目錄摘要PAGE4PAGE3中小企業(yè)其他應收款的管理—XXX公司為例摘要其他應收款在企業(yè)應收款項中占有相當大的比重，主要有應收賠罰款，保證金和備用金。其他應收款占總公司債權(quán)的比重不大，金額不大。但因其核算涉及面廣，業(yè)務繁雜，需財務部門專門控制。否則，大量賬款將不能及時回收或者不能回收，造成資產(chǎn)流動性變差，同時現(xiàn)金比率下降也加大了財務風險。所以，管理好其它應收款是總公司應注意的實際問題。文章從眾多中小企業(yè)公司“掛賬”，負數(shù)列示，報銷及返還不及時的現(xiàn)象出發(fā)，分析造成這些現(xiàn)象的影響及可能原因，提出健全其他應收款催收機制，預收性質(zhì)款項采用預收賬款科目進行核算，加強部門間交流與協(xié)作等可行對策，期望能對中小企業(yè)管理其他應收款有所幫助。關鍵詞：其他應收款；管理；對策論文類型：應用研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 11.1研究背景 11.2研究意義 11.3文獻綜述 11.4研究內(nèi)容 21.5研究方法 22XXX公司其他應收款現(xiàn)狀及形成原因 22.1公司簡介 22.2其他應收款的現(xiàn)狀 22.2.1其他應收款賬戶長期掛賬 22.2.2其他應收款科目出現(xiàn)負數(shù)金額 32.2.3員工業(yè)務借款和備用金報銷或歸還不及時 32.3其他應收款形成的原因 32.3.1單位職工公出借差旅費 32.3.2職工及其家屬借款 42.3.3有關政府職能部門借款 43.XXX公司其他應收款管理存在的問題分析 43.1通過不合理手殷調(diào)節(jié)利潤 43.2缺乏科學健全的管理制度，沒有完整的財務管理監(jiān)控 53.3財務部門對其他應收款項的監(jiān)管缺乏力度 53.4人為的疏忽 54.加強企業(yè)其他應收款管理的措施 64.1適當進行業(yè)務分離，加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度 64.2通過制度強化管理 74.3強化其他應收款的日常監(jiān)督管理 84.4其他應收款的事后控制策略 84.4.1建立其他應收款帳齡分析制度和其他應收款催收制度 84.4.2實行貨款回籠業(yè)績考核和責任追究制 84.4.3授權(quán)并盡快組建一支高效的清欠隊伍，清理所有以往掛賬或借款事項 95結(jié)論與展望 95.1結(jié)論 95.2展望 9參考文獻 12聲明 13PAGEPAGE413緒論1.1研究背景在當今世界經(jīng)濟繁榮發(fā)展的大背景下，國內(nèi)外企業(yè)規(guī)模不斷擴大，向市場供給的產(chǎn)品種類和供給數(shù)量也呈井噴態(tài)勢。在國內(nèi)外企業(yè)賴以生存的競爭壓力下，為占領市場、提高占有率、國內(nèi)外企業(yè)都采用多樣化營銷手段、在保證產(chǎn)品質(zhì)量不斷提高的前提下不斷地控制生產(chǎn)成本、并投入更大強度的市場營銷費用、全生命周期服務等等。基于此，結(jié)算方式采用先賒銷后結(jié)算的信用銷售方式，這種方式可以給顧客帶來賒銷體驗，是企業(yè)銷售引流發(fā)展趨勢。所以顧客在購買產(chǎn)品時會把信用政策當作購買的一個重要判斷標準，這也就進一步倒逼賣方增加信用銷售這一政策。這就使得賣方企業(yè)應收賬款數(shù)額巨大，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和盈利帶來了顯著不確定性。