站名：站名：年級專業(yè)：姓名：學號：凡年級專業(yè)、姓名、學號錯寫、漏寫或字跡不清者，成績按零分記?！堋狻€…………第1頁，共1頁華北理工大學輕工學院

《CPA審計實務》2023-2024學年第一學期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共20個小題，每小題1分，共20分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計一家高新技術企業(yè)時，審計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)研發(fā)費用的核算較為復雜，部分研發(fā)項目的費用歸集存在混淆，同時，政府對該企業(yè)的研發(fā)補貼政策發(fā)生了變化。此外，企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護和技術成果轉(zhuǎn)化也存在一些不確定性。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿r，首先要考慮的是：（）A.梳理研發(fā)費用的核算，確保其符合會計準則和政策要求B.分析政府補貼政策變化對企業(yè)研發(fā)投入和財務狀況的影響C.評估企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)管理策略和技術成果轉(zhuǎn)化的效率D.綜合考慮研發(fā)費用、補貼政策和知識產(chǎn)權(quán)等因素，全面評估創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿?、審計人員在審查企業(yè)的成本核算時，發(fā)現(xiàn)直接人工成本的分配存在問題。以下哪種情況最有可能導致直接人工成本分配不準確？（）A.生產(chǎn)工人的工時記錄不完整B.不同產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝差異大，人工成本難以合理分配C.企業(yè)采用了不合理的人工成本分配方法D.以上都是3、審計人員在審查企業(yè)的工資費用時，發(fā)現(xiàn)其人工成本在某一時期增長較快。以下哪種原因最有可能導致人工成本增長？（）A.企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，招聘了大量新員工B.員工工資普調(diào)，導致平均工資水平上升C.企業(yè)為員工增加了福利支出，如補充醫(yī)療保險和住房補貼D.以上都是4、在對被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制進行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：出納人員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記以及貨幣資金的收付。以下哪種評價最恰當？（）A.這種職責分工符合內(nèi)部控制的要求，能夠提高工作效率B.這種職責分工存在風險，容易導致貨幣資金被挪用或侵占C.只要出納人員具備良好的職業(yè)道德，這種職責分工不會產(chǎn)生問題D.這種職責分工對內(nèi)部控制影響不大，可以忽略5、在審計過程中，注冊會計師可能會遇到審計范圍受限的情況。以下關于審計范圍受限的說法，哪一項是不準確的？（）A.審計范圍受限是指注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以發(fā)表審計意見B.審計范圍受限可能是由于被審計單位的限制、客觀條件的限制或法律法規(guī)的限制等原因造成的C.如果審計范圍受限的影響重大且廣泛，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見D.只要審計范圍受限的影響不重大，注冊會計師就可以發(fā)表無保留意見6、審計人員在審查企業(yè)的關聯(lián)交易時，發(fā)現(xiàn)交易價格明顯偏離市場價格?？赡艿脑蛴修D(zhuǎn)移利潤、規(guī)避稅收、粉飾財務報表或者正常的商業(yè)決策等。以下哪種情況最有可能存在風險？（）A.企業(yè)通過關聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移到關聯(lián)方，以降低自身稅負B.關聯(lián)方之間基于特殊的業(yè)務需求，制定了不同于市場的交易價格C.企業(yè)為了使財務報表看起來更美觀，通過關聯(lián)交易調(diào)整利潤D.企業(yè)利用關聯(lián)交易規(guī)避某些國家或地區(qū)的稅收法規(guī)7、風險評估是審計過程中的重要環(huán)節(jié)，它有助于注冊會計師識別和評估財務報表重大錯報風險。以下關于風險評估的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)以及目標、戰(zhàn)略和經(jīng)營風險等，以評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險B.內(nèi)部控制的有效性會影響風險評估的結(jié)果。如果內(nèi)部控制健全有效，重大錯報風險通常較低；反之，如果內(nèi)部控制存在缺陷，重大錯報風險則較高C.