稅務師稅法Ⅱ真題匯編2021年單項選擇題第1題、

企業(yè)按照市場價格向個人出租用于居住的住房，在計算房產(chǎn)稅時適用的稅率為______。A.12%B.1．2%C.4%D.3%我的答案：參考答案：C答案解析：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。第2題、

下列說法不符合耕地占用稅有關規(guī)定的是______。A.占用漁業(yè)水域灘涂建造景觀房不征收耕地占用稅B.農田水利用地包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地C.符合條件的學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅D.農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅我的答案：參考答案：A答案解析：選項A，占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。第3題、

某居民企業(yè)于2016年度發(fā)生經(jīng)營虧損，尚未彌補完畢就按照政府的要求在2019年6月起停產(chǎn)進行政策性搬遷，2021年5月底完成搬遷，則其2016年的虧損的最后一個彌補年度是______。A.2020年B.2021年C.2022年D.2023年我的答案：參考答案：C答案解析：企業(yè)2016年的虧損的5年抵虧的期限本應在2021年，但是由于企業(yè)搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得，從搬遷的次年即2020年起，至搬遷完成年度前一年度(仍為2020年)止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除。該企業(yè)虧彌年度為：2017年、2018年、2019年、2021年、2022年，故其2016年的虧損的最后一個彌補年度是2022年。第4題、

根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于______年。A.3B.5C.7D.10我的答案：參考答案：D答案解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。第5題、

某市肉制品加工企業(yè)2021年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)2021年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅______元。A.65000B.100000C.120000D.950000我的答案：參考答案：B答案解析：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農副產(chǎn)品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內。企業(yè)內的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)。第6題、

某企業(yè)2021年4月購進3輛小轎車，排氣量均為2.0升，按合同規(guī)定車輛當月交付，當?shù)厥≌?guī)定年稅額為700元每輛，該公司2021年購進小轎車應繳納的車船稅為______元。A.1256B.1050C.2100D.1575我的答案：參考答案：D答案解析：應納稅額=3×700÷12×9=1575(元)。第7題、

下列選項中，屬于國際稅收原則的是______。A.單一課稅原則B.優(yōu)先征稅原則C.獨占征稅原則D.無差異原則我的答案：參考答案：A答案解析：國際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則；國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則。第8題、

某企業(yè)2021年擁有房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2021年應繳納房產(chǎn)稅______萬元。A.71.1B.73.8C.78.3D.81我的答案：參考答案：A答案解析：該企業(yè)2021年應繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。第9題、

下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是______。A.因自然災害導致無法收回的應收賬款B.債務人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款C.債務人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應收賬款D.法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽召~款我的答案：參考答案：C答案解析：企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：(1)債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；(4)與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?5)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；(6)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。第10題、

下列關于企業(yè)籌建期間相關業(yè)務的稅務處理，正確的是______。A.籌建期應確認為企業(yè)的虧損年度B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內進行攤銷C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費D.籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費我的答案：參考答案：C答案解析：選項A，企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；選項B，籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內進行攤銷；選項D，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。第11題、

下列關于所得來源地的確定，符合企業(yè)所得稅法相關規(guī)定的是______。A.銷售貨物所得按照銷售企業(yè)所在地確定B.股息、紅利權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.特許權使用費所得按照使用特許權的企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定我的答案：參考答案：B答案解析：選項A，銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定；選項C，特許權使用費所得按照支付、負擔所得的企業(yè)或者機構所在地確定；選項D，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。第12題、

下列各項收入，免征企業(yè)所得稅的是______。A.轉讓國債取得的轉讓收入B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D.企業(yè)種植觀賞性植物我的答案：參考答案：B答案解析：選項A，國債利息免征企業(yè)所得稅；選項C，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供“優(yōu)惠”貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅；選項D，企業(yè)種植觀賞性植物減半征收企業(yè)所得稅。第13題、

下列關于企業(yè)所得稅應稅收入的確認時間，正確的是______。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)B.銷售貨物采用預收款方式的，以收到預收款的時間確認收入的實現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認收入的實現(xiàn)D.宣傳媒介的收費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入的實現(xiàn)我的答案：參考答案：A答案解析：選項B，銷售貨物采用預收款方式的，以發(fā)出貨物的時間確認收入的買現(xiàn)；選項C，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認收入的實現(xiàn)；選項D，宣傳媒介的收費，應在相關廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入的實現(xiàn)。第14題、