而且在這個過程中其他應收賬款如不能及時回收并持續(xù)增長，一旦企業(yè)不能很好地處理其他應收賬款的發(fā)展趨勢，就會使得企業(yè)銷售處于十分不利的境地。1.2研究意義其他應收款這一報表項目有兩方面的涵義：一是作為企業(yè)債權(quán)存在，二是作為流動資產(chǎn)存在。做為企業(yè)債權(quán)，是指企業(yè)在其他應收款，應收票據(jù)和預付賬款以外對其他主體所享有求償權(quán)。其他應收款在企業(yè)應收款項中又占有重要地位，它是指企業(yè)除了應收票據(jù)，其他應收款及預付賬款之外的其他各項應收暫付款項。其主要內(nèi)容有：應收各項賠款，罰款；應收租賃包裝物的租金；應收給員工的各項墊付款項；備用金（本企業(yè)職能科室，車間等撥的備用金）；存保證金（如租包裝物需交押金）；預付賬款轉(zhuǎn)出；其它各項應收，臨時付款。因為其他應收款屬于兜底項目，其核算內(nèi)容龐雜，因而為企業(yè)可操縱空間大。XXX公司帳面上其他應收賬款總規(guī)模較大，似乎對其營業(yè)收入和利潤等財務指標并無負面影響，然而在“現(xiàn)金至上”時代現(xiàn)金流大于利潤。該部分資金若無法在短時間內(nèi)回收，就會使大量營運資金滯于結(jié)算環(huán)節(jié)中，從而影響到資金流通與周轉(zhuǎn)、企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動、資產(chǎn)投資效益，并最終影響到企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在這種嚴峻形勢之下，及時收回其他應收賬款對于減輕公司財務負擔、防止資金鏈斷裂有極大的好處。本論文對于XXX公司其他應收賬款管理的研究具有重要的應用意義。1.3文獻綜述國內(nèi)外學者普遍認為其他應收款是企業(yè)應收款項的重要組成部分。國內(nèi)學者李金瑩（2017）認為其他應收款其內(nèi)容主要包括應收賠罰款、保證金、備用金等。其他應收款在大部分公司債權(quán)中的權(quán)重不高，數(shù)額較小。但由于其核算的范圍廣、業(yè)務雜，需要財務部門對其進行專項管控。否則，將會有很多賬款收回不及時或無法收回，導致資產(chǎn)的流動性差，而現(xiàn)金比率降低又會增加財務風險。因此，對其他應收款進行管理是相關公司需要重視的一個現(xiàn)實問題。陳德祥（2014）建議，許多公司利用“其他應收款”會計核算的復雜性與多樣性，把“其他應收款”作為利潤調(diào)節(jié)的一種主要方式，使之成為管理層操控收益與利潤的一種手段。國外學者NduatiEK（2014）認為其他應收款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面，對該項其他應收款的運行過程進行追蹤分析。應將那些信用品質(zhì)差，掛帳金額大的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。根據(jù)LuanZ和ZhangS（2015）的觀點，企業(yè)往來款項里的其他應收款不僅是流動資產(chǎn)的一個重要部分，而且還是資產(chǎn)負債表上的主體項目，因核算內(nèi)容涉及面廣，變現(xiàn)能力差，周轉(zhuǎn)速度慢，易累積大量款項，構(gòu)成公司隱性成本，可能暗含部分壞賬損失，從而影響到企業(yè)總體資產(chǎn)質(zhì)量及資產(chǎn)營運能力，對把握企業(yè)實際經(jīng)營狀況不利從總體上看，當前國內(nèi)外研究者對企業(yè)其他應收款的研究多停留于用其他應收款項列不正當支出、列相應成本費用、用其他應收款代換投資、私占投資收益等方面，而缺乏對企業(yè)具體經(jīng)營的指導，故此文本將主要研究問題集中于提出XXX公司如何有效地減少其他應收賬款危害的建議上。