注冊會計師可以通過詢問管理層和內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查等風險評估程序，獲取有關風險的信息D.風險評估是一個一次性的過程，在審計的開始階段完成后，無需在后續(xù)審計過程中進行更新和調(diào)整8、審計人員在審查企業(yè)的現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為負數(shù)。以下哪種情況最有可能導致這一現(xiàn)象？（）A.企業(yè)處于快速擴張期，大量投資于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)B.企業(yè)應收賬款回收困難，銷售回款速度慢C.企業(yè)為了降低成本，大規(guī)模削減了原材料采購量D.企業(yè)為了應對市場競爭，降低產(chǎn)品價格，導致銷售毛利率下降9、在審計過程中，審計人員需要評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力。以下關于持續(xù)經(jīng)營能力評估的說法中，哪一項是正確的？（）A.只要被審計單位當前財務狀況良好，就可以認為其具有持續(xù)經(jīng)營能力B.審計人員應當考慮被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及管理層的應對措施等多方面因素，綜合評估其持續(xù)經(jīng)營能力C.被審計單位提供的未來盈利預測是評估其持續(xù)經(jīng)營能力的唯一依據(jù)D.持續(xù)經(jīng)營能力評估不屬于審計的重要內(nèi)容，審計人員可以簡單處理10、某公司的財務報表附注中，對關聯(lián)方交易的披露不夠充分。審計人員應當：（）A.要求公司補充披露相關信息B.自行收集關聯(lián)方交易的信息，并在審計報告中披露C.認為這不是重要問題，無需采取進一步措施D.出具保留意見的審計報告11、審計人員在審查一家企業(yè)的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)其折舊計提方法在本年度發(fā)生了變更?？赡艿脑蛴袝嫓蕜t要求的變更、為了調(diào)節(jié)利潤而故意變更、資產(chǎn)使用情況發(fā)生變化或者管理層的決策失誤。以下哪種解釋最為合理？（）A.企業(yè)遵循了新的會計準則，相應地改變了折舊計提方法B.管理層為了使本年度利潤看起來更高，擅自變更了折舊計提方法C.固定資產(chǎn)的使用強度和預計使用壽命發(fā)生了改變，所以調(diào)整了折舊方法D.管理層在決策時出現(xiàn)失誤，導致折舊計提方法變更12、一家企業(yè)的財務報表顯示其應收賬款余額較大且賬齡較長。在審計過程中，以下哪種情況最需要引起審計人員的警惕？（）A.部分客戶因資金周轉(zhuǎn)困難，暫時無法支付欠款，但已承諾盡快還款B.企業(yè)對應收賬款的壞賬準備計提比例低于同行業(yè)平均水平C.企業(yè)與部分客戶簽訂了長期銷售合同，約定分期收款D.近期宏觀經(jīng)濟形勢不佳，行業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍存在應收賬款回收困難的情況13、在審計投資性房地產(chǎn)時，需要關注其計量模式的選擇。假設一家企業(yè)將原本采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改為公允價值模式計量，以下哪種審計程序最有助于判斷這種變更的合理性？（）A.分析房地產(chǎn)市場的行情和趨勢B.檢查企業(yè)的董事會決議和相關文件C.比較變更前后對財務報表的影響D.以上程序都需要執(zhí)行14、一家化工企業(yè)在生產(chǎn)過程中面臨環(huán)保壓力，審計師發(fā)現(xiàn)其環(huán)保設備投資不足，排污費用的核算不準確，環(huán)境事故的潛在風險較高。同時，原材料價格波動對企業(yè)成本影響較大。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的環(huán)境責任和成本控制時，首先應當解決的問題是：（）A.加大環(huán)保設備投資，確保達標排放B.規(guī)范排污費用核算，準確反映環(huán)境成本C.建立原材料價格波動的應對機制，控制成本D.以上三個問題都需要同時解決，以全面評估企業(yè)的環(huán)境責任和成本控制水平15、在審計企業(yè)的工資薪酬時，審計師發(fā)現(xiàn)部分員工的工資計算方式存在差異，且沒有明確的文件依據(jù)。針對這一情況，審計師首先應：（）A.要求企業(yè)提供工資計算的相關政策文件B.檢查員工的考勤記錄和工作績效數(shù)據(jù)C.對不同計算方式下的工資進行重新核算D.與人力資源部門負責人進行溝通，了解原因16、在審計計劃階段，以下關于初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容，哪一項是不準確的？（）A.初步業(yè)務活動的目的是確保注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況，并且與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解B.