依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列情形中，不屬于納稅人應當辦理個人所得稅納稅申報的是______。A.因移居境外注銷中國戶籍的B.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的C.居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的D.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的我的答案：參考答案：C答案解析：選項C，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當依法辦理納稅申報，與在境內從幾處取得工資、薪金所得無關。第15題、

公民張某作為引進人才，2021年4月以50萬元的價格購買引進單位提供的市場價值為80萬元的住房。2021年張某應繳納個人所得稅______元。A.0B.97080C.43080D.58590我的答案：參考答案：D答案解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)。300000÷12=25000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元。應納個人所得稅=300000×20%-1410=58590(元)。第16題、

某個人獨資企業(yè)2021年自行核算的生產(chǎn)經(jīng)營費用50萬元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用與其家庭生活費用無法劃分。該個人獨資企業(yè)準予稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為______元。A.0B.25C.30D.35我的答案：參考答案：A答案解析：個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。第17題、

下列各項中，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的是______。A.法人企業(yè)為其股東購買小汽車并將汽車辦理在股東名下B.個人取得的國債轉讓所得C.個人獨資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資本金進行的個人消費部分D.個人合伙企業(yè)的留存利得我的答案：參考答案：A答案解析：選項B，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個人所得稅；選項C、D，按“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。第18題、

某企業(yè)為新建廠區(qū)占用耕地8000平方米，其中廠房占用耕地5000平方米，辦公樓占用耕地1800平方米。已知該地區(qū)耕地占用稅適用稅額為12元/平方米，該企業(yè)應繳納耕地占用稅______元。A.60000B.81600C.91200D.96000我的答案：參考答案：B答案解析：該企業(yè)應繳納耕地占用稅=(5000+1800)×12=81600(元)。第19題、

應稅船舶負責人應當白海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起______日內繳清船舶噸稅稅款。A.30B.20C.15D.40我的答案：參考答案：C答案解析：應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。第20題、

根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務密切相關的下列收入中，不屬于國際運輸收入的是______。A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入B.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入C.以光租形式出租船舶取得的租賃收入D.僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置的旅館取得的收入我的答案：參考答案：C答案解析：企業(yè)從事以光租形式出租船舶或以干租形式出租飛機，以及使用、保存或出租用于運輸貨物或商品的集裝箱(包括拖車和運輸集裝箱的有關設備)等租賃業(yè)務取得的收入不屬于國際運輸收入。第21題、

下列關于國際避稅方法的表述中，不正確的是______。A.跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，來降低整個公司的稅收負擔B.企業(yè)可以通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置C.跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯(lián)交易，將費用和成本從高稅區(qū)轉移到低稅區(qū)，將利潤從低稅區(qū)轉移至高稅區(qū)，以減輕整個集團的所得稅D.利用信托轉移財產(chǎn)，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn)我的答案：參考答案：C答案解析：跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯(lián)交易，將費用和成本從低稅區(qū)轉移到高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉移至低稅區(qū)，以減輕整個集團在全球負擔的所得稅。第22題、

下列關于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是______。A.扣繳義務人每次代扣的稅款應當自代扣之日起3日內繳入國庫B.在境內未設立機構的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳人C.在中國從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由非居民企業(yè)在扣繳義務人所在地繳納我的答案：參考答案：B答案解析：選項A，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫；選項C，非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分李預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢結清稅款；選項D，應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由非居民企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。第23題、

下列轉讓定價方法，適用于所有關聯(lián)交易的是______。A.可比非受控價格法B.成本加成法C.交易凈利潤法D.利潤分割法我的答案：參考答案：A答案解析：選項A，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯(lián)交易；選項B，成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等關聯(lián)交易；選項C，交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權受讓以及勞務交易等關聯(lián)交易；選項D，利潤分割法一般適用于企業(yè)及其關聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨特貢獻，業(yè)務高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易。第24題、

