財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）年月真題

0016120134

1、【單選題】債權(quán)人關(guān)注的重點(diǎn)是()

償債能力

盈利能力

A:

營(yíng)運(yùn)周期

B:

營(yíng)運(yùn)能力

C:

答D:案：A

解析：債權(quán)人關(guān)注的重點(diǎn)是償債能力。

2、【單選題】報(bào)表使用者判斷所有者的資本增值情況所依據(jù)的報(bào)表是()

所有者權(quán)益變動(dòng)表

利潤(rùn)表

A:

現(xiàn)金流量表

B:

資產(chǎn)負(fù)債表

C:

答D:案：D

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查資產(chǎn)負(fù)債表的作用。【要點(diǎn)透析】通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，報(bào)表使

用者可以了解在某一曰期的資產(chǎn)總額和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)和數(shù)量，以及判斷所

有者的資本保值增值情況。

3、【單選題】如果企業(yè)持有的貨幣資金量過(guò)大，則導(dǎo)致企業(yè)()

整體盈利能力下降

整體盈利能力上升

A:

整體償債能力下降

B:

營(yíng)業(yè)周期增長(zhǎng)

C:

答D:案：A

解析：如果企業(yè)持有的貨幣資金量過(guò)大，則導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力下降。

4、【單選題】對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其入賬價(jià)值與企業(yè)為取得投

資而支付的補(bǔ)價(jià)之間的差額只能作為()

股本

營(yíng)業(yè)外收入

A:

B:

其他業(yè)務(wù)收入

資本公積

C:

答D:案：D

解析：同一控制下企業(yè)合并中的合并差額，是指合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的凈資

產(chǎn)或者取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并而支付對(duì)價(jià)（如現(xiàn)金或非現(xiàn)金資

產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等）的賬面價(jià)值之間的差額。合并方對(duì)在同一

控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的合并差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，不能計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期的

損益，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目。在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方的所有者權(quán)益時(shí)，

應(yīng)當(dāng)首先調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余

額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。

5、【單選題】根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)于絕大部分資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值，這是遵

循()

謹(jǐn)慎性原則

重要性原則

A:

實(shí)質(zhì)重于形式原則

B:

可比性原則

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)于絕大部分資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值，這是遵循謹(jǐn)

慎性原則。

6、【單選題】企業(yè)對(duì)于可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的遞延所得稅計(jì)入()

無(wú)形資產(chǎn)

所有者權(quán)益

A:

資本公積

B:

商譽(yù)

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)對(duì)于可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的遞延所得稅計(jì)入所有者權(quán)益。

7、【單選題】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和()

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

A:

現(xiàn)金等價(jià)物

B:

其他應(yīng)收款

C:

D:

答案：C

解析：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中的現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他

貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。

8、【單選題】下列業(yè)務(wù)中，不涉及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目為()

支付融資租賃固定資產(chǎn)租金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

A:

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B:

購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)

C:

答D:案：C

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查現(xiàn)金流量表的解讀。【要點(diǎn)透析】“計(jì)提固定資產(chǎn)”屬于現(xiàn)

金流量表補(bǔ)充資料涉及的項(xiàng)目。

9、【單選題】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是()

貨幣資金

現(xiàn)金

A:

現(xiàn)金等價(jià)物

B:

其他貨幣資金

C:

答D:案：B

解析：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中的現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他

貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。

10、【單選題】某企業(yè)期末現(xiàn)金為320萬(wàn)元，現(xiàn)金比率為40%，期末流動(dòng)資產(chǎn)為800萬(wàn)元，

則該企業(yè)流動(dòng)比率為()

1

0.4

A:

0.5

B:

2.5

C:

答D:案：A

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算方法?！疽c(diǎn)透析】現(xiàn)金比率=現(xiàn)

金/流動(dòng)負(fù)債①，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債②，由②/①得，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/（現(xiàn)

金/現(xiàn)金比率）=800/（320/40%）=1。

11、【單選題】某企業(yè)股權(quán)比率為0.5，權(quán)益成數(shù)為()

-1

0

A:

1

B:

2

C:

