審計學(xué)ppt課件第三版Contents目錄審計學(xué)概述審計程序與方法財務(wù)報表審計內(nèi)部控制審計舞弊審計審計報告與審計責(zé)任審計學(xué)概述010102審計的定義審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值并提高組織的運(yùn)營效率。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。獨(dú)立性審計師在執(zhí)行審計工作時必須保持獨(dú)立性，以確保其判斷不受任何不當(dāng)影響?？陀^性審計師在收集、評估和報告信息時必須保持客觀，避免主觀偏見。驗證性審計的主要目的是驗證財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和公允性。謹(jǐn)慎性審計師在執(zhí)行工作時必須保持謹(jǐn)慎，對可能存在的風(fēng)險和問題保持警覺。030405審計的定義與特點對財務(wù)報表進(jìn)行全面、詳細(xì)的審核，確保其符合會計準(zhǔn)則和法規(guī)要求。財務(wù)報表審計對組織的合規(guī)性進(jìn)行審核，確保其符合相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。合規(guī)審計對組織的運(yùn)營效率、效果和風(fēng)險管理進(jìn)行審核，以幫助組織改進(jìn)其運(yùn)營和管理。經(jīng)營審計對組織的風(fēng)險管理過程進(jìn)行審核，評估其風(fēng)險識別、評估和控制的有效性。風(fēng)險審計審計的分類審計的目標(biāo)與原則010203提高財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性。增強(qiáng)組織的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。審計的目標(biāo)提高組織的運(yùn)營效率和效果。審計的原則促進(jìn)組織的道德和法律合規(guī)。審計的目標(biāo)與原則審計的目標(biāo)與原則遵守法律和職業(yè)道德規(guī)范。使用系統(tǒng)、規(guī)范的方法進(jìn)行審計工作。保持獨(dú)立性和客觀性。對審計結(jié)果進(jìn)行充分、準(zhǔn)確的報告。審計程序與方法02審計計劃階段審計實施階段審計報告階段后續(xù)審計階段審計程序01020304確定審計目標(biāo)和范圍，制定審計方案，安排審計資源和時間。執(zhí)行審計程序，收集審計證據(jù)，記錄審計工作底稿。匯總審計結(jié)果，編寫審計報告，向被審計單位和相關(guān)利益方報告。對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保問題得到解決。通過查閱相關(guān)資料、憑證、賬冊等文件，核實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。審查法實地清點被審計單位的資產(chǎn)和庫存，確認(rèn)其存在性和完整性。監(jiān)盤法現(xiàn)場觀察被審計單位的業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制等，評估其執(zhí)行情況和有效性。觀察法與被審計單位相關(guān)人員溝通交流，了解情況，獲取口頭或書面證言。詢問法審計方法在審計過程中收集的各種資料和信息，用于支持審計結(jié)論和建議。審計證據(jù)證據(jù)必須真實、可靠、相關(guān)、充分，才能作為支持審計結(jié)論的依據(jù)。證據(jù)的可靠性記錄審計程序的執(zhí)行過程、收集的證據(jù)和得出的結(jié)論，是編寫審計報告的基礎(chǔ)。工作底稿工作底稿應(yīng)包括完整的審計程序記錄、證據(jù)和結(jié)論，以便于后續(xù)的審計報告編寫和問題追溯。工作底稿的完整性01030204審計證據(jù)與工作底稿財務(wù)報表審計03對財務(wù)報表的合法性、公允性和一致性進(jìn)行審計，確保其真實、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審計，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍范圍目標(biāo)確定審計目標(biāo)、范圍和資源，制定審計計劃。計劃階段收集、整理審計證據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查和測試，評估財務(wù)報表的合規(guī)性和公允性。實施階段撰寫審計報告，對財務(wù)報表進(jìn)行總結(jié)評價，提出改進(jìn)建議。報告階段財務(wù)報表審計的程序風(fēng)險由于審計人員能力、職業(yè)道德等因素導(dǎo)致的財務(wù)報表錯報、漏報等風(fēng)險。應(yīng)對措施加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)和考核，提高其專業(yè)能力和職業(yè)道德水平；建立嚴(yán)格的審計質(zhì)量控制體系，確保審計工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)與客戶的溝通和合作，提高客戶對審計工作的理解和配合度。財務(wù)報表審計的風(fēng)險與應(yīng)對措施內(nèi)部控制審計04內(nèi)部控制審計的目標(biāo)與范圍目標(biāo)評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、合規(guī)性和可靠性，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實完整以及經(jīng)營效率。范圍覆蓋企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點和風(fēng)險領(lǐng)域，包括但不限于財務(wù)報告、運(yùn)營管理、合規(guī)性和信息技術(shù)等方面。計劃階段確定審計目標(biāo)和范圍，評估風(fēng)險和重要性水平，制定審計計劃和程序。實施階段收集證據(jù)，測試內(nèi)部控制的有效性，評估控制缺陷和風(fēng)險。報告階段撰寫審計報告，披露審計結(jié)果和建議，跟蹤整改情況。內(nèi)部控制審計的程序包括但不限于重大錯報、舞弊、資源限制和執(zhí)行風(fēng)險等。風(fēng)險加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風(fēng)險防范意識；強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，提高審計質(zhì)量和效率；建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險；加強(qiáng)與外部審計的溝通與協(xié)作，共同防范和控制風(fēng)險。應(yīng)對措施內(nèi)部控制審計的風(fēng)險與應(yīng)對措施舞弊審計05目標(biāo)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高財務(wù)報表的可靠性。范圍涵蓋企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)報表等多個方面。舞弊審計的目標(biāo)與范圍VS制定審計計劃、風(fēng)險評估、舞弊跡象識別、舞弊調(diào)查、報告結(jié)果和后續(xù)跟進(jìn)。方法采用數(shù)據(jù)分析、訪談、實地觀察等多種手段，結(jié)合審計人員的專業(yè)判斷和經(jīng)驗。程序舞弊審計的程序與方法誤報、漏報、證據(jù)不足等風(fēng)險可能導(dǎo)致審計失敗。風(fēng)險加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)和經(jīng)驗積累，提高審計技術(shù)和方法，建立風(fēng)險評估和質(zhì)量控制體系。應(yīng)對措施舞弊審計的風(fēng)險與應(yīng)對措施審計報告與審計責(zé)任06審計報告概述審計報告是審計工作的最終成果，是對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意見的書面文件。審計報告的基本內(nèi)容審計報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱地址和報告日期等基本內(nèi)容。審計報告的格式要求審計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式進(jìn)行編制，包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段等部分，并按照規(guī)定的順序進(jìn)行排列。審計報告的內(nèi)容與格式010203審計責(zé)任審計責(zé)任是指注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見的責(zé)任。質(zhì)量控制質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和程序。質(zhì)量控制的重要性會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度，并保持有效的質(zhì)量控制體系，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，確保審計報告的可靠性和準(zhǔn)確性。審計責(zé)任與質(zhì)量控制披露內(nèi)容01審計報告應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確地反映注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表的意見，并包括重要的信息披露內(nèi)容，如關(guān)鍵會計政策、重大會計估計、關(guān)聯(lián)方交易等。使用范圍02審計報告的使用范圍非常廣泛，包括投資者、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)和其他利益相