1.4研究內(nèi)容本論文從XXX公司的其它應收款管理出發(fā)，對其其它應收賬款形成的原因、危害、其它應收款現(xiàn)狀進行了剖析，并對于該公司在其它應收款管理中出現(xiàn)的問題進行了剖析，最后針對問題給出了相應的建議，期望能對其它應收款管理有所幫助。1.5研究方法文獻研究法：筆者通過查閱知網(wǎng)、萬方等數(shù)據(jù)庫的文獻資料，對目前國內(nèi)企業(yè)的其他應收款現(xiàn)狀進行一定程度地了解，為本文撰寫打下了理論基礎。實地調(diào)查法：筆者通過對XXX公司進行其他應收款的實地調(diào)查，為本文提供了必要的數(shù)據(jù)支持與現(xiàn)實基礎，增強了本篇論文的可信度。XXX公司其他應收款現(xiàn)狀及形成原因2.1公司簡介XXX公司僅用數(shù)年時間便由一家專業(yè)從事汽車行業(yè)服務的小企業(yè)成長為規(guī)模較大的公司，現(xiàn)有職工400多人，年產(chǎn)值130多萬元。公司一貫堅持企業(yè)財富來自社會、回饋社會為企業(yè)責任，發(fā)揮工會作用，努力培育感恩文化、構(gòu)筑員工精神家園。帶領企業(yè)實現(xiàn)跨越發(fā)展。2.2其他應收款的現(xiàn)狀公司對其他應收款管理情況主要體現(xiàn)在：其他應收款賬戶掛賬時間較長，出現(xiàn)負數(shù)數(shù)額，部門間交流問題造成報銷與還款困難。2.2.1其他應收款賬戶長期掛賬1）其他應收款—保證金掛帳通常總公司都把日常業(yè)務中不能收回的業(yè)務借款和保證金以及超出正?；厥掌谙薜臉I(yè)務借款（通常3年）長期掛到其它應收款賬戶上。表1：公司壞賬準備占保證金的比例統(tǒng)計表（單位：千元）日期其他應收款——保證金壞賬準備（其他應收賬款）2019.12.3167957.32-1426.542020.12.3184944.58-1538.842021.12.3196033.61-1428.54其他應收款主要是無法收回的投標保證金，掛賬都超過了三年。2019年該公司其他應收款壞賬準備比例雖小，但絕對值較大。同時查閱該公司壞賬計提的明細可知:2021年總公司有1428.54千元的保證金和相關的訴訟費用暫時無法收回。2）其他應收款——內(nèi)部往來和關聯(lián)公司掛賬?？偣竞完P聯(lián)公司掛賬時間較長的現(xiàn)象較有代表性，一般關聯(lián)公司掛賬表雖標明總公司沒有注銷，但總公司有關人員找不到原因、找不到相應明細、仍不能注銷有關貨款?；旧峡梢钥隙ǎ@一部分對賬表作了錯誤的說明。財務人員雖然及時進行了清理，催收等工作，但是還有許多賬務被長期掛到了內(nèi)部往來，關聯(lián)公司往來等其它應收款科目上。2.2.2其他應收款科目出現(xiàn)負數(shù)金額負數(shù)余額這一問題貫穿于總公司對其他應收款管理的全過程，出現(xiàn)負數(shù)部分的主要原因是：部分出口收入未能開具發(fā)票或找不到相應發(fā)票核銷，總公司收完款后未能核銷，未能按時開具，非關聯(lián)公司“錯匯”貸款，有關代墊費用，材料款，安裝借款和技術(shù)援助費提前退還。