答D:案：D

解析：權(quán)益乘數(shù)=1/股權(quán)比率=1/0.5=2

12、【單選題】流動(dòng)比率為1.5時(shí)，若企業(yè)從銀行借入短期借款，則()

流動(dòng)比率不變

流動(dòng)比率下降

A:

流動(dòng)比率上升

B:

不能確定

C:

答D:案：B

解析：流動(dòng)比率為1.5時(shí)，若企業(yè)從銀行借入短期借款，則流動(dòng)比率下降。

13、【單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額為300萬(wàn)元，則資產(chǎn)負(fù)債率為

()

40%

60%

A:

67%

B:

72%

C:

答D:案：A

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算公式?！疽c(diǎn)透析】資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總

額/資產(chǎn)總額X100%=(500-300)/500X100%=40%

14、【單選題】某企業(yè)年末資產(chǎn)總額為400萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的20%，資產(chǎn)負(fù)債率

為40%，流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的50%，則企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本()

160萬(wàn)元

80萬(wàn)元

A:

20萬(wàn)元

B:

0萬(wàn)元

C:

答D:案：D

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查營(yíng)運(yùn)資金的計(jì)算公式。【要點(diǎn)透析】營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)一

流動(dòng)負(fù)債=400X20%-400X40%X50%=0

15、【單選題】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)公布日之間發(fā)生的、不論是有利的或不

利的事項(xiàng)稱(chēng)為()

資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

A:

財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)

B:

財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)公布日之間發(fā)生的、不論是有利的或不利的事

項(xiàng)稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

16、【單選題】某企業(yè)普通股每股市價(jià)為16元，每股股利為0.8元，每股收益為0.4元，

則市盈率是()

20

40

A:

45

B:

50

C:

答D:案：B

解析：

17、【單選題】稀釋性潛在普通股不包括()

庫(kù)藏股票

可轉(zhuǎn)換公司債權(quán)

A:

認(rèn)股權(quán)證

B:

股份權(quán)證

C:

答D:案：A

解析：稀釋性潛在普通股指的是假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股，具

體包括：（1）可轉(zhuǎn)換公司債券（2）認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)。認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)

價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。本題正確選項(xiàng)為C。（參見(jiàn)教

材第222頁(yè)）

18、【單選題】若企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率為30%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.25次，則企業(yè)的總資產(chǎn)收益

率為()

24%

37.5%

A:

155%

B:

416.67%

C:

答D:案：B

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查總資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式?！疽c(diǎn)透析】總資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)

售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=30%X1.25=37.5%

19、【單選題】我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定企業(yè)計(jì)算凈資產(chǎn)收益率應(yīng)采用()

加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)收益率

A:

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

B:

全面攤薄凈資產(chǎn)收益率

C:

答D:案：D

解析：在中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)年度報(bào)

告的內(nèi)容與格式》中規(guī)定采用全面攤薄法計(jì)算凈資產(chǎn)收益率。

20、【單選題】甲公司去年的銷(xiāo)售凈利率為5%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.4次；今年的銷(xiāo)售凈利率為

5.4%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.2次，資產(chǎn)負(fù)債率沒(méi)有發(fā)生變化，則今年的權(quán)益凈利率比去年()

升高

降低

A:

相等

B:

無(wú)法確定

C:

答D:案：B

解析：權(quán)益凈利率=凈收益/所有者權(quán)益=銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/（1一資產(chǎn)負(fù)債率），

去年的銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=5%×2.4=12%，今年的銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

=5.4%×2.2=11.88%，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率不變，所以，答案為B。

21、【多選題】企業(yè)生命周期一般可以劃分為()

初創(chuàng)期

成長(zhǎng)期

A:

成熟期

B:

衰退期

C:

D:

消亡期

答E:案：ABCD

解析：企業(yè)生命周期一般可以劃分為初創(chuàng)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期

22、【多選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有

在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案

新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)

A:

發(fā)行債券

B:

資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C:

偶然事項(xiàng)

D:

答E:案：AB

解析：【解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日

后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事

項(xiàng)。選項(xiàng)C和D不符合上述特點(diǎn)。

23、【多選題】影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的因素可分為()