甲公司擁有境外乙公司50%股權，乙公司擁有境外丙公司80%股權，丙公司被認定為甲公司的受控外國企業(yè)。丙公司2020年年度利潤總額300萬元，甲公司實際持股天數(shù)300天，受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)為365天。甲公司作為股東當期應確認的所得為______萬元。A.0B.98.63C.197.26D.246.58我的答案：參考答案：B答案解析：中國居民企業(yè)股東當期所得=視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例=300×300÷365×80%×50%=98.63(萬元)。第25題、

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，銷售貨物所得，按照______確定所得來源地。A.購買方所在地B.交易活動發(fā)生地C.負擔、支付所得的企業(yè)所在地D.所售貨物的產(chǎn)地我的答案：參考答案：B答案解析：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。第26題、

企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息費用，在計算應納稅所得額時不得據(jù)實扣除的是______。A.非金融企業(yè)向非關聯(lián)的非金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的各項存款利息支出我的答案：參考答案：A答案解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。第27題、

甲企業(yè)2020年12月簽訂如下合同：與乙公司簽訂委托加工合同，約定由受托方乙公司提供原材料200萬元，并收取加工費5萬元；與丙公司簽訂運輸合同，注明運費和保管費合計4萬元。2020年12月甲企業(yè)應繳納印花稅______元。A.625B.665C.875D.106我的答案：參考答案：B答案解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。加工承攬合同應繳納印花稅=2000000×0.3‰+50000×0.5‰=625(元)。同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。運輸合同應繳納印花稅=40000×1‰=40(元)。2020年12月甲企業(yè)應繳納印花稅=625+40=665(元)。第28題、

某企業(yè)2021年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)，房產(chǎn)原值80萬元，10月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅______元。A.3920B.4312C.4704．D.4820我的答案：參考答案：A答案解析：2021年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=800000×70%×(1-30%)×1.2%×10÷12=3920(元)。第29題、

下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是______。A.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值B.以勞務為報酬抵付房租收入的，根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房租收入，計征房產(chǎn)稅C.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價我的答案：參考答案：B答案解析：以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個租金標準，從租計征房產(chǎn)稅。第30題、

2021年1月某客運公司購進客車20輛，購買當月即投入使用，并取得了購貨發(fā)票，繳納了全年車船稅，5月3輛客車因質量問題退回廠家，6月取得退貨發(fā)票。當?shù)卣?guī)定該型號客車的車船稅年稅額為1200元/輛。該客運公司退貨應獲得車船稅退稅______元。A.2100B.2400C.3000D.3300我的答案：參考答案：A答案解析：已繳納車船稅的車船，因質量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商，納稅人可以向納稅所在地主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。該客運公司退貨應獲得車船稅退稅=3×1200÷12×7=2100(元)。第31題、

某遠洋運輸公司2021年4月購進一艘凈噸位為10000噸的機動船舶，造船廠開具了銷貨發(fā)票，當月船舶運抵運輸公司港口：5月購入一艘凈噸位為2000噸的非機動駁船，造船廠開具了銷貨發(fā)票。機動船舶和非機動駁船都在5月投入使用。該遠洋運輸公司所在地車船稅年稅額為4元/噸。該遠洋運輸公司2021年應繳納車船稅______元。A.26000B.29000C.32666.67D.33333.33我的答案：參考答案：C答案解析：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。該遠洋運輸公司2021年應繳納車船稅=10000×4÷12×9+2000×4×50%÷12×8=32666.67(元)。第32題、

某鹽場2021年度占地200000方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額1元/平方米。該鹽場2021年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅______元。A.50000B.70000C.80000D.190000我的答案：參考答案：B答案解析：鹽場的鹽灘用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2021年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-120000-10000)×1=70000(元)。第33題、

經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的______。A.20%B.30%C.50%D.60%我的答案：參考答案：C答案解析：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。第34題、

企業(yè)在同一納稅年度的境內外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分可以結轉以后年度彌補。其彌補的期限為______。A.2年B.8年C.5年D.無限期我的答案：參考答案：D答案解析：企業(yè)在同一納稅年度的境內外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分，今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年期限制。第35題、

