[XX]集團(tuán)內(nèi)部審計工作手冊編制日期審核日期審批日期同意日期修訂統(tǒng)計日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人同意人

目錄內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計組織架構(gòu)--------------------------------------------------3內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限--------------------------------------------------3內(nèi)部審計行為準(zhǔn)則--------------------------------------------------5內(nèi)部審計工作程序內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)------------------------------------7內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程-------------------------------------------9內(nèi)部審計項目類型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計項目類型-------------------------------------------102.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序-----------------------------------122.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序-----------------------------------132.3.4B類內(nèi)部審計項目工作程序-----------------------------------282.3.5C類內(nèi)部審計項目工作程序-----------------------------------292.3.6D類內(nèi)部審計項目工作程序-----------------------------------312.3.7E類內(nèi)部審計項目工作程序-----------------------------------322.3.8F類內(nèi)控自我評估項目工作程序-------------------------------352.3.9F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作程序---------------------------36內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點---------------------------------------39內(nèi)部審計工作底稿書寫規(guī)范---------------------------------------------45內(nèi)部審計評估標(biāo)準(zhǔn)5.1缺陷風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)-------------------------------------------515.2流程風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)-------------------------------------------515.3內(nèi)部審計配合度等級及評估標(biāo)準(zhǔn)-------------------------------------526內(nèi)部審計工作手冊維護(hù)機(jī)制----------------------------------------------54

內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則內(nèi)部審計組織架構(gòu)1.1.1集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)推行內(nèi)部審計組織職責(zé)及系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)行。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)行政管理向集團(tuán)總裁匯報；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)結(jié)果向集團(tuán)董事會審計委員會匯報；1.1.2伴隨企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模改變，內(nèi)部審計組織將進(jìn)行適時調(diào)整及優(yōu)化。1.1.3 集團(tuán)審計部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細(xì)分為財務(wù)組、綜合組和項目工程組。1.2 內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限1.2.1內(nèi)部審計職責(zé)是經(jīng)過開展內(nèi)部驗證和咨詢活動，推進(jìn)企業(yè)審計系統(tǒng)建立健全及連續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運(yùn)行，幫助董事會和審計委員會推行其負(fù)有內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任，為企業(yè)長久及有效經(jīng)營管理提供合理保障。內(nèi)部審計具體職責(zé)包含：1）計劃、組織開展內(nèi)部審計驗證活動，包含但不限于：合規(guī)審計、內(nèi)部管控審計、經(jīng)營績效審計、財務(wù)審計、責(zé)任審計、重大事項審計、舞弊審計；2）依據(jù)需要合適開展內(nèi)部審計咨詢活動，包含但不限于：制度及步驟控制點設(shè)計和優(yōu)化、管理咨詢及提議、協(xié)調(diào)跨部門分工和合作、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)；1.2.2集團(tuán)審計部依據(jù)需要參與企業(yè)相關(guān)會議，幫助審核相關(guān)文件；企業(yè)相關(guān)部門和下屬企業(yè)編制經(jīng)營、財務(wù)等計劃和實施結(jié)果匯報，應(yīng)抄送集團(tuán)審計部責(zé)任人；企業(yè)其它部門、各下屬企業(yè)召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，能夠依據(jù)需要邀請集團(tuán)審計部責(zé)任人或其委派管理人員參與；1.2.3集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)定時向集團(tuán)董事會匯報企業(yè)總體審計情況評價分析結(jié)果，包含但不限于：內(nèi)部審計工作簡報；系統(tǒng)實施情況匯報(待建立IT審計組)；內(nèi)控缺點整改情況動態(tài)跟蹤匯報；內(nèi)部控制情況分析季度匯報；年度內(nèi)部控制評定匯報；1.2.4集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)建立并維護(hù)審計考評指標(biāo)體系；對集團(tuán)及下屬企業(yè)審計責(zé)任人實施審計績效考評，促進(jìn)提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，保持良好內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境；1.2.5依據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不一樣階段，內(nèi)部審計驗證活動實施側(cè)重類型不一樣，現(xiàn)在關(guān)鍵驗證活動為內(nèi)部管控審計，即對集團(tuán)及下屬各企業(yè)各項業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管理及內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立驗證和評價。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包含但不限于：通用控制、投資決議、財務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷管理、生產(chǎn)管理、采購管理等；1.2.6為有效推行內(nèi)部審計職責(zé)，集團(tuán)審計部能夠依據(jù)董事會同意年度審計計劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項目及被審計單位，依據(jù)需要委派內(nèi)部審計項目組對相關(guān)單位或特定事項實施內(nèi)部審計；1.2.7在推行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)預(yù)定審計目標(biāo)，在預(yù)定審計范圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必需并經(jīng)同意，可調(diào)整審計目標(biāo)，擴(kuò)大審計范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計；在內(nèi)部審計實施過程中，除尤其限定外，受委派內(nèi)部審計項目組人員含有和委派其工作集團(tuán)審計部相同審計權(quán)限；1.2.8在開展內(nèi)部審計工作時，內(nèi)部審計項目組有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權(quán)進(jìn)行工作步驟測試；有權(quán)就審計事項向相關(guān)單位和個人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、問詢，企業(yè)下屬單位和個人應(yīng)該如實向內(nèi)部審計人員反應(yīng)情況，提供相關(guān)證實材料；口頭問詢應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計人員和被問詢?nèi)藛T簽署；1.2.9進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)審計部要求期限和要求，向內(nèi)部審計項目組報送、提供和內(nèi)部審計內(nèi)容相關(guān)電子文檔、原始文件資料或其復(fù)印件；受委派內(nèi)部審計人員在其授權(quán)范圍內(nèi)能夠不受限制地查閱屬于企業(yè)全部文件和統(tǒng)計，包含但不限于：1）規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊、報表、對賬統(tǒng)計、實物等會計資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；3）簽署各類協(xié)議、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供給單位及人員信息檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)計劃、月度生產(chǎn)計劃、采購訂單、采購協(xié)議、銷售協(xié)議、結(jié)算單等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；6）其它和審計工作相關(guān)資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；1.2.10在推行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員對被審計單位下列行為，有權(quán)作出阻止決定，提出改善經(jīng)營管理及追究相關(guān)人員責(zé)任提議，并匯報企業(yè)董事會和管理層：1）阻撓、妨礙審計工作行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報和其它和經(jīng)濟(jì)活動和審計事項相關(guān)資料；4)截留、挪用企業(yè)資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占企業(yè)財產(chǎn)行為；5)其它違反企業(yè)內(nèi)部規(guī)章、侵害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益行為。1.3 內(nèi)部審計行為準(zhǔn)則1.3.1為了加強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)厲審計紀(jì)律，在本企業(yè)《職員手冊》要求基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制訂本行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計人員需在遵守職員手冊要求基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準(zhǔn)則約束本身行為；1.3.2本準(zhǔn)則和規(guī)范所稱內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，是指[XX]集團(tuán)審計部門審計人員職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；1.3.3內(nèi)部審計人員應(yīng)該依據(jù)法律要求職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計工作，并遵守IIA相關(guān)準(zhǔn)則；1.3.4內(nèi)部審計人員通常準(zhǔn)則關(guān)鍵內(nèi)容是：1）審計人員辦理審計事項，應(yīng)該客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；

2）審計人員在實施職務(wù)時，應(yīng)該保持應(yīng)有獨(dú)立性，不受其它管理部門和被審計單位及個人干涉。審計人員辦理審計事項，和被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系，應(yīng)該回避；

3）審計人員在實施職務(wù)尤其是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)該做到實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

4）審計人員應(yīng)該合理利用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對沒有證據(jù)支持、未經(jīng)核清事實、審計依據(jù)不妥和超越審計職責(zé)范圍事項發(fā)表審計意見；5）審計人員對其實施職務(wù)時知悉被審計單位商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。在實施職務(wù)中取得資料和審計工作統(tǒng)計，未經(jīng)同意不得對外提供和披露，不得用于和審計工作無關(guān)目標(biāo)；