內(nèi)部因素

外部因素

A:

主觀因素

B:

客觀因素

C:

具體因素

D:

答E:案：AB

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力分析?！疽c(diǎn)透析】從影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的

因素來(lái)看，可以分為內(nèi)部因素和外部因素。從影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的外部因素來(lái)看，主要是

指企業(yè)的行業(yè)特性與經(jīng)營(yíng)背景，不同的行業(yè)具備不同的經(jīng)營(yíng)特征，也具備不同的經(jīng)營(yíng)周

期。從影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的內(nèi)部因素來(lái)看，主要是企業(yè)的資產(chǎn)管理政策與方法。

24、【多選題】通過(guò)現(xiàn)金流量分析所揭示的信息，可以評(píng)價(jià)企業(yè)哪方面的能力()

可以對(duì)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力做出評(píng)價(jià)

可以對(duì)償債能力做出評(píng)價(jià)

A:

可以對(duì)支付能力做出評(píng)價(jià)

B:

可以對(duì)收益的質(zhì)量做出評(píng)價(jià)

C:

可以對(duì)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)做出評(píng)價(jià)

D:

答E:案：ABCDE

25、【多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)周期的說(shuō)法正確的有()

營(yíng)業(yè)周期越短，說(shuō)明資產(chǎn)的管理效率越高，其收益能力也越強(qiáng)

營(yíng)業(yè)周期越長(zhǎng)，說(shuō)明資產(chǎn)的管理效率越高，其收益能力也越強(qiáng)

A:

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，營(yíng)業(yè)周期越短

B:

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，營(yíng)業(yè)周期越短

C:

營(yíng)業(yè)周期越長(zhǎng)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)越小

D:

答E:案：ACD

解析：見(jiàn)教材P179。

26、【多選題】下列屬于速動(dòng)資產(chǎn)范圍的有()

貨幣資金

短期投資

A:

存貨

B:

預(yù)付賬款

C:

應(yīng)收票據(jù)

D:

答E:案：ABE

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查速動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)算公式?！疽c(diǎn)透析】速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+

短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款

27、【多選題】影響總資產(chǎn)的收益率的主要因素有()

銷(xiāo)售凈利率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

A:

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

B:

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C:

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

D:

答E:案：AB

解析：影響總資產(chǎn)收益率的因素主要是銷(xiāo)售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。P203

28、【多選題】反映企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的分析指標(biāo)一般包括()

資產(chǎn)總額增長(zhǎng)分析

核心業(yè)務(wù)增長(zhǎng)分析

A:

產(chǎn)品市場(chǎng)占有情況分析

B:

產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力分析

C:

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析

D:

E:

答案：CDE

解析：反映企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的分析指標(biāo)一般包括：一、產(chǎn)品市場(chǎng)占有情況分析；二、產(chǎn)品競(jìng)

爭(zhēng)能力分析；三、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析。P232-P235

29、【多選題】判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量時(shí)應(yīng)考慮的因素包括()

應(yīng)收賬款的賬齡

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

A:

潛在虧損的風(fēng)險(xiǎn)

B:

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式

C:

應(yīng)收賬款的債務(wù)人分布

D:

答E:案：ABE

解析：對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷應(yīng)從以下幾方面著手：（1）應(yīng)收賬款賬齡——―賬齡越

長(zhǎng)，發(fā)生壞帳的可能性就越大。（2）應(yīng)收賬款債務(wù)人分布。（3）壞帳準(zhǔn)備的提取比例

（參見(jiàn)教材31頁(yè)）

30、【多選題】分析短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括()

營(yíng)運(yùn)資本

流動(dòng)比率

A:

速動(dòng)比率

B:

現(xiàn)金比率

C:

支付能力系數(shù)

D:

答E:案：ABCDE

解析：本題考查的是財(cái)務(wù)分析。短期償債能力指標(biāo)主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，長(zhǎng)期償債

能力指標(biāo)主要是資產(chǎn)負(fù)債率。

31、【判斷題】財(cái)務(wù)分析中使用最普遍的分析方法是比較分析法。()

