會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-運(yùn)動(dòng)用球工廠的賬務(wù)處理1.原材料采購案例：某運(yùn)動(dòng)用球工廠采購橡膠、皮革和內(nèi)膽材料用于生產(chǎn)足球、籃球和排球。橡膠采購量為5000千克，單價(jià)為15元/千克；皮革采購量為3000平方米，單價(jià)為40元/平方米；內(nèi)膽材料采購量為2000個(gè)，單價(jià)為8元/個(gè)。增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：計(jì)算原材料成本：橡膠成本=5000×15=75000（元）皮革成本=3000×40=120000（元）內(nèi)膽成本=2000×8=16000（元）總成本=75000+120000+16000=211000（元）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：211000×13%=27430（元）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料橡膠75000原材料皮革120000原材料內(nèi)膽16000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27430貸：銀行存款2384302.生產(chǎn)環(huán)節(jié)案例：生產(chǎn)足球領(lǐng)用橡膠1500千克、皮革1000平方米、內(nèi)膽材料600個(gè)；生產(chǎn)籃球領(lǐng)用橡膠2000千克、皮革1200平方米、內(nèi)膽材料800個(gè)；生產(chǎn)排球領(lǐng)用橡膠1000千克、皮革800平方米、內(nèi)膽材料600個(gè)。本月生產(chǎn)工人工資共50000元，車間設(shè)備折舊20000元，水電費(fèi)等制造費(fèi)用15000元，按生產(chǎn)用球數(shù)量分配制造費(fèi)用（假設(shè)足球生產(chǎn)1000個(gè)、籃球生產(chǎn)800個(gè)、排球生產(chǎn)600個(gè)）。賬務(wù)處理：計(jì)算各球類領(lǐng)用原材料成本：足球：橡膠成本=1500×15=22500（元）皮革成本=1000×40=40000（元）內(nèi)膽成本=600×8=4800（元）足球直接材料成本=22500+40000+4800=67300（元）籃球：橡膠成本=2000×15=30000（元）皮革成本=1200×40=48000（元）內(nèi)膽成本=800×8=6400（元）籃球直接材料成本=30000+48000+6400=84400（元）排球：橡膠成本=1000×15=15000（元）皮革成本=800×40=32000（元）內(nèi)膽成本=600×8=4800（元）排球直接材料成本=15000+32000+4800=51800（元）領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本足球直接材料67300生產(chǎn)成本籃球直接材料84400生產(chǎn)成本排球直接材料51800貸：原材料橡膠75000原材料皮革120000原材料內(nèi)膽16000核算人工費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本足球直接人工（50000×1000/（1000+800+600））18518.52生產(chǎn)成本籃球直接人工（50000×800/（1000+800+600））14814.81生產(chǎn)成本排球直接人工（50000×600/（1000+800+600））16666.67貸：應(yīng)付職工薪酬50000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款50000歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用35000貸：累計(jì)折舊20000銀行存款（水電費(fèi)等）15000分配制造費(fèi)用：足球分配制造費(fèi)用=35000×1000/（1000+800+600）=12500（元）籃球分配制造費(fèi)用=35000×800/（1000+800+600）=10000（元）排球分配制造費(fèi)用=35000×600/（1000+800+600）=12500（元）會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本足球制造費(fèi)用12500生產(chǎn)成本籃球制造費(fèi)用10000生產(chǎn)成本排球制造費(fèi)用12500貸：制造費(fèi)用350003.產(chǎn)品完工入庫案例：本月生產(chǎn)的足球、籃球和排球全部完工入庫。賬務(wù)處理：計(jì)算各球類生產(chǎn)成本：足球生產(chǎn)成本=67300+18518.52+12500=98318.52（元）籃球生產(chǎn)成本=84400+14814.81+10000=109214.81（元）排球生產(chǎn)成本=51800+16666.67+12500=80966.67（元）會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品足球98318.52庫存商品籃球109214.81庫存商品排球80966.67貸：生產(chǎn)成本足球直接材料67300生產(chǎn)成本足球直接人工18518.52生產(chǎn)成本足球制造費(fèi)用12500生產(chǎn)成本籃球直接材料84400生產(chǎn)成本籃球直接人工14814.81生產(chǎn)成本籃球制造費(fèi)用10000生產(chǎn)成本排球直接材料51800生產(chǎn)成本排球直接人工16666.67生產(chǎn)成本排球制造費(fèi)用125004.銷售環(huán)節(jié)案例：企業(yè)銷售足球500個(gè)，單價(jià)為100元/個(gè)；籃球400個(gè)，單價(jià)為120元/個(gè)；排球300個(gè)，單價(jià)為80元/個(gè)。增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。足球單位成本為98.32元/個(gè)，籃球單位成本為136.52元/個(gè)，排球單位成本為134.94元/個(gè)。賬務(wù)處理：計(jì)算銷售收入：足球銷售收入=500×100=50000（元）籃球銷售收入=400×120=48000（元）排球銷售收入=300×80=24000（元）總銷售收入=50000+48000+24000=122000（元）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：122000×13%=15860（元）確認(rèn)銷售收入會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款137860貸：主營業(yè)務(wù)收入足球50000主營業(yè)務(wù)收入籃球48000主營業(yè)務(wù)收入排球24000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15860結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：足球銷售成本=500×98.32=49160（元）籃球銷售成本=400×136.52=54608（元）排球銷售成本=300×134.94=40482（元）總銷售成本=49160+54608+40482=144250（元）會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本足球49160主營業(yè)務(wù)成本籃球54608主營業(yè)務(wù)成本排球40482貸：庫存商品足球49160庫存商品籃球54608庫存商品排球404825.期間費(fèi)用處理案例：企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)）8000元，管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)）1000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)8000管理費(fèi)用辦公費(fèi)5000財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)1000貸：銀行存款140006.利潤計(jì)算與分配（假設(shè)不考慮其他因素）案例：期末計(jì)算利潤并分配，利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。賬務(wù)處理：計(jì)算利潤總額：利潤總額=122000-144250-8000-5000-1000=16250（元），出現(xiàn)虧損無需計(jì)提所得稅結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：利潤分配未分配利潤16250貸：本年利潤16250企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學(xué)合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進(jìn)行考核和評價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？冃Э荚u應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入