表2：公司“其他應收款——關聯(lián)公司”科目負數(shù)金額統(tǒng)計表日期其他應收款——關聯(lián)公司其中負數(shù)部分金額2019.12.3129831.30-1201.062020.12.3120281.13-3067.932021.12.3112187.25-6299.872.2.3員工業(yè)務借款和備用金報銷或歸還不及時如果職工業(yè)務借款、備用金請款后，沒有及時向總公司取回發(fā)票報銷或者退回相關款項，導致其他應收款—業(yè)務借款和備用金掛賬。這既不利于資金管理，又不能很好地利用閑置資金，對企業(yè)經(jīng)營和財務費用化也不利。例如某部門同事因不了解財務制度，取得增值稅進項稅票后遲遲不交財務報銷，在財務人員督促下業(yè)務人員以工程未完工、機器需調(diào)試等理由告知財務人員還未取得相關發(fā)票，導致兩筆增值稅進項稅到期無法抵消，使企業(yè)和個人蒙受損失。2.3其他應收款形成的原因2.3.1單位職工公出借差旅費這筆賬款數(shù)額巨大。職工公出時不能嚴格按路程和公出口期批準借款數(shù)額，超支超支，不能及時報銷和清退欠款，借出差之名大量借入，將多余資金公款私存或進行個人投資，使企業(yè)資金變身為個人投資獲利的資木而侵害企業(yè)利益。2.3.2職工及其家屬借款在XXX公司，員工一般都是企業(yè)的頂梁柱，一般都是男會員，有時企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了重大病故比如疾病，都會從企業(yè)借到一筆錢，一般金額都比較大，無法及時清退，只能依靠克扣員工一部分工資來償還拖欠的款項。欠債職工一生病死亡就會產(chǎn)生呆死壞賬。2.3.3有關政府職能部門借款由于地方保護主義和地區(qū)經(jīng)濟封鎖，管轄范圍內(nèi)國有企業(yè)更容易受到政府干預之事，同時企業(yè)發(fā)展還有很多方面需要依靠當?shù)卣姆龀郑鐓f(xié)調(diào)地方市場主體間關系，維護市場秩序，遏制不正當競爭。政府在協(xié)調(diào)處理以上關系中確實起到了積極作用，但有些政府職能部門在一方面需要為企業(yè)“服務”，同時也向企業(yè)提出了許多不盡合理的要求，尤其是頻繁更換政府官員，往往只能長期掛帳。在加XXX公司的產(chǎn)品為國家工業(yè)建設所常需，有時當?shù)卣M行建設，與該公司進行業(yè)務往來，但常常模棱兩可，而企業(yè)又不催收，造成壞賬。3.XXX公司其他應收款管理存在的問題分析3.1通過不合理手殷調(diào)節(jié)利潤XXX公司通過把成本轉(zhuǎn)成其他應收款，增加了該年的盈利。有些需要業(yè)績支持而正常經(jīng)營活動及投資活動無法達到其業(yè)績目標的公司，往會采取加大其他應收款規(guī)模來減少費用規(guī)模等會計處理方法。如果企業(yè)為激勵銷售人員提高銷售額，往往會將經(jīng)營活動與投資活動分離開來，并根據(jù)不同的業(yè)績目標選擇相應的費用規(guī)模及會計處理方法；在實際工作中，XXX公司為了激勵銷售人員努力工作，往往以銷售額為標準，將銷售額與薪酬掛鉤，并建立相應的考核體系，但是卻沒有在考核體系中考慮收款。因此，銷售部門為了追求更多的銷售數(shù)量和利潤，往往會采取一些不正當手段來提高客戶的誠信程度，如采用分期付款或賒銷等方式。這樣一來，貨是銷出去了，銷售額增加了，但又引起了相應的其他其他應收款大幅度增長，給XXX公司經(jīng)營帶來了沉重負擔，影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的提高。錯誤的應收賬款催收方式與流程造成了應收賬款催收支出的大幅度上升。所謂收款支出,是指債權(quán)人由于各種原因而無法按時支付款項,包括人工費以及其他應付款,或者債權(quán)人為歸還應收賬款所產(chǎn)生的各項支出。