6）審計人員應(yīng)該遵守國家法律、法規(guī)和審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律；1.3.5內(nèi)部審計人員實施職務(wù)時，應(yīng)該遵守下列內(nèi)部審計工作紀(jì)律：1）不準(zhǔn)由被審計企業(yè)/部門/單位支付或補(bǔ)助住宿費(fèi)、餐費(fèi)；2）不準(zhǔn)參與被審計企業(yè)/部門/單位安排旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；3）不準(zhǔn)接收被審計企業(yè)/部門/單位任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價證券；4）不準(zhǔn)在被審計企業(yè)/部門/單位報銷任何因公因私費(fèi)用；5）不準(zhǔn)利用審計職權(quán)或知曉被審計企業(yè)/部門/單位商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和她人謀利；1.3.6內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，由所在審計部門進(jìn)行批評教育、誡勉談話、通報批評、組織處理或按相關(guān)要求給紀(jì)律處分；1.3.7企業(yè)各部門/單位對于集團(tuán)審計部內(nèi)部審計人員行為給予監(jiān)督，并對于內(nèi)部審計人員違反上述行為準(zhǔn)則現(xiàn)象經(jīng)過企業(yè)道德熱線進(jìn)行舉報。舉報電話：[]；舉報郵箱：[]（待確定）1.3.8本準(zhǔn)則由集團(tuán)審計部門負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計工作程序內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責(zé)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展關(guān)鍵采取項目制運(yùn)作方法，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進(jìn)行項目管理及具體操作。實施內(nèi)部審計項目時，審計項目角色及分工按項目需要進(jìn)行專門委任，通常情況下，審計項目角色分工及職責(zé)說明以下：2.1.1審計項目全部些人-審計項目實施總責(zé)任人對應(yīng)部門崗位行政職稱：集團(tuán)審計部總監(jiān)審計項目角色匯報對象：分管領(lǐng)導(dǎo)–集團(tuán)總裁審計項目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)審批審計項目立項基礎(chǔ)信息，包含審計目標(biāo)、審計范圍、任命審計項目經(jīng)理及主管，審計項目關(guān)鍵時間節(jié)點，外勤出差計劃；審批審計實施綱領(lǐng)及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參與末次溝通會，和被審計單位溝通關(guān)鍵審計發(fā)覺及審計提議，商議缺點整改計劃，確立整改標(biāo)準(zhǔn)；審核審計匯報，包含審定缺點等級及內(nèi)審評分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。2.1.2審計項目經(jīng)理-審計項目實施管理總體責(zé)任人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理審計項目角色匯報對象：審計項目全部些人審計項目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)計劃管理及審計資源分工，負(fù)責(zé)和業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，確保項目按時完成，明確審計檢驗人及審核人，負(fù)責(zé)和審計全部些人立即溝通匯報項目進(jìn)展及異常情況，保障審計項目按計劃有序?qū)嵤徍巳素?fù)責(zé)審計項目方案編制及底稿審閱工作，保障審計質(zhì)量，最大程度降低審計風(fēng)險。具體職責(zé)包含但不限于：準(zhǔn)備、搜集被審計單位業(yè)務(wù)信息，幫助項目全部些人確定最終審計范圍（包含：審計步驟、審計周期等）；確定項目關(guān)鍵時間節(jié)點（包含：審計通知書發(fā)放日期、審計資料搜集日期、首末次溝通會日期、匯報日期等），并在項目實施過程中對于上述關(guān)鍵節(jié)點給予跟蹤及監(jiān)控，確保項目按時完成；在項目實施過程中參與并督促項目組員立即正確地于審計底稿中進(jìn)行系統(tǒng)錄入。立即審閱審計系統(tǒng)中工作底稿并就需關(guān)注問題提出教導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行跟進(jìn)；指導(dǎo)/審閱項目實施人員編寫審計方案；項目實施過程中指導(dǎo)項目實施人員實施審計工作；參與首/末次溝通會，指導(dǎo)項目實施人員確定審計步驟控制質(zhì)量評分、缺點判定及整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定進(jìn)行復(fù)核；和項目全部些人匯報項目總體進(jìn)度及各重大關(guān)鍵缺點情況；審閱審計具體匯報初稿；依據(jù)和項目全部些人溝通，綜合各組審計人員審計結(jié)果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；項目結(jié)束后進(jìn)行項目實施情況總結(jié)；2.1.3審計項目主管-審計項目實施管理分項責(zé)任人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計主管審計項目角色匯報對象：審計項目經(jīng)理審計項目角色職責(zé)說明：計劃階段進(jìn)行項目總體控制環(huán)境分析、確定被審計單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人；項目調(diào)研階段，負(fù)責(zé)和被審計單位聯(lián)絡(luò)人進(jìn)行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織安排項目組進(jìn)駐項目現(xiàn)場進(jìn)行審計；項目現(xiàn)場階段，代表項目組和被審計單位進(jìn)行行政、業(yè)務(wù)等方面溝通，總體統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場后勤安排；項目進(jìn)行階段，總結(jié)各項目實施人職員作情況，掌控現(xiàn)場項目標(biāo)工作狀態(tài)，實時向項目經(jīng)理、項目責(zé)任人匯報工作狀態(tài)；組織并參與首/末次溝通會，確保被審計單位相關(guān)責(zé)任人員按時到場。安排、監(jiān)督及檢驗項目團(tuán)體人員編寫首/末次溝通會會議資料；項目結(jié)束后負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項目費(fèi)用及組織總結(jié)此次項目工作；完成歸屬個人部分審計工作（包含審計工作及相關(guān)底稿審核工作），并立即歸檔；在項目全周期中，和項目組組員、審計經(jīng)理、被審計單位相關(guān)責(zé)任人員保持連續(xù)有效地溝通。立即正確匯總更新審計資料收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計工作正常有序地進(jìn)行。2.1.4審計人員-審計項目實施人員 對應(yīng)部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員審計項目角色匯報對象：審計項目主管審計項目角色職責(zé)說明：就具體審計步驟編寫審計方案初稿；實施審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據(jù)；參與首/末次溝通會，準(zhǔn)備并匯總會議資料；編寫缺點清單，編寫審計匯報；對于所分配審計工作立即錄入審計底稿,立即正確回復(fù)底稿復(fù)核人員對于工作底稿復(fù)核意見。2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟2.2.1內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟是依據(jù)企業(yè)治理及內(nèi)部控制要求，并遵照經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)影響關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)審計責(zé)任進(jìn)行劃分。為便于審計質(zhì)量評價、缺點跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考評，現(xiàn)在分為5個系統(tǒng)，13個領(lǐng)域及60個步驟；2.2.2依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展及組織職責(zé)改變，集團(tuán)審計部每十二個月會對內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟進(jìn)行更新和維護(hù)；現(xiàn)階段內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟劃分以下：表1-<內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟>審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嫴襟E01企業(yè)層面001通用控制0001授權(quán)管理0002步驟管理0003經(jīng)營計劃0004信息披露0005信息溝通0006危機(jī)管理0007審計0008訴訟管理0009協(xié)議審批002投資決議0010煤礦獲取0011吞并和收購0012法人事務(wù)0013船舶購置02財務(wù)資金003財務(wù)資金0014貨幣資金0015會計管理0016稅務(wù)管理0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020關(guān)聯(lián)方交易0021對外擔(dān)保0022融資管理03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績效管理0026薪酬管理0027職員管理005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案管理0031印章管理04信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032IT戰(zhàn)略及計劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)及實施0034備份管理和機(jī)房管理0035數(shù)據(jù)安全及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護(hù)0037系統(tǒng)賬號權(quán)限管理05運(yùn)行系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷管理0039價格管理008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤管理、0042安全管理009煤站管理0043入庫管理、0044出庫管理（裝運(yùn)）、0045業(yè)務(wù)核實、0046場務(wù)管理010港務(wù)管理0047進(jìn)港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務(wù)核實011采購管理0053協(xié)議管理、0054煤炭采購、0055成本管理、012航運(yùn)管理0056航運(yùn)管理013基建管理0057設(shè)計管理、0058造價管理、0059工程管理2.2.3本節(jié)提及審計步驟等同于文中“標(biāo)準(zhǔn)審計步驟”，步驟范圍描述具體信息參見附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟范圍》。2.3 內(nèi)部審計項目類型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計項目類型依據(jù)審計活動性質(zhì)、立項情況、審計目標(biāo)、審計范圍、缺點跟蹤操作程序不一樣，現(xiàn)在內(nèi)部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F，其中A類是審計項目標(biāo)關(guān)鍵類型，包含三個子類型項目：綜合性步驟審計、跨步驟專題審計及單步驟專題審計；B類為整改提議；C類為咨詢性專題審計；D類為管理提議；E類為調(diào)查性專題審計；F類為自評性審計，包含內(nèi)控自評審計、內(nèi)審項目質(zhì)量檢驗。項目類型及項目概述見以下列表中內(nèi)容：表2–<項目類型及項目概述>項目

