《新公司所得稅法》學(xué)習(xí)手冊目錄一、新中華人民共和國公司所得稅法 2目錄 2第一章總則 2第二章應(yīng)納稅所得額 3第三章應(yīng)納稅額 6第四章稅收優(yōu)惠 6第五章源泉扣繳 8第六章特別納稅調(diào)節(jié) 8第七章征收管理 9第八章附則 10二、中華人民共和國公司所得稅法實行條例 11第一章總則 11第二章應(yīng)納稅所得額 12第三章應(yīng)納稅額 25第四章稅收優(yōu)惠 26第五章源泉扣繳 31第六章特別納稅調(diào)節(jié) 33第七章征收管理 37第八章附則 39三、關(guān)于《中華人民共和國公司所得稅法實行條例(送審稿)》闡明 40一、關(guān)于送審稿起草遵循原則 40二、關(guān)于應(yīng)納稅所得額 40三、關(guān)干稅前扣除 40四、關(guān)于稅收優(yōu)惠 41五、關(guān)于特別納稅調(diào)節(jié) 43六、其她需要闡明問題 43四、新公司所得稅法解說 44一、公司所得稅立法背景 45二、公司所得稅改革指引思想和原則 46三、新稅法特點 46四、公司所得稅地位 46五、新稅法名稱 47目錄 47第一章總則 47第二章應(yīng)納稅所得額 49第三章應(yīng)納稅額 51第四章稅收優(yōu)惠 52第五章源泉扣繳 54第六章特別納稅調(diào)節(jié) 54第七章征收管理 55第八章附則 56一、新中華人民共和國公司所得稅法（3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）目錄第一章總則第二章應(yīng)納稅所得額第三章應(yīng)納稅額第四章稅收優(yōu)惠第五章源泉扣繳第六章特別納稅調(diào)節(jié)第七章征收管理第八章附則第一章總則第一條在中華人民共和國境內(nèi)，公司和其她獲得收入組織（如下統(tǒng)稱公司）為公司所得稅納稅人，依照本法規(guī)定繳納公司所得稅。個人獨資公司、合伙公司不合用本法。第二條公司分為居民公司和非居民公司。本法所稱居民公司，是指依法在中華人民共和國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)公司。本法所稱非居民公司，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中華人民共和國境內(nèi)，但在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合，或者在中華人民共和國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場合，但有來源于中華人民共和國境內(nèi)所得公司。第三條居民公司應(yīng)當就其來源于中華人民共和國境內(nèi)、境外所得繳納公司所得稅。非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場合獲得來源于中華人民共和國境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中華人民共和國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場合有實際聯(lián)系所得，繳納公司所得稅。非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場合，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場合但獲得所得與其所設(shè)機構(gòu)、場合沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當就其來源于中華人民共和國境內(nèi)所得繳納公司所得稅。第四條公司所得稅稅率為25%。非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得，合用稅率為20%。第二章應(yīng)納稅所得額第五條公司每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及容許彌補此前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條公司以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源獲得收入，為收入總額。涉及：（一）銷售貨品收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其她收入。第七條收入總額中下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定其她不征稅收入。第八條公司實際發(fā)生與獲得收入關(guān)于、合理支出，涉及成本、費用、稅金、損失和其她支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第九條公司發(fā)生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)某些，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）公司所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物損失；（五）本法第九條規(guī)定以外捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定\o"準備金"準備金支出；（八）與獲得收入無關(guān)其她支出。第十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，公司按照規(guī)定計算固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬土地；（七）其她不得計算折舊扣除固定資產(chǎn)。第十二條在計算應(yīng)納稅所得額時，公司按照規(guī)定計算無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)無形資產(chǎn)；（四）其她不得計算攤銷費用扣除無形資產(chǎn)。第十三條在計算應(yīng)納稅所得額時，公司發(fā)生下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷，準予扣除：（一）已足額提取折舊固定資產(chǎn)改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)改建支出；（三）固定資產(chǎn)大修理支出；（四）其她應(yīng)當作為長期待攤費用支出。第十四條公司對外投資期間，投資資產(chǎn)成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。第十五條公司使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十六條公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十七條公司在匯總計算繳納公司所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)賺錢。第十八條公司納稅年度發(fā)生虧損，準予向后來年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后來年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第十九條非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得，按照下列辦法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其她所得，參照前兩項規(guī)定辦法計算應(yīng)納稅所得額。第二十條本章規(guī)定收入、扣除詳細范疇、原則和資產(chǎn)稅務(wù)解決詳細辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第二十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，公司財務(wù)、會計解決辦法與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定計算。