盡管公司在賒銷之前已對債權(quán)人做好過信用調(diào)查和資信評價,但由于各種因素,部分應收賬款無法按時歸還,這就需要公司建立科學合理的收取方法和處理程序。通常,企業(yè)從獲取成本費用最低的方法入手,如從電話聯(lián)絡、郵件問候等。但是,也有些公司在收取應收賬款時不能貫徹利潤優(yōu)先的原則。不當?shù)恼魇辗绞綄е抡魇粘杀敬蠓黾?也增加了企業(yè)的管理成本。3.2缺乏科學健全的管理制度，沒有完整的財務管理監(jiān)控XXX公司和部門間多采用分管指標同部門經(jīng)濟利益相掛鉤。公司為了追求自身利益，在日常經(jīng)營過程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，各部門之間相互推諉扯皮現(xiàn)象嚴重，造成了大量的其他應收款，而這些其他應收款又沒有一套完善的管理制度加以規(guī)范。無章可循、無據(jù)可查現(xiàn)象嚴重，增加了企業(yè)的隱匿成本；因此，加強對企業(yè)其他應收款的管理和控制，對于提高企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金有效利用率，增加企業(yè)資本具有重要意義。我們深知，由于長期不清理，或管理力度不大，一些企業(yè)的其它應收款竟占其流動資產(chǎn)的20%，甚至更多，使現(xiàn)金、短期投資、應收款項和存貨為主的流動資產(chǎn)比例嚴重不協(xié)調(diào)、結(jié)構(gòu)急劇傾斜、財務現(xiàn)金比率尤其偏低、資金運轉(zhuǎn)周期逐步拉長，嚴重阻礙了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的止常進行，企業(yè)只有從銀行爭取大量貸款援助，由此帶來財務費用增加，直接影響了企業(yè)損益。3.3財務部門對其他應收款項的監(jiān)管缺乏力度當職工再辦貸款時貫徹“前賬不清、后賬不借”原則不夠果斷，往往會對“生產(chǎn)經(jīng)營迫切需要”這樣的借口讓步，財務監(jiān)管職能有限。長期滯留賬目多，呆賬死賬無人問，核算的內(nèi)容比較混亂。其他應收款賬戶有借無還，有出無報也不少見。XXX公司長期停留在其它應收款明細科目上，無人管理，甚至不能管理，其主要原因是：一是過去領導對對方資信考慮不周全，同意借別人或其它企業(yè)的錢，臨時給予協(xié)助，但對方卻退而未退，使企業(yè)財務人員懾于威信，敢怒不敢言，時間一長，領導易了，或者借款單位經(jīng)營困難，資不抵債，甚至倒閉，造成資金有借無還。二是有些領導長期把企業(yè)資金據(jù)為己有，使公款變成了自己家人或親屬不正當操作的流動資金，有些人還走了公款私存，吞息致富的捷徑。還有一些采購人員借走采購備用金，退而不報，謀取私利。部分企業(yè)高層人物為了追求個人利益而把部分本屬于投資的資金列在借款、紅利私分、損失不入帳等。高企在營業(yè)外支出中計入了部分本應負擔的罰沒款和捐贈款，構(gòu)成了永久性掛賬。3.4人為的疏忽一方面是因為有些會計人員自身素質(zhì)較低，新政策、新知識學得不夠、制度生疏、業(yè)務不硬，以致監(jiān)督責任有限；另一方面是因為有些財會人員受業(yè)務人員小恩小惠之惑，礙于面子無法理直氣壯進行監(jiān)督。從而大大降低了會計的管理和監(jiān)督職能，使某些其他應收款久拖不決。也有些居心不良的業(yè)務員覺得鉆空子了，與其苦心孤詣地跑來跑去地推銷，還不如冒著風險干幾下脫身不干。