類型項目子類型項目概述A綜合性步驟審計對單一或多個標(biāo)準(zhǔn)步驟驗證類步驟審計項目跨步驟專題審計對多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計步驟中一些高風(fēng)險步驟驗證類專題審計項目單步驟專題審計對單個標(biāo)準(zhǔn)審計步驟中某個或部分步驟驗證類專題審計項目B整改提議非審計項目范圍或非審計項目中識別缺點及整改提議集中統(tǒng)計及公布驗證類項目C咨詢性專題審計對新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或企業(yè)層面系統(tǒng)性復(fù)雜問題進(jìn)行咨詢性專題審計項目D管理提議對業(yè)務(wù)部門提交制度、步驟設(shè)計問題及管理提議集中統(tǒng)計及公布咨詢類項目E調(diào)查性專題審計對相關(guān)舞弊事件、重大風(fēng)險時間、經(jīng)營決議關(guān)鍵事項進(jìn)行調(diào)查性專題審計項目F內(nèi)控自評審計內(nèi)審業(yè)務(wù)人員參與下內(nèi)控自評調(diào)查性項目內(nèi)審質(zhì)量檢驗內(nèi)審業(yè)務(wù)支持人員實施內(nèi)審項目質(zhì)量檢驗項目按上述提及不一樣維度，各類型審計項目說明以下：按審計活動性質(zhì)：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E類和F類屬于調(diào)查性審計；按項目立項情況：B類和D類不需要對整改提議及管理提議進(jìn)行單獨(dú)立項，在系統(tǒng)中以年度為單位設(shè)置兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對日常工作或其它審計項目中所識別內(nèi)控缺點及整改提議、管理問題及管理提議統(tǒng)計及公布；其它類型項目均需要進(jìn)行單獨(dú)立項，其中綜合步驟審計項目能夠依據(jù)風(fēng)控責(zé)任歸屬審計領(lǐng)域立項；按審計目標(biāo)：A類綜合性步驟審計關(guān)鍵目標(biāo)是驗證步驟內(nèi)部控制設(shè)計及實施有效性（或企業(yè)制度步驟控制機(jī)制健全性及遵照性），審計方法側(cè)重于控制點穿行及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險步驟進(jìn)行合適實質(zhì)性測試；A類跨步驟專題審計及單步驟專題審計關(guān)鍵目標(biāo)是驗證財務(wù)及運(yùn)行信息可靠性及正確性、運(yùn)行效率及效果經(jīng)濟(jì)性、資產(chǎn)保全完整性、企業(yè)經(jīng)營審計有效性、審計方法側(cè)重于在審前分析階段確立風(fēng)險較高步驟及具體步驟，并著重進(jìn)行實質(zhì)性測試；B類整改提議項目關(guān)鍵是用于統(tǒng)計和公布在非目前審計項目范圍內(nèi)或非審計項目中發(fā)覺控制缺點，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行缺點跟蹤；C類咨詢性專題審計目標(biāo)分兩種情況：一是經(jīng)過對企業(yè)現(xiàn)有組織及業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理中出現(xiàn)企業(yè)層面重大系統(tǒng)性復(fù)雜問題，經(jīng)過內(nèi)部或外部對標(biāo)方法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改善提議；二是對新業(yè)務(wù)單元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過程中進(jìn)行審計，提出系統(tǒng)性管理咨詢提議，主動防范風(fēng)險；D類管理提議關(guān)鍵是針對業(yè)務(wù)部門提交制度、步驟設(shè)計提供審計專業(yè)提議和意見；E類調(diào)查性專題審計是對舞弊事件、重大風(fēng)險事件及經(jīng)營決議關(guān)鍵事項等開展專題調(diào)查審計，調(diào)查事件發(fā)生經(jīng)過，分析風(fēng)險成因，提出系統(tǒng)性風(fēng)險防范方案及管理提議和意見；F類內(nèi)控自評審計項目是內(nèi)審業(yè)務(wù)組對各個被審計單位就各適用標(biāo)準(zhǔn)審計步驟進(jìn)行內(nèi)部控制情況自我評定調(diào)查審計項目；F類內(nèi)審項目質(zhì)量檢驗項目是由內(nèi)審業(yè)務(wù)支持組對內(nèi)審業(yè)務(wù)組開展內(nèi)部審計項目進(jìn)行系統(tǒng)性質(zhì)量檢驗，是內(nèi)部審計確保工作質(zhì)量連續(xù)改善內(nèi)部控制機(jī)制；按審計范圍：A類綜合性步驟審計測試范圍是單個或多個標(biāo)準(zhǔn)審計步驟；A類跨步驟專題審計測試范圍是多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計步驟中一些高風(fēng)險步驟；A類單步驟審計測試范圍是單個標(biāo)準(zhǔn)審計步驟中某個或部分步驟；其它類型審計項目標(biāo)測試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟范圍之內(nèi)視情況而定；按缺點跟蹤操作程序：各類型審計項目標(biāo)關(guān)鍵區(qū)分在于：A類和B類審計項目需要進(jìn)行缺點跟蹤并參與風(fēng)控指標(biāo)考評，對于E類相關(guān)舞弊事件或重大事項調(diào)查性審計處理意見采取系統(tǒng)外跟進(jìn)，其它類型審計項目不需要進(jìn)行系統(tǒng)性缺點跟蹤，審計發(fā)覺用于風(fēng)險評定、審前分析及內(nèi)部控制情況匯總匯報。2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序內(nèi)部審計項目實施包含項目計劃、項目實施、項目匯報三個關(guān)鍵階段：項目計劃階段關(guān)鍵由項目立項、審前分析兩部分工作組成；項目立項關(guān)鍵工作是:確定審計項目標(biāo)目標(biāo)、范圍、確定審計人員、時間安排；審前分析關(guān)鍵工作是:對項目進(jìn)行初步分析資料確定審計方案發(fā)出《審計通知書》；項目實施階段關(guān)鍵是依據(jù)審計方案和相關(guān)時間安排開展審計工作，可依據(jù)審計人員實施項目標(biāo)位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進(jìn)行相關(guān)溝通協(xié)調(diào)工作，確定及匯總初步審計發(fā)覺；項目匯報階段依據(jù)項目實施階段審計工作對于審計目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行書面匯報。A類內(nèi)部審計項目工作程序項目計劃階段項目立項-項目立項階段關(guān)鍵工作是確定審計項目標(biāo)目標(biāo)、范圍、確定審計人員、時間安排。具體工作程序以下：確定審計計劃-每個月底由高級經(jīng)理/審計項目經(jīng)理依據(jù)年初制訂審計計劃、管理層指派工作內(nèi)容，經(jīng)過部門總監(jiān)審批，確定下30天審計項目清單。確定審計計劃前，需要對當(dāng)月被審計單位進(jìn)行初步分析（分析包含但不限于：被審計單位運(yùn)行情況、各步驟關(guān)鍵風(fēng)險點等）設(shè)置審計項目清單-項目主管依據(jù)審計計劃設(shè)置相關(guān)審計項目清單。進(jìn)行審計項目立項-由各項目審計主管分別建立審計項目，輸入項目相關(guān)信息，包含：項目名稱、項目組人員、時間安排等內(nèi)容。項目立項階段其它注意事項–在項目立項階段，審計項目標(biāo)總體責(zé)任人需要就項目標(biāo)關(guān)鍵時間點（包含：項目關(guān)鍵時間節(jié)點、首/末次溝通會時間、審計資料搜集時間等）、被審計單位關(guān)鍵聯(lián)絡(luò)人及關(guān)鍵風(fēng)控責(zé)任人、審計資料清單準(zhǔn)備及收交情況進(jìn)行統(tǒng)籌及監(jiān)督。審計項目標(biāo)項目主管需就項目關(guān)鍵行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進(jìn)行安排確定。從而確保項目正常有序地進(jìn)行。實施審前分析審前分析時間安排-在項目立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進(jìn)行，在現(xiàn)場審計前1周完成。在特殊緊急審計情況下，能夠向被審計單位送達(dá)審計通知書后進(jìn)行審前分析。審前分析方法-審前分析方法包含調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料等形式進(jìn)行。其中，《審前分析調(diào)查問卷》編制最少需涵蓋（但不限于）以下內(nèi)容：表3-<調(diào)查問卷關(guān)鍵問題表>側(cè)關(guān)鍵具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)起源控制環(huán)境管理組織架構(gòu)、人員情況。如：企業(yè)、部門組建時間、人員到位情況、離職率、高層及關(guān)健崗位背景；關(guān)鍵崗位人員在企業(yè)時間和對企業(yè)業(yè)務(wù)熟悉程度；關(guān)鍵崗位專業(yè)資質(zhì)情況。相關(guān)制度體系文件，包含：企業(yè)頒布授權(quán)體系和步驟指導(dǎo)，及不定時公布規(guī)范通知，和城市企業(yè)依據(jù)業(yè)務(wù)需求編制操作細(xì)則、規(guī)范；（評價關(guān)鍵工作步驟及制度健全性）當(dāng)?shù)氐胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預(yù)售條件、辦證、按揭貸款放款等法律事項：法律訴訟情況支持組日常搜集、提供部門日常搜集制度文件；郵件搜集郵件搜集郵件搜集信息系統(tǒng)支持步驟運(yùn)作系統(tǒng)名稱及用途；關(guān)鍵模塊及報表系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如：用友系統(tǒng)等分配權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)支持組日常搜集運(yùn)行管理部營運(yùn)信息（子企業(yè)審計）銷售情況（銷售目標(biāo)、工程節(jié)點等指標(biāo)達(dá)成情況，了解影響達(dá)成關(guān)鍵原因）銷售月報、管理會議統(tǒng)計、周報；財務(wù)管理報表（分析各個項目贏利指標(biāo)12月、銷售回款率、預(yù)算實施情況）；財務(wù)外部信息：會計師事務(wù)所審計匯報、稅務(wù)檢驗匯報、財政部檢驗匯報等；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）郵件搜集郵件搜集郵件向集團(tuán)財務(wù)搜集郵件搜集ERP控制活動對各個步驟具體控制點（和工作底稿關(guān)聯(lián)）實施情況內(nèi)控自評；調(diào)查問卷前度審計情況上次審計完成日期、上次審計發(fā)覺、上次內(nèi)部審計評分、最近整改情況；同時參考該審計步驟其它城市企業(yè)發(fā)覺重大缺點，其它組織曾經(jīng)出現(xiàn)問題反復(fù)出現(xiàn)。前期缺點匯總表審前分析結(jié)果–審審計經(jīng)理及審計主管需依據(jù)審前分析結(jié)論和項目全部者進(jìn)行溝通。溝通事項包含：經(jīng)過分析后提議此次審計范圍（包含步驟范圍、審計關(guān)鍵關(guān)注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）框架、審計方案方向等；審計方案及審計時間表審計方案編制、審核及系統(tǒng)錄入審計方案編制-依據(jù)審前分析結(jié)果，對此次審計范圍內(nèi)關(guān)重視點進(jìn)行修訂。比如：修訂原有審計計劃中審計步驟范圍，和該步驟范圍關(guān)鍵步驟。審計方案編制圍繞審計項目標(biāo)目標(biāo)，依據(jù)已經(jīng)有標(biāo)準(zhǔn)審計方案和審前分析結(jié)果，經(jīng)過分析已經(jīng)有標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用，考慮是否需要增加新審計程序來達(dá)成審計目標(biāo)。對于單步驟／跨步驟專題審計方案，可先從審計項目最終輸出審計匯報開始，明確匯報對象需要驗證或調(diào)查信息，確立項目目標(biāo)或性質(zhì)，審計或調(diào)查范圍，審計方法立即間表；審計方案審核-審計方案編制圍繞審計項目標(biāo)目標(biāo)，依據(jù)已經(jīng)有標(biāo)準(zhǔn)審計方案和審前分析結(jié)果，經(jīng)過分析已經(jīng)有標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用，考慮是否需要增加新審計程序來達(dá)成審計目標(biāo)。步驟審計依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充后，由審計項目責(zé)任人審核；對專題審計由審計主管依據(jù)審計目標(biāo)初步確定，經(jīng)和審計項目責(zé)任人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達(dá)成審計目標(biāo)所需要實施審計程序；審計方案系統(tǒng)錄入-審計方案應(yīng)立即錄入審計底稿，并依據(jù)具體審計方案分配對應(yīng)審計資源。相關(guān)審計方案在得到部門總監(jiān)同意后，由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進(jìn)行實施。審計時間表審計時間表是依據(jù)已確定審計方案，進(jìn)行工作任務(wù)分配和時間安排。在審計方案確定后1個工作日內(nèi)編制完成。項目實施階段a)發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進(jìn)行非現(xiàn)場審計

