個(gè)人所得稅改革

優(yōu)惠政策講解改革你需要知道的幾個(gè)問題？個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅改革，指的是中國(guó)國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅的改革個(gè)稅改革除了從稅基、稅率方面進(jìn)行改革以外，應(yīng)從公平的視角做出科學(xué)的制度安排個(gè)人所得稅內(nèi)容：1.員工工資薪金所得：納稅范圍：企業(yè)員工因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，都需要繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=（每月收入額減除費(fèi)用5000元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除）×適用稅率速算扣除數(shù)。其中，專項(xiàng)扣除包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。適用稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的范圍確定，稅率為3%至45%的超額累進(jìn)稅率。申報(bào)繳納：企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，需要按月代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。一般在每月發(fā)放工資時(shí)，先計(jì)算出員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，然后從員工工資中扣除，并在次月的規(guī)定時(shí)間內(nèi)將代扣的稅款申報(bào)繳納至稅務(wù)機(jī)關(guān)。例如，某員工月工資為8000元，扣除五險(xiǎn)一金1000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，那么該員工的應(yīng)納稅所得額為8000500010001000=1000元，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=1000×3%=30元。2.股東股息紅利所得：納稅范圍：如果企業(yè)向股東分配股息、紅利，股東取得的這部分所得需要繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法及稅率：一般情況下，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。應(yīng)納稅額=股息、紅利所得金額×20%。例如，企業(yè)向股東分配股息10萬元，那么股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×20%=20000元。3.勞務(wù)報(bào)酬所得：納稅范圍：如果企業(yè)外聘人員提供勞務(wù)服務(wù)，支付給這些人員的勞務(wù)報(bào)酬需要繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。然后按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。如果勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。例如，某外聘人員提供勞務(wù)服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬6000元，那么應(yīng)納稅所得額=6000×(120%)=4800元，應(yīng)納稅額=4800×20%=960元。4.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（適用于企業(yè)的個(gè)體工商戶形式）：納稅范圍：如果企業(yè)是以個(gè)體工商戶的形式經(jīng)營(yíng)，那么業(yè)主取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得需要繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=（全年收入總額成本、費(fèi)用、損失等扣除項(xiàng)目）×適用稅率速算扣除數(shù)。適用稅率為5%至35%的超額累進(jìn)稅率。例如，某個(gè)體工商戶形式的企業(yè)全年收入總額為50萬元，成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目為30萬元，那么應(yīng)納稅所得額=500000300000=200000元，對(duì)應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元，應(yīng)納稅額=200000×20%16920=23080元。01修改主要內(nèi)容026項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除03專項(xiàng)附加扣除計(jì)算04典型問題回答目錄CONTENTS1修改主要內(nèi)容四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革推進(jìn)部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。一

是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。26項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，從2019年1月1日起，一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款住房租金贍養(yǎng)老人26項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除子女教育包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育按照每個(gè)子女每月1000元(每個(gè)子女每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元（每年4800元）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育每年3600元同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除26項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更住房租金直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房貸款利息和住房租金只能二選一。26項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療一個(gè)納稅年度內(nèi)扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。贍養(yǎng)老人滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出獨(dú)生子女每月2000元（每年24000元）非獨(dú)生子女與其他兄弟姐妹分?jǐn)偅好吭?000元（每年24000元）納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過：每月1000元（每年12000元）3專項(xiàng)附加扣除計(jì)算級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000個(gè)人所得稅稅率表一個(gè)人所得稅稅率表二3專項(xiàng)附加扣除計(jì)算級(jí)數(shù)全月應(yīng)繳納所得額（含稅級(jí)距）預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的部分302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160個(gè)人所得稅稅率表三（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許使用費(fèi)所得適用）3專項(xiàng)附加扣除計(jì)算A個(gè)人于2019年每月應(yīng)發(fā)工資40000元，每月五險(xiǎn)一金為4000元，無其他所得及專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，計(jì)算其每月個(gè)稅應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額示例1月份：

(40000-5000-4000）×3%=930元；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除2月份：

(40000×2-5000×2-4000×2）×10%-2520-930=2750元；3月份：

(40000×3-5000×3-4000×3）×10%-2520-2750-930=3100元；其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。1、什么時(shí)候開始實(shí)施？自2019年1月1日施行。2、新個(gè)稅的5000元到底是免征額還是起征點(diǎn)？納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。4典型問題回答5、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，可在多長(zhǎng)期限內(nèi)扣除？在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月。4典型問題回答3、子女教育的扣除主體是誰？自子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。4、子女教育的扣除在父母之間如何分配？父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。8、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。4典型問題回答6、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是什么？納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。7、夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。11、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未