第三章應(yīng)納稅額第二十二條公司應(yīng)納稅所得額乘以合用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減免和抵免稅額后余額，為應(yīng)納稅額。第二十三條公司獲得下列所得已在境外繳納所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算應(yīng)納稅額；超過抵免限額某些，可以在后來五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后余額進行抵補：（一）居民公司來源于中華人民共和國境外應(yīng)稅所得；（二）非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合，獲得發(fā)生在中華人民共和國境外但與該機構(gòu)、場合有實際聯(lián)系應(yīng)稅所得。第二十四條居民公司從其直接或者間接控制外國公司分得來源于中華人民共和國境外股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國公司在境外實際繳納所得稅稅額中屬于該項所得承擔(dān)某些，可以作為該居民公司可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定抵免限額內(nèi)抵免。第四章稅收優(yōu)惠第二十五條國家對重點扶持和勉勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)和項目，予以公司所得稅優(yōu)惠。第二十六條公司下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件居民公司之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合非居民公司從居民公司獲得與該機構(gòu)、場合有實際聯(lián)系股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件非營利組織收入。第二十七條公司下列所得，可以免征、減征公司所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得；（二）從事國家重點扶持公共基本設(shè)施項目投資經(jīng)營所得；（三）從事符合條件環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得；（四）符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定所得。第二十八條符合條件小型微利公司，減按20%稅率征收公司所得稅。國家需要重點扶持高新技術(shù)公司，減按15％稅率征收公司所得稅。第二十九條民族自治地方自治機關(guān)對本民族自治地方公司應(yīng)繳納公司所得稅中屬于地方分享某些，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。第三十條公司下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用；（二）安頓殘疾人員及國家勉勵安頓其她就業(yè)人員所支付工資。第三十一條創(chuàng)業(yè)投資公司從事國家需要重點扶持和勉勵創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。第三十二條公司固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等因素，確需加速折舊，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊辦法。第三十三條公司綜合運用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所獲得收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。第三十四條公司購買用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。第三十五條本法規(guī)定稅收優(yōu)惠詳細辦法，由國務(wù)院規(guī)定。第三十六條依照國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，或者由于突發(fā)事件等因素對公司經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，國務(wù)院可以制定公司所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第五章源泉扣繳第三十七條對非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得應(yīng)繳納所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付款項中扣繳。第三十八條對非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)獲得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費支付人為扣繳義務(wù)人。第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當扣繳所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中華人民共和國境內(nèi)其她收入項目支付人應(yīng)付款項中，追繳該納稅人應(yīng)納稅款。第四十條扣繳義務(wù)人每次代扣稅款，應(yīng)當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地稅務(wù)機關(guān)報送扣繳公司所得稅報告表。第六章特別納稅調(diào)節(jié)第四十一條公司與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少公司或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理辦法調(diào)節(jié)。公司與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。第四十二條公司可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來定價原則和計算辦法，稅務(wù)機關(guān)與公司協(xié)商、確認后，達到預(yù)商定價安排。第四十三條公司向稅務(wù)機關(guān)報送年度公司所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，公司及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司，應(yīng)當按照規(guī)定提供有關(guān)資料。第四十四條公司不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來狀況，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。第四十五條由居民公司，或者由居民公司和中華人民共和國居民控制設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平國家（地區(qū)）公司，并非由于合理經(jīng)營需要而對利潤不作分派或者減少分派，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民公司某些，應(yīng)當計入該居民公司當期收入。第四十六條公司從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超過規(guī)定原則而發(fā)生利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四十七條公司實行其她不具備合理商業(yè)目安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理辦法調(diào)節(jié)。第四十八條稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)節(jié)，需要補征稅款，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。