依據(jù)確定《審計時間表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》?！秾徲嬐ㄖ獣芬罁?jù)確定審計范圍，編制和發(fā)送《審計通知書》給被審計組織步驟責(zé)任人。關(guān)鍵內(nèi)容包含：審計目標(biāo)及范圍、審計時間、所需資料清單、首次溝通會安排等。發(fā)送時間通常為現(xiàn)場審計前一周?！秾徲嬞Y料清單》依據(jù)審計范圍和需要搜集審計資料，常見審計資料包含但不限于以下內(nèi)容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審計紙質(zhì)版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。如前期問卷已經(jīng)搜集，則需要注明不用反復(fù)要求對方提供。資料清單類別見下表：表4-<資料清單類別表>資料清單類別內(nèi)容制度類信息被審計領(lǐng)域適用制度和步驟文件經(jīng)營信息相關(guān)年度經(jīng)營總結(jié)、相關(guān)年度部門業(yè)務(wù)及費(fèi)用計劃、經(jīng)營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本信息、部門總結(jié)分析等；業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺賬非現(xiàn)場審計：在發(fā)出《審計通知書》后，抵達(dá)審計現(xiàn)場前時間段，審計主管負(fù)責(zé)相關(guān)審計步驟資料進(jìn)行深入分析，在此階段能夠?qū)π枰闃訕颖究偭窟M(jìn)行分析，確定抽樣方法和樣本。實施能夠在非現(xiàn)場完成審計程序。（比如：對于部分審計資料，能夠在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）現(xiàn)場審計定義及關(guān)鍵任務(wù)現(xiàn)場審計定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作時間，標(biāo)準(zhǔn)上為1-2周?，F(xiàn)場審計工作包含集團(tuán)審計工作（非出差）及其它區(qū)域企業(yè)審計工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作人員包含各審計組，含審計主管、審計專員，審計經(jīng)理及以上級她人員標(biāo)準(zhǔn)上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）、末次溝通會前部門責(zé)任人初步溝通，和審計末次溝通會，審計總監(jiān)標(biāo)準(zhǔn)上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計末次溝通會?，F(xiàn)場審計關(guān)鍵任務(wù)：現(xiàn)場審計階段早期，經(jīng)過首次溝通會議（見2.2.1.2-2-2）和被審計單位相關(guān)責(zé)任人確定審計內(nèi)容、范圍、時間安排和配合內(nèi)容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而確保審計工作順利實施?，F(xiàn)場審計中期，經(jīng)過訪談、觀察、查閱資料、分析復(fù)核等方法，實施審計方案，驗證審計目標(biāo)。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段需要立即在系統(tǒng)內(nèi)編寫、復(fù)核審計底稿，統(tǒng)計審計發(fā)覺。現(xiàn)場審計后期，需和被審計單位相關(guān)責(zé)任人確定審計發(fā)覺，通常溝通對象包含風(fēng)險責(zé)任單位部門責(zé)任人、步驟責(zé)任人、企業(yè)責(zé)任人等。經(jīng)過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作最終確定。審計首次溝通會議審計現(xiàn)場工作開始當(dāng)日召開審計首次會議。由審計項目責(zé)任人組織召開，審計項目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會議相關(guān)人員均按時參與會議。首次溝通會提議參與人員：被審計單位部門責(zé)任人、步驟責(zé)任人、企業(yè)責(zé)任人，會議內(nèi)容包含明確此次審計范圍、內(nèi)容，雙方審計聯(lián)絡(luò)人、審計程序、過程需提供支持和配合、末次溝通會時間及要求參與業(yè)務(wù)人員。假如為首次審計項目或咨詢類審計項目，標(biāo)準(zhǔn)上需要在首次溝通會上溝通審計標(biāo)準(zhǔn)。首次溝通會注意事項：審計小組長標(biāo)準(zhǔn)上還需向被審計單位宣講：內(nèi)控質(zhì)量內(nèi)部審計評分、缺點立即整改完成率、缺點整改完成率、風(fēng)控自評體系、審計匯報咨詢意見反饋及缺點整改跟進(jìn)等步驟及職責(zé)。審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最終一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參與人員：被審計單位部門責(zé)任人、步驟責(zé)任人、企業(yè)責(zé)任人，會議內(nèi)容包含溝通此次審計發(fā)覺問題、產(chǎn)生原因、影響及缺點類型、缺點等級，并由被審計單位步驟責(zé)任人、企業(yè)責(zé)任人進(jìn)行現(xiàn)場回應(yīng)，確定后續(xù)整改計劃、方法。末次溝通會注意事項：審計組員需整理統(tǒng)計末次溝通會會議內(nèi)容，關(guān)鍵統(tǒng)計爭議未決事項及整改計劃，在會議結(jié)束后立即發(fā)送末次溝通會會議紀(jì)要至相關(guān)和會人員。同時立即將會議紀(jì)于審計底稿中進(jìn)行存檔?，F(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報現(xiàn)場審計階段需要進(jìn)行連續(xù)性溝通及匯報。審計項目人員能夠經(jīng)過《審計小結(jié)》及《缺點匯總表》形式和項目責(zé)任人及被審計單位進(jìn)行溝通。其中：《審計小結(jié)》各組審計主管對審計工作進(jìn)行階段性匯報，關(guān)鍵內(nèi)容包含：根據(jù)審計計劃實施情況，對未完成工作時間安排；關(guān)鍵審計發(fā)覺疑點和缺點，審計小結(jié)以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能立即準(zhǔn)備底稿，需要在審計小結(jié)上說明。審計小結(jié)格式能夠采取審計計劃表實際實施情況對照欄。審計小結(jié)每2天編寫一次，審計主管經(jīng)過郵件發(fā)給項目責(zé)任人。由項目責(zé)任人進(jìn)行匯總，并向部門總監(jiān)進(jìn)行溝通匯報。《缺點匯總表》缺點匯總表為審計項目組在審計實施過程中對于審計發(fā)覺統(tǒng)計及匯總。缺點匯總表中所認(rèn)定缺點需要經(jīng)過審計經(jīng)理合適復(fù)核。（審計項目經(jīng)理復(fù)核事項包含：審計結(jié)論是否合適、審計證據(jù)是否充足、缺點描述是否清楚、原因分析是否透徹、缺點類型、缺點等級定義是否正確、是否清楚列示缺點關(guān)閉標(biāo)準(zhǔn)等）。對缺點匯總表中存在問題，審計項目經(jīng)理應(yīng)責(zé)成審計主管立即糾正。缺點匯總表應(yīng)在末次溝通會前送呈審計項目責(zé)任人進(jìn)行審閱。缺點匯總表應(yīng)在末次溝通會前充足和被審計單位相關(guān)風(fēng)控責(zé)任人進(jìn)行溝通，確保被審計單位相關(guān)責(zé)任人對缺點匯總表中所表示缺點知曉及基礎(chǔ)認(rèn)同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)反復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。審計缺點書寫標(biāo)準(zhǔn)及關(guān)鍵點內(nèi)部審計缺點描述標(biāo)準(zhǔn)，意在標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制缺點關(guān)鍵字段描述。內(nèi)審缺點關(guān)鍵字段包含：缺點專題、缺點類型、缺點描述、缺點成因、缺點影響、缺點編號、匯報編號、是否有財務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺點等級、起源、標(biāo)準(zhǔn)缺點專題、是否反復(fù)發(fā)生、提議標(biāo)題、具體提議、缺點整改標(biāo)準(zhǔn)、缺點關(guān)閉所需要資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責(zé)任人，具體描述標(biāo)準(zhǔn)列示以下，其它相關(guān)缺點書寫樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺點描述標(biāo)準(zhǔn)》 表5-<審計缺點及填寫標(biāo)準(zhǔn)>缺點字段填寫標(biāo)準(zhǔn)缺點專題對于審計缺點簡述。關(guān)鍵點：簡短句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表示；不要出現(xiàn)具體人名；具體描述關(guān)鍵點，可參見‘缺點專題描述要求’；缺點類型缺點發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。關(guān)鍵點：制度類-未明確職責(zé)；未明確企業(yè)授權(quán)、規(guī)章、步驟制度或企業(yè)授權(quán)、規(guī)章、步驟制度設(shè)計缺點無法實施；操作類－沒有根據(jù)企業(yè)授權(quán)、章程、步驟制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)議條款實施而造成出現(xiàn)缺點。對于反復(fù)發(fā)生操作類缺點，需要了解缺點發(fā)生原因，并從制度設(shè)計層面評定，判定該缺點具體類型。缺點描述對于缺點具體描述。關(guān)鍵點：應(yīng)充足完整統(tǒng)計審計發(fā)覺事實情況及產(chǎn)生客觀條件；抽樣范圍及結(jié)果，統(tǒng)計具體百分比；一旦被審計人員在審計期間立即采取行動，應(yīng)統(tǒng)計在匯報中。缺點成因產(chǎn)生缺點根本原因描述。關(guān)鍵點：對問題產(chǎn)生真正原因應(yīng)進(jìn)行充足調(diào)查后統(tǒng)計在匯報中；審計人員應(yīng)和被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充足地溝通和討論確保從被審計單位獲取全部能夠澄清問題信息缺點影響缺點影響。關(guān)鍵點：審計發(fā)覺對組織最有可能產(chǎn)生結(jié)果或影響，或沒有遵照相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)帶來風(fēng)險。該缺點影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺點編號自"缺點取編匯總表"中次序取得缺點編號。（路徑：M:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《缺點編號清單》）結(jié)構(gòu)為：年-次序號匯報編號產(chǎn)生該缺點匯報編號：0X-A0XX-綜0x是否有財務(wù)影響是否直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)。關(guān)鍵點：若是，請勾選“是”，并在“對財務(wù)報表影響金額”中填寫具體金額；若無直接財務(wù)影響，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風(fēng)險該缺點是否有舞弊風(fēng)險。

關(guān)鍵點：若該缺點為舞弊造成，則此處應(yīng)該對應(yīng)填寫“是”，不然留空。此處特指由舞弊事件缺點。關(guān)鍵為專題調(diào)查項目產(chǎn)生缺點。對財務(wù)報表影響金額當(dāng)該缺點確實有財務(wù)影響時，用于填寫對財報影響金額舞弊影響金額當(dāng)該缺點確實有舞弊風(fēng)險時，用于填寫舞弊影響金額風(fēng)控責(zé)任單位風(fēng)控責(zé)任單位：即負(fù)責(zé)特定缺點整改具體單位。也為具體績效考評單位。缺點等級缺點等級分為：通常缺點、關(guān)鍵缺點、重大缺點；

具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請參見“控制缺點認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”（5.1缺點風(fēng)險等級及評定標(biāo)準(zhǔn)）起源依據(jù)缺點起源進(jìn)行選定。目前選項為：內(nèi)審/外審

注：若伴隨審計業(yè)務(wù)發(fā)展，該字段可擴(kuò)大范圍如：自檢、巡查等標(biāo)準(zhǔn)缺點專題對于缺點專題標(biāo)準(zhǔn)化描述，由系統(tǒng)下拉列表框中選擇。具體選擇標(biāo)準(zhǔn)見系統(tǒng)設(shè)定“缺點標(biāo)準(zhǔn)缺點專題”審計步驟缺點歸屬審計步驟。具體附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及步驟范圍》是否反復(fù)發(fā)生依據(jù)審計結(jié)果填寫，同一缺點經(jīng)審計發(fā)覺后沒有立即整改反復(fù)發(fā)生。提議標(biāo)題對于審計提議簡述。

關(guān)鍵點：簡短句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表示；不要出現(xiàn)具體人名。具體提議依據(jù)缺點成因給出具體可實施缺點提議。

關(guān)鍵點

審計人員應(yīng)清楚地提出業(yè)務(wù)單位針對控制微弱方面應(yīng)采取下一步行動計劃；提議行動計劃應(yīng)詳述整改關(guān)鍵步驟，不要簡單對控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動進(jìn)行重述。業(yè)務(wù)部門回應(yīng)是否同意根據(jù)具體整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整改?；?qū)τ谡臉?biāo)準(zhǔn)有深入說明／實施計劃等。缺點整改標(biāo)準(zhǔn)作為驗證缺點標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)和具體提議相關(guān)產(chǎn)出物／支持性文件一一對應(yīng)。關(guān)閉需要提供資料清單業(yè)務(wù)部門如需關(guān)閉缺點，應(yīng)上交缺點清單。

書寫標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)寫明具體關(guān)閉缺點所需要文件名稱、數(shù)量、要求。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。

注：若需添加被審計單位/部門，和支持組聯(lián)絡(luò)被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。

