=1000X8%X2/360=0.44

交易性證券投資收益=9

應(yīng)予資本化的專門借款利息金額二20—0.44-9=10.56

④2023年第四季度：

計(jì)算專門借款的資本化利息

專門借款利息=1000X8$x1/4=20

交易性證券投資收益=0

應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20—0=20

計(jì)算占用一般借款的資本化利息

一般借款發(fā)生的利息=5OOX6%X1/4=7.5

占用一般借款的合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=200X3/12=50

占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=80X6%=3

應(yīng)予費(fèi)用化的一般借款利息金額=7.5-3:4.5

本季應(yīng)予資本化的利息金額=20+3=23

⑤會(huì)計(jì)分錄

第一季度：

借:在建工程16

應(yīng)收利息（或銀行存款）4

貸：應(yīng)力利息20

第二季度：

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用‘6

應(yīng)收利息（或銀行存款）4

貸：應(yīng)付利息20

，第三季度：

借:在建工程10.56

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.44

應(yīng)收利息（或銀行存款）9

貸：應(yīng)付利息20

。，第四季度：

借：在建工程23

財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5

貸：應(yīng)付利息27.5

習(xí)題二

二、資料

2009年1月2日K企業(yè)發(fā)行5年期債券一批，面值20230000元，票面利率4%,利

息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批憒券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680

元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。企業(yè)于

每年的6月末,12月末計(jì)提利息，同步分?jǐn)傉蹆r(jià)款。

三、規(guī)定

1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批企業(yè)債券六個(gè)月的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，將

成果填入下表。

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金

額：元

期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折吩應(yīng)付債券攤余成本

15366680

40000076833436833415735014

400000786750.7386750.716121764.7

400000806088.24406088.2416527852.94

400000826390.65426392.6516954245.59

400000847712.28447712.2817401957.87

400000870097.894700917872055.76

7.89

40000O893602.79493602.7918365658.55

400000918282.93518282.9318883941.48

400000944197.07544197.0719428138.55

400000971861.45571861.4520000000

合計(jì)4000086333204633320

00

2、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

(1)2009年1月2日發(fā)行債券：

借:銀行存款15366680

應(yīng)付債券-利息調(diào)整4633320

貸：應(yīng)付債券-面值20000000

⑵2009年6月30日計(jì)提及支付利息

①計(jì)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用768334

貸:應(yīng)付利息400000

應(yīng)付債券一利息調(diào)整368334

②支付利息

借：應(yīng)付利息400000

貸:銀行存款400000

（3）2009年12月31日?2013年12月31日的會(huì)計(jì)處理與（2相似

（4）2014年1月2日還本付息:

借：應(yīng)付債券一面值20000000

應(yīng)付利息400000

貸:銀行存款20400000

習(xí)題三

一、簡(jiǎn)述借款靜用咨本化的各項(xiàng)條件c（參照教材第208頁(yè)）

答:1.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購(gòu)置或者建造固定資產(chǎn)而以支

付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

2.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的利息、折價(jià)或溢價(jià)的

攤銷、輔助費(fèi)用和匯兌差額。

3.為使資產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始

為使資產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)重要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動(dòng)，如主體

設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際建造等。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒(méi)有發(fā)生為變化奧產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)

行建造活動(dòng)的狀況，如只購(gòu)置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)就不包括在內(nèi)。

二、簡(jiǎn)述估計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債日勺聯(lián)絡(luò)及區(qū)別。（參照教材第224頁(yè)）

答:估計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)絡(luò)：

①或有負(fù)債和估計(jì)負(fù)債都屬于或有事項(xiàng),都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其成果

都須有未來(lái)不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證明。

②從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù),履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

估計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別：

①估計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件

日勺現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

②估計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的也許性是“很也許”且金額可以可靠計(jì)量,或有負(fù)債

導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不可靠計(jì)量的；

③估計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債,或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；

④估計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作對(duì)應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)狀況（也許性大小等）

來(lái)決定與否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

電算化會(huì)計(jì)、職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)（一）需要代考的同學(xué)請(qǐng)聯(lián)絡(luò)：（保證過(guò)關(guān)）

作業(yè)三

習(xí)題一

二、資料

2。08年1月2日T企業(yè)采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，協(xié)議價(jià)款1500萬(wàn)元，按