因此，內(nèi)外勾結(jié)、要么先假注冊外地公司、要么找臭味相投的顧客做合作伙伴、前幾單生意都是準時收貨交款、等獲得信任之后，才會采取大進貨少交款、到頭來干脆不交錢。一到手就坐地分贓等商家真覺察了，人貨錢早不見了。甚至采用訴訟手段，終因無法找到對象而不了了之。這種狀況常常會讓企業(yè)血本無歸、其它應收賬款變成了實實在在的壞賬、進而給XXX公司帶來不可挽回的損失。4.加強企業(yè)其他應收款管理的措施其他應收款不論其如何發(fā)生，都屬于企業(yè)和個人的債權(quán)關系，而企業(yè)始終屬于債權(quán)人，不論誰侵占企業(yè)資金都有責任沖銷借款或者償還。XXX公司各個管理層一定要從企業(yè)主體角度出發(fā)，加強對于其他應收款的管理意識，并與財務部門合作進行良好的管理。一，管理層方面應督促各職能管理部門建立和完善對其他應收款的管理制度根據(jù)國家政策法規(guī)和企業(yè)實際情況制定對其他應收款的借款，沖銷，清理和催收管理措施，建立縝密，完備，科學合理，切實可行的內(nèi)部控制制度，按照部門工作職責逐層分解，將管理任務落在具體員工身上，從而在管理全過程中形成閉環(huán)，達到真正意義上的管理目標。二是經(jīng)費審批負責人應當加強其他應收款審核、報批，對于某些不該出現(xiàn)的個人性借款，杜絕簽字，嚴把第一關；對于須簽字的貸款，簽字后應當警示經(jīng)辦人嚴格按照學校關于貸款沖銷規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定及時沖銷或者退費。4.1適當進行業(yè)務分離，加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度現(xiàn)代企業(yè)管理中把某項經(jīng)濟業(yè)務的批準，承辦，實施，記錄和復核等互不兼容的部分應由不同人來進行，各負其責又互相制約，而其它應收款的產(chǎn)生亦不例外，這樣就可以在一定程度上避免一些領導的一意孤行。根據(jù)財務管理內(nèi)部牽制的原則，公司在財務部設立其他應收款監(jiān)察小組及有關部門領導參與，財務領導率領專職會計人員負責營銷核算與監(jiān)督，跟蹤分析債務人履行合同情況，分析核算每筆賬款，確保賬款筆與筆之間一致，規(guī)范經(jīng)營環(huán)節(jié)與操作流程，實現(xiàn)經(jīng)營活動的系統(tǒng)化與規(guī)范化，預防壞賬風險。目前XXX公司賬目檢查以財務部與銷售部6個月檢查確認為主。但由于財務部門工作量大，沒有有效制度約束，所以會計核算僅僅是形式上的核算。因此，為加強應收賬款管理，企業(yè)內(nèi)部財務部，銷售部等要及時結(jié)存核對，每季末要做好賬齡統(tǒng)計及匯總分析工作，同時要報告相關領導及業(yè)務主管部門，促使業(yè)務部門主動催收以免形成不良貸款。同時公司財務部與信貸部要制作對賬函并由對應銷售人員認可并簽名說明，保證雙方帳目相符。若二者之間賬目記錄不符，則要查明原因，及時加以分析，以采取相應解決辦法。另外，報表和其他有關資料一定要保管好，在企業(yè)需要從合法渠道取回帳目時可作為很好的證明。伴隨著中國政府收支分類，招標采購和公務員公務卡政策改革的深入，企業(yè)貨幣化資金運用尤其是現(xiàn)金運用愈加規(guī)范，很多事項都需要公對公轉(zhuǎn)賬，企業(yè)可利用上述政策執(zhí)行之機適當調(diào)整個人因公借款業(yè)務內(nèi)容和范圍，停止辦理備用金和差旅費個人借款。