注：若需添加被審計單位/部門，和支持組聯(lián)絡(luò)要求缺點整改完成時間風(fēng)控部門總監(jiān)匯報簽發(fā)日期+整改期限

注：整改期限制度類30天，操作類7天項目匯報階段匯報編制-審計匯報編制前需先和被審計單位/風(fēng)控責(zé)任單位進(jìn)行溝通。在末次溝通會后，各組主管負(fù)責(zé)修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織步驟責(zé)任人，要求其在2個工作日內(nèi)，對匯報內(nèi)容進(jìn)行回應(yīng)。在被審計組織步驟責(zé)任人回復(fù)審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和具體匯報，進(jìn)入?yún)R報簽批步驟。審計匯報需要進(jìn)行唯一編號，編號標(biāo)準(zhǔn)以下：（注：該標(biāo)準(zhǔn)一樣適適用于除A類型審計匯報編號外其它類型審計匯報）審計匯報名稱及編號–為審計匯報唯一編號編號人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護(hù)人員依據(jù)由業(yè)務(wù)組及風(fēng)控部門總監(jiān)確定年初／季度審計計劃、臨時新增審計項目等遵照項目編號規(guī)則進(jìn)行編制。編號規(guī)則：項目代碼-匯報類型-序列號比如：項目編碼為01-A001，匯報類型為綜合性審計匯報，該匯報為本年度第一份綜合性審計匯報，則匯報編號為：01-A001-綜01。匯報類型表6-<審計項目匯報類型表>項目類型匯報代表字匯報編號規(guī)則匯報編號舉例是否需要缺點跟蹤A綜項目號-綜0X0X-A0XX-綜01~綜50YA專項目號-專0X0X-A0XX-專01~專50YB建項目號-建0X0X-B0XX-建01~建50YC咨項目號-咨0X0X-C0XX-咨01~咨50ND建項目號-建0X0X-D0XX-建01~建50NE調(diào)項目號-調(diào)0X0X-E0XX-調(diào)01~調(diào)50N編號方法：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)?。窂剑篗:\審計部\1.審計項目文檔取號文檔：《文件檔案清單》，審計匯報表單）綜合性步驟審計匯報-步驟審計項目完成后，需要出具一份審計簡報及一份具體審計匯報。匯報封面匯報封面用于步驟審計簡報及具體匯報之前。包含以下信息：匯報專題，匯報日期，匯報編號，匯報部門；匯報發(fā)送對象，相關(guān)步驟評分，評分標(biāo)準(zhǔn)解釋，匯報編制、審核、審批人員名單。匯報發(fā)送對象：匯報需要依據(jù)被審計組織企業(yè)責(zé)任人不一樣區(qū)分發(fā)送對象。比如：各城市企業(yè)財務(wù)部及人力資源部審計匯報匯報對象為集團(tuán)財務(wù)資金部和集團(tuán)人力資源部責(zé)任人；各城市企業(yè)其它部門審計匯報報送對象為城市總經(jīng)理。步驟審計工作簡報-使用于步驟審計匯報，用以向管理層概況匯報此次審計總體情況。分為企業(yè)審計簡報和步驟審計簡報。審計步驟簡報由審計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，審計部總監(jiān)進(jìn)行審批。企業(yè)審計簡報-企業(yè)審計是對城市企業(yè)進(jìn)行綜合審計后，對城市企業(yè)進(jìn)行綜合審計總體結(jié)果進(jìn)行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送企業(yè)責(zé)任人。關(guān)鍵內(nèi)容包含：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果；重大及關(guān)鍵缺點匯總清單三部分。審計目標(biāo)及范圍：審計目標(biāo)和范圍,包含審計范圍、審計方法和審計實施起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所包含被審計單位運(yùn)行活動所屬期間；審計包含項目；審計步驟名稱（能夠使用表格）；審計結(jié)果包含企業(yè)基礎(chǔ)情況和總體評價兩部分，其中：基礎(chǔ)情況-描述該企業(yè)基礎(chǔ)情況及項目情況?；A(chǔ)情況包含：財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果、內(nèi)控制度建設(shè)及其它事項（組織異動，關(guān)鍵人員異動、用戶滿意度、重大風(fēng)險事件等）；項目情況包含：項目工程進(jìn)度，項目銷售進(jìn)度，企業(yè)人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標(biāo)，上年度銷售利潤情況等?？傮w評價-總體評價包含兩方面，首先是對該企業(yè)此次審計步驟總體管控水平評價。能夠從以下多個角度進(jìn)行評價。如：項目數(shù)帶來管理跨度、關(guān)鍵部門責(zé)任人對企業(yè)制度熟悉程度、現(xiàn)在項目進(jìn)度原因分析，總體需要改善管理內(nèi)容等；總體評價第二部分是此次審計各個領(lǐng)域評價，包含按審計領(lǐng)域背景信息包含關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、步驟評分及關(guān)鍵缺點（此部分能夠參考步驟審計簡報相關(guān)評價）。重大及關(guān)鍵缺點匯總清單，以表格形式分審計領(lǐng)域和步驟列示重大和關(guān)鍵缺點。步驟審計簡報-步驟審計簡報，是根據(jù)被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對該領(lǐng)域各個步驟審計結(jié)果進(jìn)行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織企業(yè)責(zé)任人，抄送給總裁。關(guān)鍵內(nèi)容包含：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果綜述；缺點整改情況三部分。審計目標(biāo)和范圍,包含審計范圍、審計方法和審計實施起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所包含被審計單位運(yùn)行活動所屬期間和相關(guān)審計事項、審計步驟名稱及具體控制活動；審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)企業(yè)制度、規(guī)章具體要求；審計結(jié)果綜述，包含管理現(xiàn)實狀況描述、此次審計步驟控制評分和缺點描述。管理現(xiàn)實狀況描述-從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責(zé)分工是否明確、制度建設(shè)是否完善等幾方面描述總體管理情況。對內(nèi)控情況進(jìn)行評價。注意點：陳說基于事實，注意避免主動或消極籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)結(jié)論，或是沒有針對性一通意見；不是簡單地對缺點進(jìn)行匯總。是對內(nèi)控情況評價，而不是對組織績效進(jìn)行評價。對步驟控制評分-審計主管依據(jù)審計發(fā)覺結(jié)果，依據(jù)《步驟控制質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)說明》對該步驟內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行評價。對于控制評分較高（審計結(jié)果為4-5分）審計單位及步驟，需要介紹控制方法突出之處。標(biāo)準(zhǔn)步驟打分描述以下：表7-<審計步驟打分評級標(biāo)準(zhǔn)>評分評級描述5卓越完全控制，無例外情況發(fā)生4優(yōu)異已實施有效控制，且步驟文件符合現(xiàn)實狀況，極少例外情況發(fā)生3良好控制機(jī)制存在，控制結(jié)果不穩(wěn)定，實施有效性還存在一定改善空間2待改善不滿意控制，關(guān)鍵控制點缺失，控制機(jī)制和實施存在較多改善空間1未達(dá)標(biāo)控制完全缺失。如之前有相同范圍審計，需要對此次審計分?jǐn)?shù)和上次審計分?jǐn)?shù)進(jìn)行對照分析相關(guān)。缺點描述包含-此次發(fā)覺缺點個數(shù)，缺點類別和缺點簡明描述及缺點整改方法（包含被審計單位回應(yīng)及對缺點整改計劃和方法）注：該部分能夠參考具體匯報中缺點專題及簡述影響。具體審計匯報-具體審計匯報是用以向被審計單位明確此次審計缺點和整改提議。關(guān)鍵內(nèi)容：目標(biāo)和范圍、審計依據(jù)制度、缺點清單。其中目標(biāo)和范圍：能夠參考步驟簡報部分；審計依據(jù)制度：實施審計所依據(jù)企業(yè)制度、規(guī)章具體要求；缺點清單需要在末次溝通會和被審計單位進(jìn)行確定。缺點清單需要包含以下內(nèi)容：控制標(biāo)準(zhǔn)，缺點，成因，影響，提議，回應(yīng)；控制標(biāo)準(zhǔn)：包含控制目標(biāo)和控制活動，能夠參考審計方案中對應(yīng)部分。專題部分：缺點概括描述，通常見動詞+名稱結(jié)構(gòu)，缺點部分：是對審計發(fā)覺缺點事實進(jìn)行具體客觀描述，不能包含分析、推論等主觀表示。應(yīng)充足完整統(tǒng)計審計發(fā)覺事實情況及產(chǎn)生客觀條件；抽樣范圍及結(jié)果，統(tǒng)計具體百分比一旦被審計人員在審計期間采取了立即行動，應(yīng)統(tǒng)計在匯報中。成因部分：對缺點產(chǎn)生真正原因應(yīng)進(jìn)行充足調(diào)查后統(tǒng)計在匯報中，包含現(xiàn)在組織改變，人力情況，制度限制，監(jiān)督力度，系統(tǒng)限制等。應(yīng)和被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充足地溝通和討論確保從被審計單位獲取全部能夠澄清問題信息影響部分：統(tǒng)計下該缺點對組織最有可能產(chǎn)生結(jié)果或影響，結(jié)果可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能沒有發(fā)生但存在潛在風(fēng)險。如有實質(zhì)損失影響，需要對其進(jìn)行量化描述。提議部分：針對缺點成因，提出業(yè)務(wù)單位針對控制微弱方面應(yīng)采取下一步行動計劃。提議需要明晰和可實施性；一要針對問題產(chǎn)生原因提出切實有效處理方案，二要依據(jù)當(dāng)下條件提出可實施具體處理方案。提議行動計劃應(yīng)詳述整改關(guān)鍵步驟，不要簡單對控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動進(jìn)行重述。回應(yīng)部分：由被審計組織填寫缺點整改方案。包含整改方法、責(zé)任人、時間表?？蓞⒖寄┐螠贤〞羞_(dá)成整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填寫。專題審計匯報專題審計匯報用以對某一個步驟某控制步驟或某多個步驟關(guān)鍵控制步驟專題審計，專題審計偏重于實質(zhì)性測試，而非合規(guī)性測試。關(guān)鍵內(nèi)容包含審計目標(biāo)及背景，審計結(jié)果、影響、原因分析、提議。如內(nèi)容較多，能夠分為審計結(jié)果概述和審計具體內(nèi)容兩部分。審計目標(biāo)：比如：此次審計意在驗證**步驟**控制方法正確性、真實性。審計背景：描述此次專題審計起因。審計概述：是簡練概括此次審計結(jié)果、成因、提議。審計具體內(nèi)容：注意點能夠參考前文具體匯報內(nèi)容。匯報審批-審計匯報在編制完成后，需要經(jīng)過對應(yīng)審批步驟，方可對外公布。關(guān)鍵審核內(nèi)容包含：匯報格式是否遵照了標(biāo)準(zhǔn)匯報格式，匯報內(nèi)容描述是否客觀，匯報內(nèi)容邏輯清楚，結(jié)論明確，內(nèi)控評分和審計發(fā)覺相匹配，匯報措辭簡練明了，等。綜合性步驟審計匯報、跨步驟/單步驟專題審計匯報審批層級為：審計主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目責(zé)任人審批—>首席財務(wù)官審批；如編制人為項目經(jīng)理／項目責(zé)任人，則直接進(jìn)入下一步驟審核或?qū)徟?。匯報公布審計匯報簡報和具體匯報在得到對應(yīng)審批后，由審計項目經(jīng)理以審計項目組名義發(fā)出，發(fā)送對象包含企業(yè)主席、總裁、對應(yīng)審計步驟企業(yè)責(zé)任人等。抄送對象包含審計總監(jiān)、首席財務(wù)官、業(yè)務(wù)支持組（用于項目歸檔）。審計匯報具體匯報由各審計項目主管發(fā)出，發(fā)出時間是在接到審計項目經(jīng)剪發(fā)出簡報當(dāng)日，發(fā)送對象包含對應(yīng)風(fēng)控步驟責(zé)任人、部門責(zé)任人等，抄送風(fēng)控總監(jiān)、審計高級經(jīng)理、業(yè)務(wù)支持組（用于項目歸檔）。匯報公布郵件內(nèi)容請參見（附件4《審計匯報發(fā)送郵件模板》）匯報登記臺賬和存檔業(yè)務(wù)支持組依據(jù)收到匯報郵件登記臺賬。