是

不是

A:

答B(yǎng):案：B

解析：【考點(diǎn)點(diǎn)擊】本題考查比率分析法的應(yīng)用?！疽c(diǎn)透析】比率分析法是財(cái)務(wù)分析中

使用最普遍的分析方法，主要分為構(gòu)成比率分析和相關(guān)比率分析。

32、【判斷題】在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)為3個(gè)月。()

是

不是

A:

答B(yǎng):案：B

解析：本題考核商業(yè)匯票的付款期限。我國(guó)商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月，因此，企

業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)作為流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行管理和核算。

33、【判斷題】企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的核心是營(yíng)業(yè)收入。()

是

不是

A:

答B(yǎng):案：A

解析：營(yíng)業(yè)收入分為:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性

業(yè)務(wù)取得的收入,是利潤(rùn)形成的主要來(lái)源。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的核心。

34、【判斷題】現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。()

是

不是

A:

答B(yǎng):案：B

解析：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源，而且其在未來(lái)的可持續(xù)性也最強(qiáng)，

所以對(duì)該部分內(nèi)容的分析是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)。

35、【判斷題】一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)的負(fù)債越安全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。()

是

不是

A:

答B(yǎng):案：A

解析：資產(chǎn)負(fù)債率的分析。一般來(lái)說(shuō),資產(chǎn)負(fù)債率越低,企業(yè)的負(fù)債越安全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越

小。

36、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述速動(dòng)比率分析中應(yīng)注意的問(wèn)題。

答案：速動(dòng)比率考慮了流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，因而彌補(bǔ)了流動(dòng)比率的某些不足，但在分析中還

應(yīng)注意一下問(wèn)題：①盡管速動(dòng)比率較之流動(dòng)比率更能反映流動(dòng)負(fù)債償還的安全性和穩(wěn)定

性，但并不能認(rèn)為速動(dòng)比率較低，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債到期絕對(duì)不能償還。實(shí)際上，如果企業(yè)

存貨流轉(zhuǎn)順暢，變現(xiàn)能力強(qiáng)即使速動(dòng)比率較低，只要流動(dòng)比率高，企業(yè)仍然可以?xún)斶€到期

的債務(wù)本息；②流動(dòng)比率以速動(dòng)資產(chǎn)作為清償債務(wù)的保障，但速動(dòng)資產(chǎn)并不完全等同于企

業(yè)的現(xiàn)時(shí)支付能力，因?yàn)榧词故撬賱?dòng)資產(chǎn)也存在某些難以短期變現(xiàn)的因素。因此在分析速

動(dòng)比率時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮到速動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及其周轉(zhuǎn)情況；③速動(dòng)比率與流動(dòng)比率一樣易被

粉飾。管理層可以采取一些辦法對(duì)速動(dòng)比率進(jìn)行“粉飾”，使得分析者根據(jù)報(bào)告日的資產(chǎn)

負(fù)債表計(jì)算出表現(xiàn)不錯(cuò)的速動(dòng)比率，但實(shí)際的短期償債能力可能較差。

37、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的含義及編制現(xiàn)金流量表的目的。

答案：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)位流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)

金流量表的目的是為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，

并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量。通過(guò)現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)信息使用者可以評(píng)估企業(yè)以

下幾個(gè)方面的能力：①企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力；②企業(yè)償還債務(wù)及

支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力；③企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差

異的原因；④會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。

38、【問(wèn)答題】某公司2007年有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的資料如下表：

要求：計(jì)算該公司2007年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、營(yíng)業(yè)周期。(小數(shù)點(diǎn)保留兩位)

答案：2007年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=60000/[(46800+46500)/2]=1.29；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

次數(shù)=60000/[(19600+19000)/2]=3.11；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=60000/[(16800+18

900)/2]=3.36；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=60000*70%/[(5400+5200)/2]=7.92；存貨周轉(zhuǎn)

次數(shù)=42000/[(4800+5000)/2]=8.57；營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=

