會計實操文庫PAGE1-做賬實操-計算機系統(tǒng)維護公司的賬務(wù)處理示例一、服務(wù)合同簽訂及預(yù)收款處理1.簽訂服務(wù)合同并收到預(yù)收款假設(shè)某計算機系統(tǒng)維護公司與客戶A簽訂了一份為期一年的計算機系統(tǒng)維護服務(wù)合同，合同總金額為60,000元，合同簽訂日客戶預(yù)先支付了30,000元。-收到預(yù)收款時：借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款-客戶A30,000二、服務(wù)收入確認1.按服務(wù)期限平均確認收入（定期維護服務(wù)）對于上述與客戶A簽訂的合同，每月應(yīng)確認的服務(wù)收入=60,000÷12=5,000元。-每月末確認收入時：借：預(yù)收賬款-客戶A5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-計算機系統(tǒng)維護服務(wù)收入5,0002.按實際服務(wù)完成情況確認收入（故障維修等單次服務(wù)）假設(shè)為客戶B提供了一次計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)，根據(jù)維修難度、工時等因素，確定本次服務(wù)收費3,000元，服務(wù)完成后客戶尚未支付款項。-服務(wù)完成后確認收入：借：應(yīng)收賬款-客戶B3,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)收入3,000-收到客戶B支付的款項時：借：銀行存款3,000貸：應(yīng)收賬款-客戶B3,000三、服務(wù)成本核算1.人工成本-支付參與客戶A定期維護服務(wù)的技術(shù)人員工資。假設(shè)本月支付該服務(wù)項目技術(shù)人員工資10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（計算機系統(tǒng)維護服務(wù)）10,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬10,000貸：銀行存款10,000-當服務(wù)完成后，將該服務(wù)的人工成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。假設(shè)本月的定期維護服務(wù)已完成，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-計算機系統(tǒng)維護服務(wù)成本（人工）10,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工（計算機系統(tǒng)維護服務(wù)）10,000-對于客戶B的故障維修服務(wù)，假設(shè)參與維修的技術(shù)人員本次維修工作的工資為1,500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,500貸：應(yīng)付職工薪酬1,500支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬1,500貸：銀行存款1,500-當故障維修服務(wù)完成后，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)成本（人工）1,500貸：生產(chǎn)成本-直接人工（計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,5002.零部件及材料成本-為客戶A定期維護服務(wù)采購相關(guān)的計算機零部件、耗材等，花費5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料（計算機系統(tǒng)維護服務(wù)）5,000貸：銀行存款5,000-服務(wù)完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-計算機系統(tǒng)維護服務(wù)成本（零部件及材料）5,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（計算機系統(tǒng)維護服務(wù)）5,000-在為客戶B進行故障維修服務(wù)時，更換了一些計算機配件，采購這些配件花費1,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料（計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,000貸：銀行存款1,000-服務(wù)完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)成本（零部件及材料）1,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（計算機系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,0003.設(shè)備及工具折舊-假設(shè)公司用于計算機系統(tǒng)維護服務(wù)的一臺專用設(shè)備原值為30,000元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額=30,000÷5÷12=500元。每月計提設(shè)備折舊的會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-計算機系統(tǒng)維護服務(wù)成本（設(shè)備折舊）500貸：累計折舊500四、費用處理1.管理費用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資12,000元，同時發(fā)放福利2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利12,000管理費用-管理人員福利2,000貸：應(yīng)付職工薪酬14,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬14,000貸：銀行存款14,000-辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月1,500元，水電費每月500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費2,000貸：銀行存款2,0002.銷售費用-市場推廣費用：為推廣公司的服務(wù)業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費用1,500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用1,500貸：銀行存款1,500五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.預(yù)付款項-公司計劃采購一批新的計算機維護工具，預(yù)付給供應(yīng)商2,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商2,000貸：銀行存款2,000-當維護工具到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)維護工具總價為4,000元，已付定金2,000元，剩余2,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。維護工具采購金額=4,000元增值稅額=4,000×13%=520元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-維護工具4,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）520貸：預(yù)付賬款-2,000銀行存款2,5202.應(yīng)收賬款管理-催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款8,000元逾期未收，公司需要進行催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款3,000元無法收回，經(jīng)批準核銷。會計分錄如下：借：壞賬準備3,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱3,000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細賬，將已收款的應(yīng)收賬款標記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當付款期限臨近時，財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相關(guān)部門負責人審批，如采購部門、財務(wù)部門負責人等，確保付款的合理性和必要