業(yè)務(wù)支持組將對應(yīng)審批文檔原件和對應(yīng)電子檔（包含PDF文件及word文件）存檔，電子文檔存放在服務(wù)器要求路徑中特定年份文件夾下（M:\審計部\3.風(fēng)控知識管理體系\D.產(chǎn)品體系\D2-審計匯報（專題審計、步驟審計））。簽發(fā)版匯報同時上傳到審計系統(tǒng)內(nèi)匯報終稿處。業(yè)務(wù)支持組每個月定時檢驗登記臺賬及存檔文件完整性。匯報及相關(guān)附件發(fā)送人員明細(xì)見表：表8-<匯報發(fā)送人員對應(yīng)表>審計類型審計簡報具體審計匯報缺點匯總表財務(wù)類審計總裁、財務(wù)分管副總裁、集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)及企業(yè)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分管副總裁、集團(tuán)及城市企業(yè)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)分管副總裁、集團(tuán)及城市企業(yè)財務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)步驟類審計總裁、分管副總裁、業(yè)務(wù)企業(yè)總經(jīng)理業(yè)務(wù)企業(yè)總經(jīng)理、步驟責(zé)任人、部門責(zé)任人業(yè)務(wù)企業(yè)總經(jīng)理、步驟責(zé)任人、部門責(zé)任人人力資源類審計總裁、人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)、集團(tuán)及業(yè)務(wù)企業(yè)人力資源經(jīng)理人力分管副總裁、集團(tuán)人力資源總監(jiān)、集團(tuán)及業(yè)務(wù)企業(yè)人力資源經(jīng)理專題審計總裁、分管副總裁被審單位企業(yè)責(zé)任人、步驟責(zé)任人、部門責(zé)任人被審計單位企業(yè)責(zé)任人、步驟責(zé)任人、部門責(zé)任人內(nèi)審項目自我評定機(jī)制、項目歸檔程序及其它關(guān)鍵點內(nèi)部審計項目自我評定機(jī)制–審計項目結(jié)束后，審計項目責(zé)任人/審計項目經(jīng)理應(yīng)統(tǒng)籌全部項目組人員對本項目標(biāo)實施情況進(jìn)行自我評定及項目總結(jié)，意在匯總項目實施過程中優(yōu)點集不足，溫故知新，連續(xù)進(jìn)步。并根據(jù)《審計方法應(yīng)用情況自我評定清單》（附件5《TD-E009_審計方法應(yīng)用情況自我評定清單）進(jìn)行打分。項目標(biāo)自我評定清單應(yīng)于審計底稿中給予保留。項目標(biāo)自我評定評分將作為年度內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢驗（QR）中檢驗項目進(jìn)行復(fù)核及跟進(jìn)。項目歸檔內(nèi)部審計工作歸檔程序項目歸檔是指審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計活動中直接形成含有保留價值多種文字、圖表、聲像等不一樣形式歷史統(tǒng)計。具體內(nèi)容包含：審計通知書、所需資料清單等審計往來公文；審計方案、審計工作底稿（含原始資料、分析表格、訪談統(tǒng)計、測試底稿等）、審計證據(jù)等工作文件；審計匯報及審計匯報征求意見書等匯報文件。項目歸檔方法：電子類文件：電子類文件包含以上檔案文件（word、excel、pdf等格式）電子文檔。電子類文件標(biāo)準(zhǔn)存放在服務(wù)器內(nèi)相關(guān)項目文件內(nèi)。非電子類文件：非電子類文件，是指只有紙質(zhì)媒體無電子檔文件檔案文件。假如在審計現(xiàn)場或項目結(jié)束后，將該文件掃描為PDF電子檔，則根據(jù)電子類文件存檔。如無法掃描文件，需要按上述編號，根據(jù)項目為單位存檔，編制清單后，按次序裝訂成冊。按項目裝訂成冊非電子類檔案交支持組存檔。裝訂工作在審計項目完成后2周內(nèi)完成。借閱審計檔案：通常應(yīng)該限定在部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出部門或要求出具審計檔案證實，應(yīng)由部門總監(jiān)審批。B類內(nèi)部審計項目工作程序項目計劃階段整改提議關(guān)鍵為存放“整改提議書”項目。關(guān)鍵應(yīng)用于公布在其它審計項目或非審計項目中發(fā)覺非目前審計范圍內(nèi)控制缺點，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改。整改提議書項目生成審計缺點，需要進(jìn)行缺點跟蹤，但不對步驟進(jìn)行控制質(zhì)量評分。因為整改提議書通常為其它審計項目標(biāo)附加產(chǎn)物，故審計業(yè)務(wù)組在審計項目過程中如需出具整改提議書，能夠在相關(guān)底稿中對于產(chǎn)生整改提議書事件進(jìn)行簡明介紹。2）項目實施階段鑒于整改提議項目標(biāo)特殊性，項目實施過程關(guān)鍵工作底稿能夠參見相關(guān)審計項目（注：具體項目號碼應(yīng)于“審計概要-摘要”中注明）。對于由審計項目外其它工作生成整改提議情況，相關(guān)項目人員（項目經(jīng)理、主管及其它項目組組員）需要將該整改提議書所生成缺點支持性文件統(tǒng)計和系統(tǒng)審計步驟內(nèi)。同時，審計底稿需要得到審計經(jīng)理/主管審閱。3)項目匯報階段匯報編制因為整改提議書關(guān)鍵用于公布控制缺點以進(jìn)行整改跟蹤，故整改提議書中無需對相關(guān)步驟控制質(zhì)量進(jìn)行打分。關(guān)鍵明確負(fù)責(zé)缺點整改風(fēng)控責(zé)任單位、缺點專題、描述、成因、影響及提議。項目組在下達(dá)整改提議書項目標(biāo)缺點前，需要和整改責(zé)任單位就缺點認(rèn)定、缺點整改標(biāo)準(zhǔn)等事項進(jìn)行充足溝通，以確保缺點整改跟進(jìn)正常進(jìn)行。就缺點書寫標(biāo)準(zhǔn)，可參見表5-<審計缺點及填寫標(biāo)準(zhǔn)>。匯報審閱審計項目主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目責(zé)任人審批。匯報公布在整改提議書項目到對應(yīng)審批后，該整改提議書應(yīng)由項目主管直接發(fā)給對應(yīng)風(fēng)控步驟責(zé)任人，抄送風(fēng)控責(zé)任人、項目經(jīng)理。項目歸檔程序同項目類型A歸檔程序。C類內(nèi)部審計項目工作程序 1)項目計劃階段a) 咨詢項目標(biāo)方案制訂階段，需要明確項目目標(biāo)和實施方案。咨詢性項目通常選擇對企業(yè)新開展業(yè)務(wù)或已經(jīng)開展一段時間但在管控水平有待深入提供業(yè)務(wù)范圍。審計方案確實定需要初步對現(xiàn)實狀況進(jìn)行分析、尋求外部相關(guān)信息（知識理論或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），進(jìn)行初步對比分析，明確方案方向。經(jīng)過項目組組員和部門總監(jiān)進(jìn)行討論，最終確定項目方案。2)項目實施階段咨詢性項目關(guān)鍵實施階段包含訪談、搜集信息（理論依據(jù)和行業(yè)標(biāo)桿管控方法）、對比分析。訪談相關(guān)業(yè)務(wù)部門，調(diào)研管控現(xiàn)實狀況。包含現(xiàn)在該業(yè)務(wù)范圍：內(nèi)容、組織架構(gòu)、分工、責(zé)任人背景、步驟、制度、業(yè)務(wù)計劃和進(jìn)展。搜集相關(guān)信息，包含搜集該范圍理論體系、行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)規(guī)范管控方法?，F(xiàn)在關(guān)鍵搜集渠道包含網(wǎng)絡(luò)等。對比分析：經(jīng)過對比行業(yè)標(biāo)桿、理論標(biāo)準(zhǔn)，分析現(xiàn)在管控現(xiàn)實狀況差異所在和差異原因，并提出相關(guān)管理咨詢提議。在項目實施過程中如發(fā)覺實際情況和方案早期了解不一致情況，需要立即向項目責(zé)任人匯報，討論并修改方案。3)項目匯報階段a)匯報編制咨詢性項目實施完成后，項目責(zé)任人草擬咨詢項目標(biāo)早期匯報，并對相關(guān)問題和提議和被該咨詢范圍責(zé)任人進(jìn)行溝通。對發(fā)覺問題進(jìn)行分級、經(jīng)過關(guān)鍵性分析，確定優(yōu)先次序，明確哪些問題是關(guān)鍵和迫切需要處理提供。如存在問題較多，且關(guān)鍵性水平不一，需要對咨詢內(nèi)容進(jìn)行分解，能夠考慮從業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行分解或從管控層級（戰(zhàn)略層面、經(jīng)營層面、步驟層面）來進(jìn)行分解。匯報內(nèi)容包含：1、咨詢項目目標(biāo)和范圍；2、結(jié)果概述（關(guān)鍵問題）；3、具體內(nèi)容（分層次剖析現(xiàn)在現(xiàn)實狀況、存在問題及提議）。匯報注意點：關(guān)鍵突出、層次清楚、邏輯對應(yīng)。咨詢性項目標(biāo)匯報對象往往是企業(yè)最高管理層，所以在匯報方法上除了匯報還常常需要經(jīng)過PPT形式來概況此次咨詢項目標(biāo)結(jié)果。匯報審閱咨詢類項目匯報審閱層級以下：項目主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目責(zé)任人審批。匯報公布咨詢性匯報公布由審計責(zé)任人或其指定人員公布匯報、PPT給企業(yè)管理層。項目歸檔程序同項目類型A歸檔程序。2.3.6D類內(nèi)部審計項目工作程序項目計劃階段管理提議關(guān)鍵應(yīng)用業(yè)務(wù)部分建立新管理制度、步驟過程中，審計部針對新制度、步驟文件從風(fēng)險管控角度給意見。管理提議書不生成審計缺點，不需要進(jìn)行缺點跟蹤，不對步驟進(jìn)行控制質(zhì)量評分。項目實施階段介于管理提議項目標(biāo)特殊性，項目實施過程關(guān)鍵工作底稿關(guān)鍵是對方提供制度、步驟文件，和風(fēng)控部出具匯報。工作步驟：審閱對方提供制度、步驟文件，關(guān)鍵關(guān)注：職責(zé)分工是否明確、是否存在需要沖突崗位、步驟是否明晰、步驟中各步驟處理時間是否有較清楚要求、該步驟關(guān)鍵控制點是否進(jìn)行明確（能夠參考該步驟標(biāo)準(zhǔn)審計方案、前期審計缺點）。編寫管理提議書提交給對方部門，要求對方回應(yīng)風(fēng)控提議是否可行，是否在制度、步驟文件中進(jìn)行修改，如不修改原因及是否有其它對應(yīng)補(bǔ)充控制。3)項目匯報階段a)匯報編制根據(jù)該制度、步驟文件領(lǐng)域歸屬，確定負(fù)責(zé)審計組。跟進(jìn)對原制度、步驟中存在問題，提出提議，并要求對方回應(yīng)。匯報關(guān)鍵內(nèi)容包含：封面、尤其說明（該咨詢意見不能替換后續(xù)審計意見）、正文、附件（對方提供制度、步驟文件PDF版本）。正文包含：原文字描述，存在問題、提議、回應(yīng)（由對方填寫）。b)匯報審閱審計主管編制—>高級經(jīng)理/經(jīng)理復(fù)核—>風(fēng)控總監(jiān)審批。匯報公布管理提議書審核完成后，發(fā)給對方，要求對方針對風(fēng)控提議進(jìn)行回應(yīng)?；貞?yīng)后存檔部門簽批版本PDF、對方回應(yīng)版本PDF,Word版本。2.3.7E類內(nèi)部審計項目工作程序1）項目計劃階段調(diào)查性專題審計項目關(guān)鍵指對舞弊事件或經(jīng)營決議開展調(diào)查審計。在調(diào)查審計計劃階段，能夠經(jīng)過應(yīng)用檢驗清單、頭腦風(fēng)暴等形式，充足分析及考慮舞弊可能性編制及確定調(diào)查審計項目方案。a)計劃階段-檢驗清單應(yīng)用掌握被審計單位工作環(huán)境關(guān)鍵方面；深入了解責(zé)任關(guān)系；考慮審計意見、結(jié)論或匯報形式、內(nèi)容和用戶；具體說明審計目標(biāo)和抵達(dá)目標(biāo)必需進(jìn)行測試；找出管理系統(tǒng)和管理控制關(guān)鍵點、對其作初評、指出優(yōu)缺點；確定被考慮事項關(guān)鍵性；審查被審計單位內(nèi)部審計及其工作計劃；評價對其它審計，比如內(nèi)部審計可能依靠程度；確定效果最好和效率最高審計方法；檢驗確定被審計單位是否對以前匯報過審計調(diào)查結(jié)果和提議采取了合適行動；準(zhǔn)備提供相關(guān)審計計劃和現(xiàn)場工作文件。 b)計劃階段-舞弊考慮現(xiàn)實狀況分析-調(diào)查審計現(xiàn)實狀況分析能夠關(guān)鍵經(jīng)過對財務(wù)情況及運(yùn)行情況分析進(jìn)行開展。