初步業(yè)務活動的內(nèi)容包括評價被審計單位的誠信情況、評價注冊會計師自身的獨立性和專業(yè)勝任能力、就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見C.注冊會計師在初步業(yè)務活動中，可以通過與前任注冊會計師溝通、查閱行業(yè)資料、實地考察被審計單位等方式獲取相關信息D.初步業(yè)務活動只是一種形式，對后續(xù)的審計工作影響不大，注冊會計師可以不必花費過多的時間和精力在這上面17、在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計的重要性水平。以下關于重要性水平的運用，哪一項是恰當?shù)?？（）A.重要性水平一經(jīng)確定，在整個審計過程中不能改變B.注冊會計師在確定審計意見類型時，不需要考慮重要性水平C.在審計過程中，如果實際執(zhí)行的重要性水平高于計劃的重要性水平，注冊會計師應當考慮修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.重要性水平只影響實質(zhì)性程序，對控制測試沒有影響18、審計師在進行審計時，需要遵守職業(yè)道德規(guī)范。假設您在審計一家客戶時，發(fā)現(xiàn)該客戶是您的親屬所擁有的企業(yè)，在這種情況下，以下哪種做法符合職業(yè)道德要求？（）A.繼續(xù)進行審計，并保持獨立性和客觀性B.向事務所報告情況，申請回避，由其他審計師承接該業(yè)務C.利用對親屬企業(yè)的了解，加快審計進度，提高工作效率D.隱瞞與客戶的關系，完成審計工作19、一家企業(yè)的利潤表顯示，其營業(yè)外收入在本年度有較大幅度的增長。審計人員在審查時應特別關注：（）A.營業(yè)外收入的性質(zhì)和來源是否合法合規(guī)B.營業(yè)外收入是否經(jīng)過恰當?shù)臅嬏幚砗团禖.營業(yè)外收入的增長是否具有可持續(xù)性D.以上都是20、在審計職業(yè)道德方面，注冊會計師應當遵循一系列的原則和要求。以下關于審計職業(yè)道德的說法，哪一項是錯誤的？（）A.注冊會計師應當保持誠信、客觀和公正，在執(zhí)行審計業(yè)務時不受個人利益和偏見的影響B(tài).注冊會計師應當保持應有的關注，勤勉盡責地執(zhí)行審計業(yè)務C.注冊會計師可以在一定程度上泄露審計過程中獲取的被審計單位的機密信息，只要不損害公眾利益D.注冊會計師應當遵守相關的法律法規(guī)和職業(yè)準則，維護職業(yè)聲譽二、簡答題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）在審計過程中，如何評估被審計單位的風險管理策略的有效性？請詳細說明審計師應考慮的因素和獲取的證據(jù)。2、（本題5分）深入分析在審計中如何關注被審計單位的外幣業(yè)務的會計處理和匯率風險。解釋外幣交易的記賬方法和外幣報表折算，以及審計師的審計要點。3、（本題5分）全面剖析在審計過程中如何對被審計單位的認定層次的重大錯報風險進行進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序的設計和執(zhí)行。4、（本題5分）在審計過程中，如何評估被審計單位的內(nèi)部控制有效性？請詳細闡述包括的主要步驟和應考慮的關鍵因素，并舉例說明可能存在內(nèi)部控制缺陷的情況以及相應的審計應對措施。5、（本題5分）審計師如何審查被審計單位的所有者權(quán)益變動表？包括各項所有者權(quán)益的增減變動、會計處理和披露，請詳細闡述審計要點和方法。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）某公司的財務報表中，長期借款的利率和還款期限在不同借款合同之間存在差異，且財務費用的計算不準確。請分析可能存在的問題及應采取的審計措施。2、（本題5分）某企業(yè)的財務報表中，銷售費用的明細項目在不同期間的變動較大，且部分項目的合理性存疑。請分析可能存在的問題及應采取的審計措施。3、（本題5分）審計師在審查一家電商平臺企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其用戶數(shù)據(jù)的安全保護和隱私政策存在缺陷，可能引發(fā)法律風險和聲譽風險。請分析可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生的影響，并提出審計建議。4、（本題5分）一家企業(yè)的銷售渠道在年度內(nèi)發(fā)生了重大變化，由傳統(tǒng)的線下銷售為主轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上銷售為主。審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于新銷售渠道的內(nèi)部控制不夠完善，存在銷售數(shù)據(jù)不準確和客戶信息泄露的風險。請分析可能存在的問題，并提出審計建議。5、（本題5分）一家企業(yè)在年度內(nèi)收到了政府補助，但在財務報表中對補助的分類和確認存在錯誤。審計人員在審查時，發(fā)現(xiàn)公司未按照相關會計準則進行處理。請分析可能存在的問題及應采取的審計步驟。四、論述