當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時，對納稅人有利的稅額抵免方法是______。A.分項抵免限額法B.綜合抵免限額法C.分國分項限額法D.分國抵免限額法我的答案：參考答案：B答案解析：當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利。第36題、

根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人轉讓限售股時，以轉讓當日該股份實際轉讓價格計算轉讓收入的情形是______。A.個人用限售股接受要約收購B.個人持有的限售股C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉讓限售股我的答案：參考答案：D答案解析：選項A，轉讓收入以要約收購的價格計算；選項B，轉讓收入以司法執(zhí)行目的前一交易日該股收盤價計算；選項C，轉讓收入以股份過戶日的前交易日該股份收盤價計算。第37題、

下列關于船舶噸稅的說法，不正確的是______。A.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日B.應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內，因修理、改造導致凈噸位變化的，《噸稅執(zhí)照》繼續(xù)有效C.海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起3年內，補征稅款D.海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當在24小時內通知應稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息我的答案：參考答案：C答案解析：選項C，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內，補征稅款。第38題、

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入一定比例的部分，準予據(jù)實扣除。該比例為______。A.5%B.10%C.15%D.30%我的答案：參考答案：B答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。第39題、

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列保險費用不能在稅前扣除的是______。A.企業(yè)為職工支付的家庭財產(chǎn)保險B.企業(yè)參加運輸保險支付的保險費C.企業(yè)為投資者支付的合理的補充養(yǎng)老保險費D.企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費我的答案：參考答案：A答案解析：選項A，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在稅前扣除。第40題、

縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎為______。A.市場公允價值B.政府確定的接收價值C.該資產(chǎn)投入前的賬面金額D.雙方協(xié)商價值我的答案：參考答案：B答案解析：縣級以上人民政府(包括政府有關部門)將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。多項選擇題第41題、

下列選項中，最低折舊年限是10年的是______。A.機器B.電子設備C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的家具D.飛機E.建筑物我的答案：參考答案：AD答案解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(1)房屋、建筑物，為20年；(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(5)電子設備，為3年。第42題、

下列各項中，屬于契稅納稅義務發(fā)生時間的有______。A.取得有房地產(chǎn)權屬轉移合同性質憑證的當天B.簽訂房地產(chǎn)權屬轉移合同的當天C.辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權證書的當天D.繳納房地產(chǎn)預付款的當天E.繳納房地產(chǎn)全部款項的當天我的答案：參考答案：AB答案解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。第43題、

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列有關不征稅收入的表述，正確的有______。A.企業(yè)依法收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費，未上繳財政的部分，準予作為不征稅收入B.企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入C.企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在2年內未發(fā)生支出的部分，應計入取得資金第3年的應稅收入總額D.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除E.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除我的答案：參考答案：BDE答案解析：選項A，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除；選項C，企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額。第44題、

下列說法符合船舶噸稅法規(guī)定的有______。A.自中國境外港口進入境內港口的應稅船舶應當繳納船舶噸稅B.中國籍的應稅船舶，船籍國與中國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶適用普通稅率C.噸稅執(zhí)照期滿后二十四小時內的船舶免稅D.噸稅稅款、稅款滯納金、罰款以人民幣計算E.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的當日起續(xù)繳船舶噸稅我的答案：參考答案：AD答案解析：選項A，船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收；選項B，中國籍的應稅船舶，船籍國與中國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶適用優(yōu)惠稅率；選項C，噸稅執(zhí)照期滿后二十四小時內不上下客貨的船舶免稅；選項E，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當中領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。第45題、

根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的有______。A.依法在上海成立的個體工商戶B.依法在深圳成立的外商投資企業(yè)C.境外企業(yè)在北京設立的辦事機構D.依照香港法律成立，且實際管理機構在香港的企業(yè)E.依照美國法律成立，實際管理機構在我國境內的企業(yè)我的答案：參考答案：BE答案解析：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。第46題、

根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉讓行為應被視為股權轉讓收入明顯偏低的有______。A.不具有合理性的無償轉讓股權B.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的C.申報的股權轉讓收入低于取得該股權所支付的價款和相關稅費的D.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓E.被投資企業(yè)擁有土地使用權等資產(chǎn)的，個人申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉讓我的答案：參考答案：ABCD答案解析：符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：(1)申報股權轉讓收入低于股權對應凈資產(chǎn)份額的；(2)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；(3)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；(4)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；(5)不具合理性的無償讓渡股權或股份；(6)主管稅務機關認定的其他情形。第47題、