第七章征收管理第四十九條公司所得稅征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定執(zhí)行。第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民公司以公司登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當匯總計算并繳納公司所得稅。第五十一條非居民公司獲得本法第三條第二款規(guī)定所得，以機構(gòu)、場合所在地為納稅地點。非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場合，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選取由其重要機構(gòu)、場合匯總繳納公司所得稅。非居民公司獲得本法第三條第三款規(guī)定所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。第五十二條除國務(wù)院另有規(guī)定外，公司之間不得合并繳納公司所得稅。第五十三條公司所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。公司在一種納稅年度中間開業(yè)，或者終結(jié)經(jīng)營活動，使該納稅年度實際經(jīng)營期局限性十二個月，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一種納稅年度。公司依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一種納稅年度。第五十四條公司所得稅分月或者分季預(yù)繳。公司應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳公司所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。公司應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度公司所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。公司在報送公司所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其她關(guān)于資料。第五十五條公司在年度中間終結(jié)經(jīng)營活動，應(yīng)當自實際經(jīng)營終結(jié)之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期公司所得稅匯算清繳。公司應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納公司所得稅。第五十六條依照本法繳納公司所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外貨幣計算，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。第八章附則第五十七條本法發(fā)布前已經(jīng)批準設(shè)立公司，依照當時稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享有低稅率優(yōu)惠，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐漸過渡到本法規(guī)定稅率；享有定期減免稅優(yōu)惠，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享有到期滿為止，但因未獲利而尚未享有優(yōu)惠，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。法律設(shè)立發(fā)展對外經(jīng)濟合伙和技術(shù)交流特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策地區(qū)內(nèi)新設(shè)立國家需要重點扶持高新技術(shù)公司，可以享有過渡性稅收優(yōu)惠，詳細辦法由國務(wù)院規(guī)定。國家已擬定其她勉勵類公司，可以按照國務(wù)院規(guī)定享有減免稅優(yōu)惠。第五十八條中華人民共和國政府同外國政府訂立關(guān)于稅收協(xié)定與本法有不同規(guī)定，依照協(xié)定規(guī)定辦理。第五十九條國務(wù)院依照本法制定實行條例。第六十條本法自1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資公司和外國公司所得稅法》和1993年12月13日二、中華人民共和國公司所得稅法實行條例(送審稿)第一章總則第一條依照《中華人民共和國公司所得稅法》(如下簡稱稅法)規(guī)定，制定本條例。第二條稅法第一條第二款所稱個人獨資公司、合伙公司，是指依照中華人民共和國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立個人獨資公司、合伙公司。第三條稅法第二條第二款所稱依法在中華人民共和國境內(nèi)成立公司，是指依照中華人民共和國法律、行政法規(guī)在中華人民共和國境內(nèi)成立，除個人獨資公司和合伙公司以外公司、公司、事業(yè)單位、社會團隊。民辦非公司單位、基金會、外國商會、農(nóng)民專業(yè)合伙社以及獲得收入其她組織。稅法第二條第三款所稱依照外國(地區(qū))法律成立公司，是指依照外國(地區(qū))法律成立具備公司性質(zhì)組織。第四條稅法第二條第二款所稱實際管理機構(gòu)，是指對公司生產(chǎn)經(jīng)營實行實質(zhì)性全面管理和控制機構(gòu)。第五條稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場合，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動機構(gòu)、場合，涉及：(一)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；(二)農(nóng)場、工廠、開采自然資源場合；(三)提供勞務(wù)場合；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)場。(五)營業(yè)代理人；(六)其她機構(gòu)、場合。第六條本條例第五條所稱營業(yè)代理人，是指具備下列情形之一，受非居民公司委托，代理從事經(jīng)營公司、公司和其她經(jīng)濟組織或者個人：(一)經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并訂立購貨合同，代為采購商品；(二)與委托人訂立代理合同或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向她人交付其產(chǎn)品或者商品；(三)有權(quán)經(jīng)常代表委托人訂立銷貨合同或者接受訂貨；(四)經(jīng)常代理委托人從事貨品采購、銷售以外經(jīng)營活動。第七條稅法第三條所稱所得，涉及銷售貨品所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其她所得。第八條稅法第三條第二款、第三款所稱來源于中華人民共和國境內(nèi)、境外所得，按如下原則劃分：(一)銷售貨品和提供勞務(wù)所得，按經(jīng)營活動發(fā)生地擬定；(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)按不動產(chǎn)所在地擬定，動產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)公司所在地擬定；(三)股息紅利所得，按分派股息、紅利公司所在地擬定；(四)利息所得，按實際承擔(dān)或支付利息公司或機構(gòu)、場合所在地擬定；(五)租金所得。按實際承擔(dān)或支付租金公司或機構(gòu)、場合所在地擬定；(六)特許權(quán)使用費所得，按實際承擔(dān)或支付特許權(quán)使用費公司或機構(gòu)、場合所在地擬定；(七)其她所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門擬定。第九條稅法第三條第二款、第三款所稱實際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以獲得所得股權(quán)、債權(quán)、財產(chǎn)等。