照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出.發(fā)出商品時(shí)T企業(yè)已開出增值稅發(fā)

票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售吩1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)

兀。

三、規(guī)定

1.編制T企業(yè)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

2008年1月2日T企業(yè)發(fā)出商品并獲得銷項(xiàng)增值稅時(shí):

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款15000000

銀行存款2550000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550COO

未確認(rèn)融資收益3000000

同步.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9000000

貸:庫(kù)存商品9000000

2.編制T企業(yè)分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參照教材12-1。

本題中，年金30。萬(wàn)元'期數(shù)5年,現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；

XX設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表

2008年1月2日

金額:元

期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收本金攤余金額

2008年1月2日12000000

2008年12月313000

9516002048400995160

日000

2009年12月31日3COO78916222108387740762

OCO

300000

2010年12月31日61384223861585354604

0

2011年12月31日300000042462025753802779224

2012年12月31日300000022077627792240

15000

合計(jì)300000012000000

000

3.編制T企業(yè)2023年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。

2008年12月31日.收到本期貨款300萬(wàn)元（150/5=300萬(wàn)元），同步分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16

萬(wàn)元(1200X7.93%=95.16萬(wàn)元)

借:銀行存款3000000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一乙企業(yè)3000000

同步,借:未確認(rèn)融資收益951600

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用951600

習(xí)題二

二、資料

2023年度A企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入

8000元、支付罰金4000元；去年終購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元,本年度利潤(rùn)表中列支

年折舊費(fèi)45000元按稅法規(guī)定該設(shè)備日勺年折舊額為57000元。從本年起,A企業(yè)的所得

稅器用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算.所得稅率為25%,遞延所得稅的年初余額為Ch企業(yè)當(dāng)

年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

三、規(guī)定

1.計(jì)算A企業(yè)本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；

本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000（元）

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000（元）

2.計(jì)算A企業(yè)本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：

本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不不大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異。

應(yīng)納稅臨時(shí)性差異=2550C0-243000=12000（元）

則:遞延所得稅負(fù)債=12C00X25%=30。0（元）

3.計(jì)算A企業(yè)本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；

A企業(yè)本年度日勺納稅所得額

=2000000-8000+4000+（45000-57000）=1984000（元）

2023年度A企業(yè)應(yīng)交所得稅=1984OOOX25%=496000（元）

4.2023年1—1月A企業(yè)已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A企業(yè)年末列支所得稅費(fèi)用日勺會(huì)計(jì)

分錄。

因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，年末應(yīng)交所得稅=496000-450000=46000（元）

借：所得稅費(fèi)用49000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅46000

遞延所得稅負(fù)債3000

習(xí)題三

一、闡明與獨(dú)資企業(yè)或合作企業(yè)相比,企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同樣？（參

照教材第236頁(yè)）

答：獨(dú)資企業(yè),合作企業(yè)與企業(yè)制企業(yè)的區(qū)別重要是法律投資主體的區(qū)別，而在會(huì)計(jì)核算上

并無(wú)太大差異，最大的差異也許就是在股東利潤(rùn)分派日勺賬務(wù)處理上。

所有者權(quán)益在除企業(yè)制企業(yè)以外的其他不同樣組織形式的企業(yè)里，其體現(xiàn)形式和權(quán)利、

責(zé)任是不同樣日勺-獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)的所有者權(quán)益與企業(yè)制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不

同樣的特性。

獨(dú)資企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資創(chuàng)、完全由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的法律實(shí)體，沒(méi)有

獨(dú)立性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)所有歸個(gè)人所有,所有者權(quán)益體現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來(lái)

說(shuō)，業(yè)主直接經(jīng)營(yíng)并管理企業(yè)對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策及人事安排、盈利分派等具有決定權(quán);

同步,對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)所有責(zé)任,當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)局限性以清償其橫務(wù)時(shí),業(yè)主必須將個(gè)人的財(cái)

產(chǎn)用來(lái)清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)的所有者要對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限清償責(zé)任。獨(dú)資企業(yè)的所有者

權(quán)益不必像企業(yè)制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無(wú)論業(yè)主向企業(yè)投入資本、