如：比率/趨勢分析、新增或不常使用賬戶分析、不一致賬戶分析、賬齡變動分析、顯著波動或非預(yù)期波動分析等；預(yù)警信號–針對企業(yè)調(diào)查審計中舞弊預(yù)警信號有：職員收入波動、不合適收入確定、管理層越權(quán)等；尤其關(guān)注–除上述預(yù)警信號外，調(diào)查審計需尤其關(guān)注外部審計師提出質(zhì)疑、管理層本身考慮（歷史沿革）。計劃階段-頭腦風(fēng)暴強(qiáng)調(diào)專業(yè)懷疑關(guān)鍵性，充足考慮舞弊可能性，同時對于關(guān)鍵證據(jù)評價至關(guān)關(guān)鍵；考慮舞弊三角原因（即：動機(jī)／壓力、借口／態(tài)度、機(jī)會）；復(fù)核舞弊風(fēng)險評定結(jié)果、管理層訪談及其它分析性復(fù)核信息；交流相關(guān)暗示信息，如：以前審計問題／審計結(jié)論等、評定其它部門／項目工作結(jié)果（工程審計、內(nèi)控審計）、行業(yè)／經(jīng)濟(jì)改變沖擊。計劃階段-審計方案制訂搜集相關(guān)被審計單位及其組織結(jié)構(gòu)資料，方便評價風(fēng)險，確定關(guān)鍵性；明確審計目標(biāo)和審計范圍；進(jìn)行初步分析，確定將采取審計方法，和將要進(jìn)行問詢調(diào)查性質(zhì)和范圍；在安排審計計劃時，要注意已預(yù)見到特殊問題；編制審計預(yù)算，安排審計日程；組建審計小組，明確對審計人員要求；熟悉被審計單位活動范圍、目標(biāo)、和評價標(biāo)準(zhǔn)。必需時，同被審計單位討論上述內(nèi)容。2)項目實施階段實施階段–測試注意關(guān)鍵點項目實施過程中風(fēng)險評定和測試-項目實施過程中評定：著重評定和舞弊相關(guān)控制活動、尤其關(guān)注造成/抑制舞弊關(guān)鍵控制。項目實施過程中測試-關(guān)注舞弊預(yù)警信號（問題特征：空白表單、署名/蓋章以后手寫統(tǒng)計、幣種和第一個金額符號間距離，等；對存在多重弱點控制追加測試程序(請見附件8《協(xié)議中可能存在舞弊類型及標(biāo)志》及附件9《搜集舞弊證據(jù)注意事項》)實施階段-審計實施及復(fù)核質(zhì)量要求一切評價意見和結(jié)論全部建立在可靠基礎(chǔ)之上，而且由有力、相關(guān)或合適審計證據(jù)加以證實。審計證據(jù)是形成審計意見或?qū)徲媴R報依據(jù)。全部錯誤、缺點和異常情況全部被具體查清，列入文件，而且得到了妥善處理，或引發(fā)了最高審計機(jī)關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)注意。搞清并統(tǒng)計了在未來審計計劃中需要改善和改革問題。這些問題，在安排以后審計計劃和人員培訓(xùn)工作中將給予關(guān)注。3)項目匯報階段a)匯報編制調(diào)查匯報關(guān)鍵向管理層匯報重大違規(guī)、違法或舞弊審計調(diào)查結(jié)果。調(diào)查匯報編制中需注意以下事項：重視對問題根源分析（合理性）；確定問題發(fā)覺真實性-最少需要管理層支持行動方案；利用企業(yè)積累相關(guān)參考信息；需尤其注意，存在舞弊風(fēng)險原因和舞弊預(yù)警信號并不意味著舞弊一定存在；在提出及落實審計提議時，審計人員應(yīng)該保持客觀、獨(dú)立，關(guān)鍵關(guān)注所認(rèn)定內(nèi)控微弱之處是否得到了改善，而不是僅僅在于是否采納了具體審計提議。匯報審閱舞弊調(diào)查匯報通常由項目經(jīng)理編制，由項目責(zé)任人進(jìn)行審閱。依據(jù)調(diào)查匯報性質(zhì)及影響，部分舞弊匯報由項目責(zé)任人直接編制，送呈首席財務(wù)官、企業(yè)總裁或主席進(jìn)行審批。匯報公布調(diào)查匯報需要清楚描述調(diào)查背景、過程、結(jié)論和對應(yīng)提議。結(jié)論描述需要明確調(diào)查最終調(diào)查匯報屬于機(jī)密文件，需嚴(yán)格控制發(fā)送對象，發(fā)送對象由審計部總監(jiān)依據(jù)該調(diào)查事項性質(zhì)及影響范圍確定。項目歸檔程序同項目類型A歸檔程序。2.3.8F類內(nèi)控自我評定項目工作程序1）項目計劃階段支持組提供本年集團(tuán)和各業(yè)務(wù)企業(yè)已審計步驟和控制質(zhì)量評分匯總；項目責(zé)任人依據(jù)各審計步驟關(guān)鍵程度和以往該步驟審計結(jié)果確定內(nèi)控自我評定項目標(biāo)審計范圍；統(tǒng)計集團(tuán)和各業(yè)務(wù)企業(yè)需進(jìn)行內(nèi)控自我評定步驟數(shù)量；依據(jù)各業(yè)務(wù)企業(yè)需審計步驟數(shù)量、人員所在組別和各位同事對步驟熟悉程度，進(jìn)行各業(yè)務(wù)企業(yè)人員分組；依據(jù)所在組別和步驟數(shù)量確定集團(tuán)及業(yè)務(wù)企業(yè)人員分組；項目責(zé)任人制訂集團(tuán)和各業(yè)務(wù)企業(yè)具體工作時間表；部門責(zé)任人確定集團(tuán)和各子企業(yè)時間表和內(nèi)控自我評定控制質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)；支持組提供標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制矩陣調(diào)查問卷模板；各項目組依據(jù)調(diào)查問卷模板編寫各步驟調(diào)查問卷和調(diào)查問卷資料清單；項目責(zé)任人發(fā)出內(nèi)控自我評定項目審計通知書；各項目組和各城市企業(yè)聯(lián)絡(luò)人聯(lián)絡(luò)安排訪談時間、交通住宿和調(diào)查問卷所需資料清單；支持組根據(jù)各城市企業(yè)步驟安排，建立審計項目；項目責(zé)任人組織會議溝通各步驟現(xiàn)實狀況和問題。2）項目實施階段各子企業(yè)項目組根據(jù)時間表進(jìn)行訪談并完成工作底稿；將工作底稿和審計資料進(jìn)行歸檔；項目組組員依據(jù)訪談結(jié)果和提供資料進(jìn)行步驟打分；項目責(zé)任人匯總各城市企業(yè)步驟內(nèi)控自我評定質(zhì)量評分； 3)項目結(jié)果匯報階段a)匯報編制項目主管依據(jù)審計和內(nèi)控自我評定控制質(zhì)量評分編制各審計領(lǐng)域風(fēng)險評定匯報。評定匯報內(nèi)包含各領(lǐng)域相關(guān)步驟控制質(zhì)量評分、集團(tuán)和城市企業(yè)采取權(quán)利分配方法、集團(tuán)企業(yè)和子企業(yè)內(nèi)控制度建立情況、內(nèi)控制度實施情況、關(guān)鍵子步驟內(nèi)控制度建立和實施情況和該領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)覺等。匯報審閱審計項目主管編制—>項目經(jīng)理復(fù)核—>項目責(zé)任人審批。匯報公布在各領(lǐng)域風(fēng)險評定匯報得到對應(yīng)審批后，各風(fēng)險評定匯報由項目人向各領(lǐng)域集團(tuán)責(zé)任人公布。項目歸檔程序同項目類型A歸檔程序。2.3.9F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢驗工作程序1）項目計劃階段質(zhì)檢項目關(guān)鍵經(jīng)由審計總監(jiān)確定需要進(jìn)行質(zhì)量檢驗項目，項目計劃階段經(jīng)過審計項目質(zhì)量檢驗通知形式通知被檢驗內(nèi)審項目組相關(guān)檢驗事宜。具體程序以下：每個月初（5號前），業(yè)務(wù)支持組和審計部門總監(jiān)確定本月質(zhì)檢抽查項目（確保每個月抽查質(zhì)量復(fù)核項目大于1個）；業(yè)務(wù)支持組經(jīng)過郵件形式向待查項目所屬業(yè)務(wù)組發(fā)送質(zhì)量檢驗通知書。并于質(zhì)量檢驗通知書中注明此次質(zhì)檢內(nèi)容立即間。業(yè)務(wù)組依據(jù)通知書內(nèi)容于要求時間內(nèi)備齊待查資料，歸檔項目。從而確保質(zhì)檢期間全部待查資料為存檔狀態(tài)，不得變動刪改；業(yè)務(wù)支持組人員依據(jù)具體質(zhì)量檢驗項目信息于TeamMate系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行立項操作，并將質(zhì)量檢驗通知郵件上傳至系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行存檔。2）項目實施階段a)項目質(zhì)量檢驗程序業(yè)務(wù)支持組依據(jù)《內(nèi)審項目質(zhì)量檢驗清單》（詳見附件10《TD-E013_內(nèi)審項目質(zhì)量檢驗清單模板》）中統(tǒng)計質(zhì)量檢驗關(guān)鍵進(jìn)行檢驗及評分。對于質(zhì)檢過程中出現(xiàn)模棱兩可、含混不清情況，支持組需要和業(yè)務(wù)組進(jìn)行溝通。單個項目標(biāo)現(xiàn)場質(zhì)檢評分及初步溝通工作需要在1個星期內(nèi)完成；由支持組助理/專員進(jìn)行質(zhì)檢項目，需由支持組主管進(jìn)行復(fù)核。內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢驗工作底稿及支持附件需要立即上傳至TeamMate系統(tǒng)進(jìn)行存檔。b)項目質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn):質(zhì)量檢驗遵照職責(zé)分開標(biāo)準(zhǔn)。實施檢驗人員和審計項目實施人員須職責(zé)分開。即業(yè)務(wù)組實施審計項目由支持組進(jìn)行檢驗；支持組實施審計項目，由未參與該項目標(biāo)支持組人員、業(yè)務(wù)組高級經(jīng)理或部門總監(jiān)進(jìn)行質(zhì)量檢驗。項目質(zhì)量檢驗評分標(biāo)準(zhǔn)：量檢驗評分為5分制，1分為最低分,5分為最高分。評分過程中需利用到定量及定性評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評判。質(zhì)檢工作針對《內(nèi)審項目質(zhì)量檢驗清單》中列示全部檢驗關(guān)鍵分別依據(jù)進(jìn)行評分。質(zhì)檢工作在審計項目實施每一個階段分別求平均分，得出該項目在該審計階段質(zhì)檢評分；總體評分依據(jù)6個審計階段平均分進(jìn)行二次平均計算得出?？傮w評分機(jī)制及后續(xù)方法以下：表9-<總體質(zhì)量檢驗評分機(jī)制>評分1~5分評分說明后續(xù)方法4~5工作質(zhì)量優(yōu)異無3~4工作質(zhì)量良好無2~3工作質(zhì)量合格需要完全補(bǔ)齊缺失文檔<=2工作質(zhì)量不合格對所審計項目重新進(jìn)行審計表10-<定性及定量評分標(biāo)準(zhǔn)>評分定性評分標(biāo)準(zhǔn)說明定量評分標(biāo)準(zhǔn)說明（工作完成占比）1所檢驗工作文檔內(nèi)容不完整<60%2所檢驗工文檔部分存在，但統(tǒng)計混亂，言語不通；60%~75%3所檢驗工作文檔基礎(chǔ)完整，統(tǒng)計晦澀繁雜；75%~85%4所檢驗工作文檔完整，統(tǒng)計基礎(chǔ)清楚簡練；85%~95%5所檢驗工作文檔完整，統(tǒng)計清楚簡練，格式優(yōu)美，包含支持性文檔齊備；95%100%表11-<立即性評價標(biāo)準(zhǔn)>評分立即性評分標(biāo)準(zhǔn)說明1實際時間對比計劃時間推遲7天以上但無明確原因說明2實際時間對比計劃時間推遲7天以上有明確原因說明3實際時間對比計劃時間推遲3-7天并有明確原因說明4實際時間對比計劃時間推遲1-3天并有明確原因說明5依據(jù)計劃按時完成相關(guān)項目時間節(jié)點3)項目結(jié)果匯報階段a)匯報編制每個月最終一個星期（28日前），支持組依據(jù)本月項目質(zhì)量檢驗總體情況（包含總體檢驗情況概述及評分）書寫質(zhì)檢簡報（詳見附件11《TD-E011_質(zhì)檢簡報模板》）。質(zhì)檢簡報需要和被檢驗業(yè)務(wù)組、風(fēng)控部門審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理及風(fēng)控部門總監(jiān)進(jìn)行充足溝通；b)匯報審閱質(zhì)量檢驗匯報需要經(jīng)過業(yè)務(wù)支持組質(zhì)量檢驗人員、業(yè)務(wù)支持組責(zé)任人員、風(fēng)控部門審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理進(jìn)行簽署。c)匯報公布匯報簽發(fā)：質(zhì)量檢驗匯報需要經(jīng)過業(yè)務(wù)支持組質(zhì)量檢驗人員、業(yè)務(wù)支持組責(zé)任人員、風(fēng)控部門審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理進(jìn)行簽署。已簽署質(zhì)量檢驗工作匯報由業(yè)務(wù)支持組經(jīng)過郵件發(fā)送至相關(guān)業(yè)務(wù)組，并抄送審計業(yè)務(wù)高級經(jīng)理。匯報簽發(fā)后，TeamMate系統(tǒng)中質(zhì)檢項目應(yīng)立即進(jìn)行系統(tǒng)審閱并推送至“已公布”狀態(tài)。