360/7.92+360/8.57=87.46（天）

39、【問(wèn)答題】萬(wàn)達(dá)公司有關(guān)資料如下：2003年利潤(rùn)總額為3838萬(wàn)元，利息費(fèi)用為360萬(wàn)

元，另外為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款的資本化利息470萬(wàn)元，2004年利潤(rùn)總額為4845萬(wàn)

元，利息費(fèi)用為1020萬(wàn)元。要求：計(jì)算并分析利息保障倍數(shù)。

答案：2003年的利息保障倍數(shù)=（3838+360+470)÷(360+470)=5.622004年的利息

保障倍數(shù)=(4845+1020)÷1020=5.75分析：2003年和2004年的利息保障倍數(shù)變化，表

明企業(yè)的償付利息的能力較為穩(wěn)定并略有提高。

40、【問(wèn)答題】天虹公司的各項(xiàng)資料如下：

要求：(1)將銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)及負(fù)債的各項(xiàng)資料以趨勢(shì)百分比表示，以2003年為基期。

(計(jì)算結(jié)果取整數(shù))(2)評(píng)述分析的結(jié)果。

答案：

天虹公司有關(guān)資料的趨勢(shì)百分比為：

分析：(1)銷(xiāo)售收入——呈穩(wěn)定增長(zhǎng)。(2)流動(dòng)資產(chǎn)——應(yīng)收賬款上升幅度高于銷(xiāo)售收入上

升幅度，現(xiàn)金水平大幅下降，顯示應(yīng)收賬款收款速度減慢。收賬速度減慢，可能因資金占

用在應(yīng)收賬款上而使現(xiàn)金不足。(3)流動(dòng)負(fù)債——其增加幅度比銷(xiāo)售收入及流動(dòng)資產(chǎn)更

高，其可能原因是該公司現(xiàn)金狀況不良，導(dǎo)致負(fù)債有拖欠現(xiàn)象，流動(dòng)負(fù)債余額增加。結(jié)

論：(1)就債權(quán)人而言，顯示該公司短期償債能力有惡化情況，債權(quán)人最好拒絕再借款，

以免增加不能償債的風(fēng)險(xiǎn)。(2)就內(nèi)部管理者而言，對(duì)應(yīng)收賬款的信用政策及收賬能力，

應(yīng)檢討是否有不得當(dāng)?shù)那闆r，且應(yīng)避免償債能力的進(jìn)一步惡化。

41、【問(wèn)答題】已知某公司2007年的凈利潤(rùn)額為82098萬(wàn)元，應(yīng)付優(yōu)先股股利為30萬(wàn)

元。假設(shè)該公司流通在外的普通股股數(shù)情況如下表所示。

要求：試計(jì)算公司的每股收益。

答案：

每股收益=(82098-30)萬(wàn)元／12930966股=63.47（元／股）

42、【問(wèn)答題】泰山公司經(jīng)營(yíng)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，其相關(guān)資料如下表：(金額單位：萬(wàn)

元)試計(jì)算該公

司的毛利額和毛利率，并對(duì)該毛利額和毛利率變動(dòng)因素進(jìn)行分析。

答案：

毛利額和毛利率計(jì)算如下表：

各因素變動(dòng)對(duì)毛利及毛利率的影響程度如下：(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額對(duì)毛利的影響=(5

603-5265)x40.36%=136.42（萬(wàn)元）銷(xiāo)售數(shù)量對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響=(2700x2000

+5400x6000+4950x3000)-52650000=0元銷(xiāo)售單價(jià)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響

=2700x(2100-2000)+5400x(6300-6000)+4950x(3300-3000)=3375000元可見(jiàn)由于A產(chǎn)

品銷(xiāo)售數(shù)量不變，B產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量減少而減少的收入額與C產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量增加的收入額正

好相抵減，故整體而言銷(xiāo)售數(shù)量的變動(dòng)未構(gòu)成對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變

動(dòng)額全部來(lái)自于銷(xiāo)售單價(jià)的變動(dòng)，由于三種產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)均有不同程度的上升，從而導(dǎo)

致了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加。(2)綜合毛利率變動(dòng)對(duì)毛利的影響額=