下列關于各專項附加扣除項目的扣除金額的表述中，正確的有______。A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除C.在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，全額按照80000元的標準定額扣除D.納稅人為獨生子女的贍養(yǎng)老人支出，按照每月2000元的標準定額扣除E.納稅人在主要工作城市(屬于直轄市)沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，按照每月1500元的標準定額扣除我的答案：參考答案：ABDE答案解析：選項C，在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)買扣除。第48題、

企業(yè)提供的下列勞務中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入的有______。A.廣告的制作B.提供宴會招待C.提供藝術表演D.為特定客戶開發(fā)軟件E.作為商品銷售附帶條件的安裝我的答案：參考答案：AD答案解析：選項B、C，藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；選項E，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。第49題、

除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除一般應遵循的原則有______。A.配比原則B.合理性原則C.謹慎性原則D.重要性原則E.權責發(fā)生制原則我的答案：參考答案：ABE答案解析：除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應遵循以下原則：權責發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。第50題、

企業(yè)從事下列業(yè)務經(jīng)營中，可以享受企業(yè)所得稅免稅政策的有______。A.飼養(yǎng)長毛兔B.種植觀賞性作物C.外購茶葉分裝后銷售D.樹木的育種E.種植中藥材我的答案：參考答案：ADE答案解析：選項B，觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，減半征收企業(yè)所得稅；選項C，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。第51題、

下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，正確的有______。A.銷售貨物采取分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)B.銷售貨物采取預收款方式的，按照收到預收款的日期確認收入的實現(xiàn)C.采取支付手續(xù)費方式委托代銷貨物的，在收到代銷清單時確認收入的實現(xiàn)D.銷售貨物采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)E.銷售商品需要安裝和檢驗的，在發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)我的答案：參考答案：ACD答案解析：選項B，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；選項E，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。第52題、

企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有______。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的C.發(fā)生納稅義務，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的E.雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的我的答案：參考答案：ABDE答案解析：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，稅務機關責令限期申報，逾期不申報的；(6)申報計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。第53題、

下列各項按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有______。A.上市公司股權激勵方案下，公司員工取得股票增值權收益B.個人獨資企業(yè)業(yè)主當月從經(jīng)營獨資企業(yè)取得的報酬C.個人在任職單位兼任公司監(jiān)事，取得的監(jiān)事費收入D.出版社專業(yè)作者翻譯的作品由本社以圖書形式出版而取得的稿費E.任職于某化妝品公司的小王取得該公司支付的在職報酬我的答案：參考答案：ACE答案解析：選項B，屬于經(jīng)營所得；選項D，屬于稿酬所得。第54題、

依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列情形中，納稅人應當依法辦理納稅申報的有______。A.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的B.因移居境外注銷中國戶籍的C.取得境外所得的D.取得應稅所得沒有扣繳義務人的E.居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的我的答案：參考答案：ABCD答案解析：有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳；(2)取得應稅所得沒有扣繳義務人；(3)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；(4)取得境外所得；(5)因移居境外注銷中國戶籍；(6)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；(7)國務院規(guī)定的其他情形。第55題、

企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，稅務機關可選用合理的轉讓定價方法調整不同的關聯(lián)交易。其中成本加成法通?？烧{整的關聯(lián)交易有______。A.有形資產(chǎn)購銷的關聯(lián)交易B.資金融通的關聯(lián)交易C.無形資產(chǎn)轉讓的關聯(lián)交易D.勞務提供的關聯(lián)交易E.各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易我的答案：參考答案：ABD答案解析：成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等關聯(lián)交易。第56題、

企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應視同銷售計征企業(yè)所得稅的有______。A.將資產(chǎn)用于對外捐贈B.將資產(chǎn)用于交際應酬C.將資產(chǎn)用于職工獎勵D.改變資產(chǎn)性能E.改變資產(chǎn)形狀我的答案：參考答案：ABC答案解析：企業(yè)將資產(chǎn)用于下列情形，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售；(2)用于交際應酬；(3)用于職工獎勵或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對外捐贈；(6)轉移至境外機構；其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。第57題、