第二章應(yīng)納稅所得額第一節(jié)普通規(guī)定第十條公司應(yīng)納稅所得額計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，國務(wù)院財政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。前款所稱權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當承擔(dān)費用，無論款項與否收付，均作為當期收入和費用；不屬于當期收入和費用，雖然款項已在當期收付，也不作為當期收入和費用。第十一條公司應(yīng)當建立健全財務(wù)會計制度，關(guān)于規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。并按照本章公司的確不能提供真實、完整、精確收入、支出憑證，不能對的申報應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)可以采用成本加合理利潤、費用換算以及其她合理辦法核定其應(yīng)納稅所得額。第十二條稅法所稱虧損，是指公司依照稅法及本條例規(guī)定將每一納稅年度收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后不大于零數(shù)額。第二節(jié)收入第十三條稅法第六條所稱公司獲得收入貨幣形式，涉及鈔票、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期債券投資以及債務(wù)豁免等。稅法第六條所稱公司獲得收入非貨幣形式，涉及存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準備持有至到期債券投資等資產(chǎn)以及其她權(quán)益。第十四條稅法第六條所稱公司以非貨幣形式獲得收入，應(yīng)當按公允價值擬定收入額。前款所稱公允價值，是指按照資產(chǎn)市場價格、同類或類似資產(chǎn)市場價值基本擬定價值。第十五條稅法第六條第(一)項所稱銷售貨品收入，是指公司銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其她存貨獲得收入。第十六條稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指公司從事建筑安裝、修理修配、交通運送、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、征詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教誨培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其她勞務(wù)服務(wù)活動獲得收入。第十七條稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指公司轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所獲得收入。第十八條稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指公司因權(quán)益性投資從被投資方獲得分派收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當以被投資方作出利潤分派決策時間確認收入實現(xiàn)。第十九條稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指公司將資金提供她人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資或因她人占用本公司資金所獲得利息收入，涉及存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。公司持有到期長期債券或發(fā)放長期貸款獲得利息收入，應(yīng)當按照實際利率法確認收入。第二十條稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指公司提供固定資產(chǎn)、包裝物和其她資產(chǎn)使用權(quán)獲得收入。租金收入，應(yīng)當按照合同商定承租人應(yīng)付租金日期確認收入實現(xiàn)。第二十一條稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指公司提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其她特許權(quán)使用權(quán)而獲得收入。特許權(quán)使用費收入，應(yīng)當按照合同商定特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費日期確認收入實現(xiàn)。第二十二條稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指公司接受來自其她公司、組織和個人自愿和免費予以貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，應(yīng)當在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入實現(xiàn)。第二十三條稅法第六條第(九)項所稱其她收入，是指公司獲得除稅法第六條第(一)項至第(八)項收入以外一切收入，涉及公司資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒收押金、的確無法償付應(yīng)付款項、公司已作壞賬損失解決后又收回應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補貼收入、教誨費附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。第二十四條公司下列經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入實現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨品，應(yīng)當按照合同商定收款日期確認收入實現(xiàn)。(二)公司受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過十二個月，應(yīng)當按照納稅年度內(nèi)竣工進度或者完畢工作量確認收入實現(xiàn)?？⒐みM度或者完畢工作量不能合理判斷狀況，按照本條例第一百六十四條擬定原則解決。第二十五條采用產(chǎn)品提成方式獲得收入，以公司分得產(chǎn)品時間確認收入實觀，其收入額按照產(chǎn)品公允價值擬定。第二十六條公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換，以及將貨品、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分派，應(yīng)當視同銷售貨品、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。第二十七條稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級政府對納入預(yù)算管理事業(yè)單位、社會團隊等組織撥付財政資金，但國務(wù)院以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指公司依照法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等關(guān)于規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準，向特定服務(wù)對象收取并納入預(yù)算管理費用。稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指公司依照法律、行政法規(guī)等關(guān)于規(guī)定，代政府收取具備專項用途財政資金。稅法第七條第(三)項所稱其她不征稅收入，是指公司獲得國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途財政性資金。第三節(jié)扣除第二十八條稅法第八條所稱公司實際發(fā)生與獲得收入關(guān)于支出，是指與獲得收入直接有關(guān)支出。