會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)國(guó)際旅行社的稅收政策－記賬實(shí)操1.增值稅：一般計(jì)稅：一般計(jì)稅稅率為6%。旅行社以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。例如，旅行社取得旅游服務(wù)收入106萬(wàn)元（含稅），則銷(xiāo)項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%=6萬(wàn)元。差額納稅：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。但旅行社購(gòu)買(mǎi)的旅游責(zé)任險(xiǎn)不屬于差額扣除項(xiàng)目。并且，選擇差額納稅的納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述可扣除費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。稅收優(yōu)惠：境外旅游服務(wù)免稅：境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)免征增值稅，但需按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)，例如提供跨境服務(wù)合同、購(gòu)買(mǎi)方出具的具有購(gòu)買(mǎi)方法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由購(gòu)買(mǎi)方單位蓋章的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書(shū)面證明等資料；旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方超過(guò)2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件等作為證明材料。特殊時(shí)期政策：在一些特殊時(shí)期，如疫情期間，可能會(huì)出臺(tái)階段性的增值稅減免政策。例如，自2020年1月1日起，納稅人提供旅游服務(wù)取得收入，曾免征增值稅和相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（優(yōu)惠政策截止日期視疫情情況另行公告）。2.附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)旅行社所在地的不同有所區(qū)別，市區(qū)為7%，縣城、鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%。教育費(fèi)附加：征收率為3%，以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)費(fèi)依據(jù)。地方教育附加：征收率一般為2%，也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)費(fèi)依據(jù)。3.企業(yè)所得稅：稅率一般為25%。但符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.印花稅：旅行社在簽訂合同、協(xié)議等文件時(shí)，需要繳納印花稅。例如，簽訂旅游服務(wù)合同、采購(gòu)合同等，按照合同金額的一定比例繳納印花稅，不同合同類(lèi)型的印花稅稅率有所不同。5.其他可能涉及的稅收：個(gè)人所得稅：如果旅行社向員工支付工資、獎(jiǎng)金等報(bào)酬，需要代扣代繳員工的個(gè)人所得稅；如果向?qū)в蔚戎Ц秳趧?wù)報(bào)酬，超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)也需要代扣代繳個(gè)人所得稅。房產(chǎn)稅和城