下列合同或憑證，應繳納印花稅的有______。A.企業(yè)出租門店合同B.軍事物資運輸憑證C.已繳納印花稅的憑證副本D.專利證E.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房合同我的答案：參考答案：ADE答案解析：選項B，軍事貨物運輸、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸?shù)鹊奶厥庳涍\憑證，免征印花稅；選項C，已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅。第58題、

以下車船，免征車船稅的有______。A.純電動商用車B.人民檢察院領取警用牌照的車輛C.半掛牽引車D.捕撈漁船E.燃料電池商用車我的答案：參考答案：ABDE答案解析：選項C，半掛牽引車屬于貨車稅目，應當征收車船稅。第59題、

下列關于耕地占用稅的說法正確的有______。A.占用園地從事非農業(yè)建設，視同占用耕地征收耕地占用稅B.耕地占用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積為計稅依據(jù)C.減免耕地占用稅后納稅人改變原占地用途、不再屬于減免稅情形的，應當補繳耕地占用稅D.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率E.醫(yī)院內職工住房占用耕地的，應當按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅我的答案：參考答案：ABCE答案解析：選項D，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率。第60題、

下列船舶中，免征船舶噸稅的有______。A.養(yǎng)殖漁船B.應納稅額在人民幣50元以下的船舶C.自境外購買的初次進口到港的滿載船舶D.非機動駁船E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶我的答案：參考答案：ABE答案解析：選項C，自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶免征船舶噸稅；選項D，拖船、非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。計算題

(一)

境外甲公司2018年4月1日對我國境內乙公司投資2000萬元，持有乙公司15%的股權，2018年12月1日又追加投資900萬元，增加股權5%，甲公司每年派工作人員入境參加乙公司股東大會和董事會議，并對乙公司的投資業(yè)務提出相關建議。2020年1月3日甲公司與我國境內丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議。將其持有乙公司的股權10%作價1900萬元轉讓給丙公司，協(xié)議約定丙公司分別于4月30日和11月1日支付價款950萬元，合同簽訂當日生效，轉讓時乙公司未分配利潤為200萬元，丙公司由于資金周轉困難，實際于2020年12月1日一次性支付1900萬元。12月10日完成股權變更手續(xù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第61題、

關于甲公司是否構成在中國境內設立機構、場所的判定，下列說法正確的是______。A.甲公司不因上述活動而被認定為在中國境內設立機構、場所B.甲公司所派人員對乙公司投資業(yè)務提出相關建議的行為，構成在中國境內設立機構、場所C.甲公司派人參加股東大會的行為，構成在中國境內設立機構、場所D.甲公司派人參加董事會議的行為，構成在中國境內設立機構、場所我的答案：參考答案：A答案解析：如果派遣企業(yè)僅為在接收企業(yè)行使股東權利、保障其合法股東權益而派遣人員在中國境內提供勞務的，包括被派遣人員為派遣企業(yè)提供對接收企業(yè)投資的有關建議、代表派遣企業(yè)參加接收企業(yè)股東大會或董事會議等活動，均不因該活動在接收企業(yè)營業(yè)場所進行而認定為派遣企業(yè)在中國境內設立機構、場所或常設機構。第62題、

甲公司確認轉讓股權收入的時間是______。A.股權轉讓協(xié)議的簽訂日期B.完成股權變更手續(xù)的日期C.協(xié)議約定的付款日期D.實際收到股權的日期我的答案：參考答案：B答案解析：非居民企業(yè)轉讓股權，應于合同協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。第63題、

甲公司轉讓股權的成本為______萬元。A.1533.33B.1568.57C.1800D.1450我的答案：參考答案：D答案解析：甲公司轉讓股權的成本=(2000+900)÷20%×10%=1450(萬元)。第64題、

甲公司應就股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅______萬元。A.25B.45C.11.25D.43我的答案：參考答案：B答案解析：甲公司應就股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅=(1900-1450)×10%=45(萬元)。

(二)

某企業(yè)2021年年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2021年發(fā)生下列業(yè)務：