備用金在使用過程中嚴格按照現(xiàn)金支付有關規(guī)定執(zhí)行，轉(zhuǎn)賬支付點零星購置（不超過1000元）等，經(jīng)辦人本人應先行臨時繳納，待業(yè)務完成后應及時向財務申請報銷；轉(zhuǎn)賬支付點零星購買（不超過1000元時），只需轉(zhuǎn)賬支付即可，不允許現(xiàn)金發(fā)放。職工差旅費事，規(guī)定須用公務卡付清，出差結(jié)束回公司報銷，報銷經(jīng)費直接轉(zhuǎn)財務部門到公務卡。這就對個人借款的內(nèi)容和事項進行了規(guī)范，將會使借款業(yè)務量大大減少，使內(nèi)控制度在事前得到落實，并合理避免了由于采用現(xiàn)金支付所形成的某些消極和不良影響。4.2通過制度強化管理首先，制定符合XXX公司實際的其他應收款管理辦法對其他應收款核算范圍，日常管理，清理等作了明確的規(guī)定，并把有關條款制度化，做到對其他應收款業(yè)務發(fā)生與處理有章可依。其次，建立責任追究制度。建立責任追究制度對于強化對其他應收款的管理非常必要，在XXX公司內(nèi)必須有責任追究制度而國家必須加強監(jiān)督，必須有落實責任追究制度的意志。我們發(fā)現(xiàn)近幾年常有高官攜款潛逃和高管挖空心思搞公司的消息，這一方面是因為監(jiān)管不到位，另一方面是因為處罰力度不大?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)應用的會計核算軟件都具有各種輔助賬核算與管理等功能，財務部門可以根據(jù)需要委托軟件供應商或者維護人員建立個人借款管理。例如，對個人借款筆數(shù)規(guī)定了限制、個人處理借款業(yè)務、會計填寫會計憑證后，系統(tǒng)會自動提示借款人已經(jīng)借了筆，多于3筆就不能填寫憑證。對個別財務部門經(jīng)催銷仍未辦沖銷手續(xù)的，除緩發(fā)個人工資外，可設限制性條件由個人承擔簽批手續(xù)，該手續(xù)只能沖銷借款而不得辦理報銷、借款等手續(xù)。也可通過責任追究制度的確立與嚴格實施，對于因管理不善，決策失誤，謀取私利而給國家或企業(yè)造成損失者，應堅決予以打擊而絕不姑息?？傊?，我們作為一名企業(yè)會計人員與經(jīng)營管理人員應摒棄那種“家大了，虧損點也沒事”，“事不關己高高掛起”的觀念，樹立起對企業(yè)財產(chǎn)負責任的使命感，使自己始終處于企業(yè)間競爭的危機感之中，把強化企業(yè)管理當作自己的天職來抓，充分認識到其他應收款管理的重要意義，并不斷學習與探索行之有效的管理辦法。4.3強化其他應收款的日常監(jiān)督管理XXX公司應定期控制，分析其它應收款運行情況，發(fā)現(xiàn)問題并預先采取措施，以防每況愈下。其他應收款形成后，XXX公司不得不思考如何及時全額回收。這就要求賒銷企業(yè)收款前著重從賒銷商品變現(xiàn)的角度來跟蹤和分析這一其它應收款的操作過程。企業(yè)應深入考察賒購者償付能力和信用品質(zhì)，并分析顧客現(xiàn)金持有量及調(diào)劑程度是否達到兌現(xiàn)要求。要把信用品質(zhì)較差、掛帳金額較多的顧客拖欠貨款情況列為調(diào)查重點，以備不時之需。4.4其他應收款的事后控制策略對其它應收款進行事后管理的策略，是對其它應收款進行全程管理的策略的歸宿。加快其他應收款的收回，關鍵是制定科學的事后控制策略。下列各點應當成為對其他應收款進行事后管制所必需的內(nèi)容。4.4.1建立其他應收款帳齡分析制度和其他應收款催收制度財務部門應進行其它應收款的帳齡分析，并監(jiān)督其它應收款的收回。企業(yè)分清帳齡的長短，制訂經(jīng)濟實用的收帳政策和靈活多變的催討方式來催討款項。