3內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范關(guān)鍵點3.1內(nèi)部審計方法類型–內(nèi)部審計人員在設(shè)計及實施審計步驟時能夠依據(jù)具體業(yè)務(wù)步驟及控制選擇不一樣審計方法以達(dá)成特定審計目標(biāo)。目前在用審計方法類型以下（已維護(hù)至TeamMate系統(tǒng)）：表12–<審計方法類型>方法代碼方法描述審計方法定義OB觀察觀察控制、業(yè)務(wù)實施情況DR文件審核復(fù)核制度、步驟等文件INT訪談問詢對于步驟、控制進(jìn)行那個訪談問詢CT符合性(抽樣)測試依據(jù)特定抽樣方法抽樣測試RE重新實施控制及業(yè)務(wù)進(jìn)行重新實施以確定其是否正確、真實、合理、合規(guī)SC具體檢驗對目標(biāo)業(yè)務(wù)/交易各個步驟進(jìn)行全方面仔細(xì)檢驗AP分析性程序/方法將審計對象信息/資料和相關(guān)信息/資料進(jìn)行對比或計算，并對發(fā)覺異常情況進(jìn)行解釋、查證。Oth其它審計方法問卷、神秘用戶、第三方函證、盤點、行業(yè)對標(biāo)等方法對于上述審計方法具體應(yīng)用，請見以下說明：OB觀察–指對控制及業(yè)務(wù)實施過程進(jìn)行觀察。經(jīng)過觀察實施審計程序，應(yīng)該編制觀察統(tǒng)計，注明觀察事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況。注意：審計人員僅憑借觀察，沒有深入跟進(jìn)方法不能夠確定審計缺點。DR文件審核-應(yīng)該取得和審計事項相關(guān)會計資料、會議統(tǒng)計、文件、合相同資料，和審計人員編制匯總表、調(diào)整表、分析表等材料。并將文件審閱過程中關(guān)鍵關(guān)注點，關(guān)鍵發(fā)覺進(jìn)行具體統(tǒng)計。INT訪談問詢-首先應(yīng)重視訪談次序，審計工作訪談應(yīng)由審計人員關(guān)鍵遵照以下次序展開：城市企業(yè)各業(yè)務(wù)線條副總或總監(jiān)（銷售、客服、物管、工程、設(shè)計、開發(fā)）->城市企業(yè)各管理線條責(zé)任人（財務(wù)、人力、運(yùn)行）->各項目責(zé)任人及各職能部門責(zé)任人->總經(jīng)理；其次應(yīng)明確訪談專題，訪談專題關(guān)鍵包含：總體業(yè)務(wù)情況、組織人員情況、財務(wù)運(yùn)行情況、步驟管控情況等。其中，針對總體業(yè)務(wù)情況訪談意在了解業(yè)務(wù)目標(biāo)和實際實施情況；針對組織人員情況訪談、意在了解組織管控職責(zé)分離情況；針對財務(wù)運(yùn)行情況訪談意在了解成本、預(yù)算及資金運(yùn)作情況；針對步驟管控情況訪談，意在了解系統(tǒng)應(yīng)用、步驟制度管理情況。再次應(yīng)維護(hù)完整訪談統(tǒng)計表,訪談統(tǒng)計表應(yīng)包含兩方面內(nèi)容訪談內(nèi)容（訪談問題及回復(fù)），備注事項（訪談內(nèi)容分析及需要跟進(jìn)事項）。最終應(yīng)注意，僅僅在訪談某個職員情況下獲取到信息不能作為審計結(jié)輪。CT符合性(抽樣)測試–指對于控制實施有效性進(jìn)行驗證抽樣測試方法。（詳見附件12《WI-E003_符合性測試工作指導(dǎo)》）CT過程中抽樣方法應(yīng)根據(jù)以下步驟進(jìn)行（簡稱“抽樣五步法”）：eq\o\ac(○,1)依據(jù)審計目標(biāo)定義總體和抽樣單位、eq\o\ac(○,2)確定樣本量、eq\o\ac(○,3)選擇樣本、eq\o\ac(○,4)實施審計程序、eq\o\ac(○,5)解釋及評定檢驗結(jié)果；具體步驟實施方法以下：eq\o\ac(○,1)依據(jù)審計目標(biāo)定義總體和抽樣單位-總體又稱“審計抽樣總體”，指為了某一審計目標(biāo)，準(zhǔn)備要用審計抽樣方法進(jìn)行審計、含有相同性質(zhì)待查項目（能夠是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計統(tǒng)計或相關(guān)資料）集合。總體中所包含待查項目標(biāo)數(shù)量叫總體量；抽樣單位即為組成抽樣總體各個項目或元素。需要依據(jù)審計目標(biāo)進(jìn)行定義，同時，充足考慮既定檢驗時間；eq\o\ac(○,2)確定樣本量-樣本量確實定（又稱“抽樣方案”選擇）依靠于具體審計類型及此次CT目標(biāo)。我企業(yè)內(nèi)審人員在實施審計項目時，推薦采取統(tǒng)計抽樣（又稱“屬性抽樣”）方發(fā)進(jìn)行CT。針對已知控制有效性進(jìn)行CT，確定樣本總量及抽樣單位后，采取統(tǒng)計抽樣中“固定樣本量抽樣”方法，即經(jīng)過控制頻率評定樣本總量，依據(jù)樣本總量選擇樣本量方法。固定樣本量矩陣以下：（詳見附件13《WI-E004_固定樣本量抽樣使用工作指導(dǎo)》）表13–<固定樣本量抽樣矩陣>控制頻率控制發(fā)生總量樣本量每十二個月11每三個月42每個月122to5每星期525,10,15天天25020,30,40天天數(shù)次大于25025,45,60針對交易金額正確完整性進(jìn)行CT，確定樣本總量及抽樣單位后，審計人員應(yīng)依據(jù)樣本總量，應(yīng)用統(tǒng)計屬性抽樣模型計算對應(yīng)樣本量及依據(jù)抽樣結(jié)果判定誤差。（附件14《TD-E015_統(tǒng)計抽樣模型(漢字/英文》）固定樣本量抽樣方法需要依據(jù)該控制發(fā)生頻率，依據(jù)抽樣方法總體矩陣中對應(yīng)要求進(jìn)行抽樣。固定樣本量抽樣矩陣及使用說明詳見附件13。統(tǒng)計抽樣模型需要依據(jù)樣本總量選擇合適頁面進(jìn)行計算樣本量。同時，參數(shù)設(shè)置標(biāo)注以下：表14–<統(tǒng)計抽樣模