(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

(2)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

(3)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。

其他資料：當?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第65題、

2021年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅______元。A.7040B.8160C.9280D.10400我的答案：參考答案：B答案解析：該企業(yè)地下房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3÷12=0.816(萬元)=8160(元)。第66題、

2021年該企業(yè)地上房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅______元。A.246600B.247080C.249600D.258880我的答案：參考答案：C答案解析：該企業(yè)地上房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6÷12+24÷12×6×12%=24.96(萬元)=249600(元)。第67題、

2021年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務相關的合同應繳納印花稅______元。A.450B.452C.460D.462我的答案：參考答案：D答案解析：應繳納印花稅=1000000×0.3‰+300000×0.5‰+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)。第68題、

2021年該企業(yè)與房產(chǎn)相關的合同應繳納印花稅______元。A.1708B.1720C.1744D.1750我的答案：參考答案：B答案解析：應繳納印花稅=240000×3×1‰+2000000×0.5‰=1720(元)。綜合分析題

(一)

居民劉某投資興辦了甲、乙個人獨資企業(yè)，甲企業(yè)主營餐飲業(yè)，乙企業(yè)主營建筑業(yè)。2020年相關涉稅事項如下：

(1)甲企業(yè)不含稅營業(yè)收入150萬元，實際發(fā)放工資總額26萬元(其中含劉某工資8萬元)。由于菜品采購渠道復雜，所以相關成本費用無法準確核算，主管稅務機關核實的應稅所得率為20%。

(2)乙企業(yè)不含稅營業(yè)收入1000萬元，成本費用稅金及附加636萬元，其中廣告費用180萬元，實發(fā)工資總額100萬元(含劉某工資12萬元)。

(3)乙企業(yè)對外投資取得股息所得10萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：第69題、

甲企業(yè)的應稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額為______萬元。A.4B.30C.12D.24我的答案：參考答案：B答案解析：實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式為：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率。甲企業(yè)的應稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額=150×20%=30(萬元)。第70題、

乙企業(yè)的應稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額為______萬元。A.358B.400C.406D.364我的答案：參考答案：B答案解析：廣告宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)，實際發(fā)生額為180萬元，應納稅調增180-150=30(萬元)。投資者的工資不得在稅前扣除，所以劉某工資應納稅調增12萬元。投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為6萬元/年，乙企業(yè)的應稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額=1000-636+30+12-6=400(萬元)。第71題、

投資者劉某的經(jīng)營所得和股息所得合計應交個稅______萬元。A.145.95B.129.15C.147.45D.139.65我的答案：參考答案：A答案解析：投資者劉某取得的經(jīng)營所得應納稅所得額=(30+400)×10000×35%-65500=1439500(元)=143.95(萬元)。投資者劉某股息所得應繳納的個稅=10×20%=2(萬元)。個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。投資者劉某的經(jīng)營所得和股息所得應繳納的個稅合計=143.95+2=145.95(萬元)。第72題、

劉某在甲企業(yè)的經(jīng)營所得應繳的個稅______萬元。A.10.15B.10.04C.9.39D.10.22我的答案：參考答案：B答案解析：劉某在甲企業(yè)的經(jīng)營所得應繳納的個稅=30÷(30+400)×143.95=10.04(萬元)。第73題、

劉某在乙企業(yè)的經(jīng)營所得應繳的個稅______萬元。A.127.17B.133.91C.123.03D.137.16我的答案：參考答案：B答案解析：劉某在乙企業(yè)的經(jīng)營所得應繳納的個稅=400÷(30+400)×143.95=133.91(萬元)。第74題、

下列關于個人獨資企業(yè)的說法中錯誤的是______。A.個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人B.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除C.企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的，主管稅務機關可以不采用核定征收方式征收個人所得稅D.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除我的答案：參考答案：C答案解析：選項C，企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅。

(二)

某市一空調生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2020年業(yè)務如下：

(1)全年銷售空調，增值稅專用發(fā)票注明銷售收入28000萬元，銷項稅額3640萬元；全年購進原材料增值稅專用發(fā)票注明價款16000萬元，進項稅額2080萬元。

(2)自1月