【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】發(fā)票與結算金額不符時企業(yè)申報退（免）稅如何確認收入？問：去年上半年，我公司與古巴一家公司簽定了一份為其維修4000臺大型直流電機的合同。合同價為120萬美元（折合人民幣為993萬元）。今年3月份，在我們即將完成電機維修工作時，我公司按照合同向古方開具了120萬美元的發(fā)票。可等我們將修好的4000臺直流電機交付古方后，古方卻以電機的油漆顏色與合同規(guī)定的顏色有色差為由，要求調整修理費金額。經(jīng)多次談判，最終以100萬美元的價格進行了結算。通常，我公司在申報免、抵、退增值稅時，一般都是以出口發(fā)票為準來確定收入，而像這樣開具發(fā)票后與實際結算金額有差額的現(xiàn)象還是頭一次。請問，我公司在申報免、抵、退增值稅時，究竟該如何確認修理、修配的外修收入？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務有關退（免）稅問題的批復》（國稅函[2005]256號）第一條生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務計算免、抵、退稅時，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實際收入為準之規(guī)定，通常情況下，生產(chǎn)企業(yè)對外所承接的修理修配等業(yè)務，在計算免、抵、退稅額時，其所取得的修理、修配等外修收入應以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實際收入為準。

但是，根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2002]11號）第二條第（一）項生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報免、抵、退稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定，國稅函[2005]256號文件第三條出口發(fā)票不能如實反映實際收入的，企業(yè)須按《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理、操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）文件規(guī)定，向主管稅務機關申報實際收入之規(guī)定，如果在最終價款結算時，企業(yè)因各種原因沒有按出口發(fā)票開具之數(shù)額收取外修收入，從而出口發(fā)票不能如實反映該修理、修配的實際收入的，其修理、修配的外修收入按實際收取的價款確認收入，并按照實際收入向主管稅務機關申報免、抵、退稅。

財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的過程中找到自己的缺陷，你可