從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)中獲取利潤(rùn)，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會(huì)計(jì)核算上必

須明確辨別獨(dú)資企業(yè)與業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

合作企業(yè)是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資者簽訂合作協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享收益、

共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合作

人的資本。法律未對(duì)合作企業(yè)盈利分派作出限制,在向合作人支付合作利潤(rùn)前不必提取公積

金和公益金。合作企業(yè)的所有者權(quán)益也不必辨別為資本投入和經(jīng)營(yíng)中因盈利而產(chǎn)生的積累。

一般來(lái)說(shuō),合作人共同參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，各合作人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、人事安排、盈利

分派等,是按各合作人的投資金額比例或契約規(guī)定享有對(duì)應(yīng)的決定權(quán)，并對(duì)應(yīng)地對(duì)企業(yè)的債

務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時(shí)，合作人有責(zé)任以個(gè)人財(cái)產(chǎn)來(lái)清償企業(yè)

債務(wù)，如其中某一合作人無(wú)力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時(shí)，其他合作人有代其承擔(dān)的責(zé)任，即合

作企業(yè)日勺合作人對(duì)企業(yè)日勺債務(wù)負(fù)有無(wú)限連帶清償日勺責(zé)任。因此合作企業(yè)無(wú)論是資本投入,還

是業(yè)主提款或經(jīng)營(yíng)損益最終都?xì)w為每一合作人開設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶。與獨(dú)資企業(yè)不同樣

的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合作協(xié)議的規(guī)定，征得具他合作人的同意.

二、試述商品銷售收入確實(shí)認(rèn)條件？（參照教材第258頁(yè)）

答:企業(yè)銷售商品應(yīng)當(dāng)同步滿足5個(gè)條件：

①企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞同步轉(zhuǎn)移。也就是說(shuō)，商品一旦售出，無(wú)論減

值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)置方承擔(dān)。

②企業(yè)在銷售后來(lái)不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制。

③銷售的商品可以可靠的計(jì)量它所形成的金額。

④銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益可以直接或間接的流入企業(yè)。

⑤銷售商品時(shí)，有關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生日勺成本也必須可以可靠日勺去計(jì)量。

電算化會(huì)計(jì)、職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)（一）需要代考的同學(xué)請(qǐng)聯(lián)絡(luò)：（保證過(guò)關(guān)）

作業(yè)4

習(xí)題一

二、資料

Y企業(yè)為一般納稅人,合用的增值稅率為17%,所得稅率為25吊，企業(yè)按凈利潤(rùn)的3

計(jì)提法定盈余公積。23年12月企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題并規(guī)定會(huì)計(jì)部門改正：

⑴09年2月1日，企業(yè)購(gòu)入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記

固定奧產(chǎn),至年終已計(jì)提折舊15000元;企業(yè)對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。

⑵08年1月2日，企業(yè)以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年.

但23年企業(yè)對(duì)該項(xiàng)專利未予難銷。

⑶23年11月，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入15。。萬(wàn)元其銷

售成本1100萬(wàn)元未予結(jié)轉(zhuǎn)。

三、規(guī)定：

編制改正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

1、屬于本期差錯(cuò)

⑴借;周轉(zhuǎn)材料15O000

。貸:固定資產(chǎn)150000

⑵借:合計(jì)折舊30000

貸:管理費(fèi)用305000

⑶借:周轉(zhuǎn)材料-在用150000

貸：周轉(zhuǎn)材料一在庫(kù)150000

⑷借：管理費(fèi)用75000

O貸:周轉(zhuǎn)材料一攤銷75000

2?3、屬于前期重大差錯(cuò)

⑴借:此前年度損益調(diào)整250000

。貸：合計(jì)攤銷250000

⑵借:此前年度損益調(diào)整1100O000

貸:庫(kù)存商品11000000

⑶借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2812500

貸：此前年度損益調(diào)整2812500

⑷借:利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)8437500

貸：此前年度損益調(diào)整8437500

⑸借:盈余公積84375O

。貸：利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)843750

習(xí)題二

二、資料

2023年Z企業(yè)的有關(guān)資料如下：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：

金額：元

項(xiàng)目年初金額年末余額

應(yīng)收賬款1000034000

預(yù)付賬款