結(jié)合其他應收款的日常監(jiān)管分析數(shù)據(jù)，通過分析債務人欠賬原因及欠賬背景來制定催帳目標，并綜合考慮收帳成本及與客戶之間的關系制定不同追帳方法。財務部門需要建立個人因公業(yè)務借款與銷款管理制度或者法規(guī)，明確個人借款業(yè)務過程中公司，部門與個人之間的責任與義務。內(nèi)容可以注明如果借款人未在規(guī)定期限內(nèi)沖銷個人貸款，財務部門可以代企業(yè)緩發(fā)其貸款沖銷期限已到當月開始發(fā)薪，在完成沖銷手續(xù)后方可恢復每月發(fā)薪，作為催銷催交個人貸款之用；個人貸款業(yè)務筆數(shù)原則上不超過3筆，達到3筆后禁止再次發(fā)放貸款；特殊因素借還需報經(jīng)主管財務的企業(yè)領導批準；貸款資金項目主管或批準人有催收義務；通過發(fā)文形式傳至所有部門和人員，使所有人員都能按照文件要求進行處理。4.4.2實行貨款回籠業(yè)績考核和責任追究制“不進行評價的管理就是無效管理。不進行量化指標評價就是無效評價?！盭XX公司要按照“誰賣、誰收”的原則，把貨款回籠情況分解給每一個銷售人員，制訂出可行的收款方案，確定收款數(shù)額及時間。對由于人為原因?qū)е仑浛畈荒芑厥照?，要對銷售人員進行問責，責令賠償損失，嚴重者要依法追究刑事責任。4.4.3授權(quán)并盡快組建一支高效的清欠隊伍，清理所有以往掛賬或借款事項XXX公司掛賬明細科目要分類順序掛賬明細科目可以是內(nèi)部單位，內(nèi)部人員，內(nèi)部事務，外部企業(yè)，外部行政部門，外部事業(yè)單位，上級主管部門等等，按照數(shù)額大小或者出現(xiàn)時間順序，可以簡要地標明每一筆資金出現(xiàn)的時間，經(jīng)手財務人員，審批領導，清理情況；其次，要定出時限，分門別類集中開展專項治理。清欠隊伍由隊員，財務人員，相關負責人等人員構(gòu)成。對內(nèi)部人員可以實行克扣工資和獎金的辦法，總部對內(nèi)部單位可以實行停比或者截留撥款的辦法，所屬單位間可以實行中請總部互轉(zhuǎn)的辦法，對內(nèi)部掛賬的事項要在規(guī)定時間內(nèi)清理干凈，否則要克扣經(jīng)手財務人員或者相關部門發(fā)放的獎金，對外部企業(yè)如果發(fā)生業(yè)務往來要直接將應付款項沖銷，如果沒有往來要及時查實催繳，作廢的要依法予以處理。5結(jié)論與展望5.1結(jié)論其它應收款問題己經(jīng)是財務管理活動急需解決的課題。本論文從XXX公司的其它應收款管理出發(fā)，對其其它應收賬款形成的原因、危害、其它應收款現(xiàn)狀進行了剖析，并對于該公司在其它應收款管理中出現(xiàn)的問題進行了剖析，最后針對問題給出了相應的建議，期望能對其它應收款管理有所幫助。5.2展望沒有哪個企業(yè)能夠從根本上完全規(guī)避財務資金很難正?；鼗\這一特殊情況，但企業(yè)要想盡可能地降低這一可能性，需要降低企業(yè)壞賬率，這勢必要完全依賴某些其他優(yōu)質(zhì)應收賬款管理體制來實現(xiàn)。采用有效的改善策略能有效地確保企業(yè)應收賬款管理正常順利地進行，并盡量使其財務方面的經(jīng)營風險數(shù)值處于“安全閾值”，以此來促進企業(yè)得到更廣泛地生存和發(fā)展，進而實現(xiàn)企業(yè)促進經(jīng)濟發(fā)展。另外，受筆者思考深度及研究時間所限，文中許多問題還不能得到深入探討與解決，望今后能得到進一步探索與研究的機會。參考文獻[1]潘國麗,于妍捷.國有中型上市公司管理層收購的代理成本效應研究[J].財會通訊,2017,(12):121-124.[2]李金瑩.淺析總公司其他應收款的管理[J].當代