1/7會計實(shí)操文庫記賬實(shí)操-自動化設(shè)備有限公司賬務(wù)處理示例一、采購業(yè)務(wù)1.原材料采購示例：公司采購電子元器件、鋼材等原材料用于生產(chǎn)自動化設(shè)備。購入電子元器件一批，價款為100,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料電子元器件100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.生產(chǎn)設(shè)備采購示例：購入一臺先進(jìn)的數(shù)控加工設(shè)備，用于生產(chǎn)自動化設(shè)備，設(shè)備價款為500,000元，增值稅稅率為13%，支付運(yùn)輸費(fèi)10,000元（取得運(yùn)輸發(fā)票，增值稅稅率為9%），設(shè)備款和運(yùn)輸費(fèi)均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算設(shè)備入賬價值和進(jìn)項(xiàng)稅額：設(shè)備入賬價值=500,000+10,000（10,000×9%）=509,100元設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%+（10,000×9%）=65,900元賬務(wù)處理（購入時）：借：固定資產(chǎn)數(shù)控加工設(shè)備509,100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,900貸：銀行存款575,000二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.材料領(lǐng)用示例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用電子元器件80,000元、鋼材30,000元用于生產(chǎn)自動化設(shè)備。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料110,000貸：原材料電子元器件80,000原材料鋼材30,0002.人工成本核算示例：本月計提生產(chǎn)工人工資60,000元，車間管理人員工資20,000元。賬務(wù)處理（計提工資）：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000制造費(fèi)用工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000實(shí)際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,0003.制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)示例：本月制造費(fèi)用除工資外，還有設(shè)備折舊（數(shù)控加工設(shè)備月折舊額=509,100÷10÷12=4,242.5元）、水電費(fèi)10,000元等，共計34,242.5元。假設(shè)按照生產(chǎn)工時比例分配制造費(fèi)用，生產(chǎn)自動化設(shè)備的總工時為2,000小時，其中A型號設(shè)備生產(chǎn)工時為800小時，B型號設(shè)備生產(chǎn)工時為1,200小時。計算分配率：分配率=34,242.5÷2,000=17.12125元/小時A型號設(shè)備分配制造費(fèi)用：800×17.12125=13,697元B型號設(shè)備分配制造費(fèi)用：1,200×17.12125=20,545.5元（保留一位小數(shù)）賬務(wù)處理（分配制造費(fèi)用）：借：生產(chǎn)成本A型號設(shè)備制造費(fèi)用13,697生產(chǎn)成本B型號設(shè)備制造費(fèi)用20,545.5貸：制造費(fèi)用34,242.54.產(chǎn)品完工入庫示例：本月A型號設(shè)備完工5臺，生產(chǎn)成本總計203,697元（80,000+60,000+13,697×5）；B型號設(shè)備完工8臺，生產(chǎn)成本總計304,364元（30,000+60,000+20,545.5×8），產(chǎn)品已全部完工入庫。計算單位成本：A型號設(shè)備單位成本=203,697÷5=40,739.4元/臺B型號設(shè)備單位成本=304,364÷8=38,045.5元/臺（保留一位小數(shù)）賬務(wù)處理：借：庫存商品A型號設(shè)備203,697庫存商品B型號設(shè)備304,364貸：生產(chǎn)成本A型號設(shè)備203,697生產(chǎn)成本B型號設(shè)備304,364三、銷售業(yè)務(wù)1.產(chǎn)品銷售（自動化設(shè)備）示例：公司銷售A型號設(shè)備3臺，單價為60,000元/臺，B型號設(shè)備5臺，單價為50,000元/臺，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計算銷售收入和銷項(xiàng)稅額：A型號設(shè)備銷售收入=3×60,000=180,000元A型號設(shè)備銷項(xiàng)稅額=180,000×13%=23,400元B型號設(shè)備銷售收入=5×50,000=250,000元B型號設(shè)備銷項(xiàng)稅額=250,000×13%=32,500元總銷售收入=180,000+250,000=430,000元總銷項(xiàng)稅額=23,400+32,500=55,900元賬務(wù)處理：借：銀行存款485,900貸：主營業(yè)務(wù)收入A型號設(shè)備180,000主營業(yè)務(wù)收入B型號設(shè)備250,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55,9002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)示例：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A型號設(shè)備成本為3×40,739.4=122,218.2元，B型號設(shè)備成本為5×38,045.5=190,227.5元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本A型號設(shè)備122,218.2主營業(yè)務(wù)成本B型號設(shè)備190,227.5貸：庫存商品A型號設(shè)備122,218.2庫存商品B型號設(shè)備190,227.5四、費(fèi)用核算1.管理費(fèi)用示例：公司行政部門發(fā)生辦公費(fèi)15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)15,000貸：銀行存款15,0002.銷售費(fèi)用示例：為推廣自動化設(shè)備，參加行業(yè)展會支付展位費(fèi)20,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展位費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000五、稅務(wù)處理1.增值稅計算與繳納示例：假設(shè)本月只有上述銷售和采購業(yè)務(wù)，本月銷項(xiàng)稅額為55,900元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13,000+65,900=78,900元。計算應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=55,90078,900=23,000元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，無需繳納增值稅，留抵稅額可在以后期間抵扣。賬務(wù)處理（形成留抵稅額情況）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅02.企業(yè)所得稅示例：公司全年利潤總額為600,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=60