第七章其他稅收制度

一、本章重點、難點

（一）房產(chǎn)稅

1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%,12%,4%

4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式

從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值X（1-原值

減除率）X1.2%

從租計征房屋租金12%

出租居住用房：4%全年應(yīng)納稅額=租金收入義12%（或4%）

5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定

6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革

（二）契稅

1.銷售不動產(chǎn)過程中：

銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅

購買方：印花稅、契稅

2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為

契稅的納稅人。

3.掌握征稅范圍

契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土

地和房屋。

具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、

房屋贈與、房屋交換等。

4.熟悉契稅的稅率一幅度比例稅率：3?5%

5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

6.熟悉契稅的減免

（三）車船稅

1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人

2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記

的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。

3.熟悉稅率一一定額稅率

4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

計稅依據(jù)適用范圍

輛載客汽車、摩托車。

凈噸位船舶

自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車

5.掌握車船稅的減免

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅

1.掌握征稅對象

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅;對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按

規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.熟悉納稅人

3,熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率一一實行分級幅度稅額

4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定

(五)印花稅

1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿

人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人

2.掌握征稅范圍

(1)經(jīng)濟合同

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿

(4)權(quán)利許可證照：包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊

證、土地使用證等。

(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證

3.印花稅的稅率

4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

(1)從價計征一一以憑證所載金額為計稅依據(jù)

注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合

計金額為計稅依據(jù)。

⑵從量計征一一以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)?！皺?quán)利、許可證

照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)

5.熟悉印花稅的減免

（六）資源稅

1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和

生產(chǎn)鹽的單位和個人。

2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽

3.資源稅的稅率：從量定額稅率。

4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為

課稅數(shù)量。

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課

稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗

用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原

油免稅。

（七）城市維護建設(shè)稅

1.熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。

叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護

建設(shè)稅和教育費附加

2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致

3.熟悉城市維護建設(shè)稅的稅率一一實行地區(qū)差別比例稅率

由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代

繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

4.掌握城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不

包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減

征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。

進口不征，出口不退。

5.了解城市維護建設(shè)稅的減免

(八)教育費附加

1.負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人應(yīng)繳納教育費附加。

2.征收率——