公司以獲得稅法第七條規(guī)定不征稅收入用于支出所形成費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算折舊扣除。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，公司實際發(fā)生成本、費用、稅僉、損失和其她支出，不得重復(fù)扣除。第二十九條稅法第八條所稱合理支出，是指符合經(jīng)營活動常規(guī)應(yīng)計入資產(chǎn)成本或當期損益必要與正常支出。公司發(fā)生支出應(yīng)區(qū)別為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當期直接扣除，應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定分期扣除或計入關(guān)于資產(chǎn)成本支出。第三十條稅法第八條所稱成本，是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生直接材料、直接人工及按照合理辦法分派制造費用。第三十一條稅法第八條所稱費用，是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。已計入成本關(guān)于費用除外。第三十二條稅法第八條所稱稅金，是指公司實際發(fā)生除所得稅和容許抵扣增值稅以外各項稅金及附加。第三十三條稅法第八條所稱損失，是指公司經(jīng)營活動中實際發(fā)生固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢串冒失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致非常損失及其她損失。前款所稱資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，是指資產(chǎn)盤虧損，報廢損失減除負責(zé)人補償和保險賠款后余額。公司發(fā)生損失，減除負責(zé)人補償和保險賠款后余額照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定扣除。公司已作為損失解決資產(chǎn)，在后來年度所有或某些收回時，應(yīng)計入當期收入。第三十四條稅法第八條所稱其她支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，公司經(jīng)營活動中發(fā)生關(guān)于、合理支出。第三十五條稅法第九條所稱公益性捐贈，是指公司通過縣級以上人民政府及其部門，以及省級以上部門認定公益性社會團隊用于下列公益事業(yè)捐贈：(一)救濟災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難社會群體和個人活動；(二)教誨、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；(三)環(huán)保、社會公共設(shè)施建設(shè)；(四)增進社會發(fā)展和進步其她社會公共和福利事業(yè)。第三十六條本條例第三十五條所稱公益性社會團隊，是指同步符合下列條件基金會、慈善組織等社會團隊：(一)依法成立，具備社團法人資格；(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營利為目；(三)所有資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；(四)收益和營運結(jié)余重要用于所創(chuàng)設(shè)目事業(yè)；(五)終結(jié)或解散時，剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或營利組織(六)不經(jīng)營與其設(shè)立公益目無關(guān)業(yè)務(wù)；(七)有健全財務(wù)會計制度；(八)具備不為私人謀利組織機構(gòu)；(九)捐贈者不以任何形式參加公益性社會團隊分派沒有對該組織財產(chǎn)所有權(quán)；(十)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定其她條件。第三十七條公司當期實際發(fā)生公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)(含)，準予扣除。年度利潤總額，是指公司按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算年度會計利潤。第三十八條公司實際發(fā)生合理職工工資薪金，準予在稅前扣除。前款所稱職工工資薪金，是指公司每一納稅年度支付給在本公司任職或與其有雇傭關(guān)系員工所有鈔票或非鈔票形式勞動報酬，涉及基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇關(guān)于其她支出。第三十九條公司發(fā)放給在本公司任職重要投資者個人及其她關(guān)于聯(lián)關(guān)系人員工資薪金，應(yīng)在合理范疇內(nèi)扣除。對特殊類型公司發(fā)放工資薪金，按國家關(guān)于規(guī)定實行扣除。第四十條公司按照國務(wù)院關(guān)于主管部門或省級人民政府規(guī)定范疇和原則為職工繳納基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準子稅前扣除。公司提取年金，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定原則范疇內(nèi)，準予扣除。第四十一條公司為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除。公司按國家規(guī)定為特殊工種職工支付法定人身安全保險費，準予扣除。第四十二條公司經(jīng)營期間發(fā)生合理借款費用可以扣除。公司為購買、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和通過十二個月以上建造才干達到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨而發(fā)生借款，在關(guān)于資產(chǎn)購建期間發(fā)生借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入關(guān)于資產(chǎn)成本；關(guān)于資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生借款費用，可在發(fā)生當期扣除。公司發(fā)生不需要資本化借款費用，符合稅法和本條例對利息水平限定條件，準予扣除。第四十三條非金融公司在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融公司借款利息支出，準予扣除；向非金融公司借款利息支出，不高于按照金融公司同期貸款基準利率計算數(shù)額某些，準予扣除。金融公司儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予扣除。公司經(jīng)批準發(fā)行債券利息支出，準予扣除。第四十四條公司在外幣交易中產(chǎn)生匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外貨幣性資產(chǎn)、負債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生匯兌損失，除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進行利潤分派有關(guān)某些外，準予扣除。第四十五條公司實際發(fā)生滿足職工共同需要集體生活、文化、體育等方面職工福利費支出，準予扣除。第四十六條公司實際發(fā)生職工工會經(jīng)費支出，在職工工資薪金總額2％(含)內(nèi)，準予扣除。第四十七條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，公司實際發(fā)生職工教誨經(jīng)費支出，在職工工資總額2.5％(含)以內(nèi)，準予據(jù)實扣除。第四十八條公司實際發(fā)生與經(jīng)營活動關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，按實際發(fā)生額50％扣除。第四十九條公司每一納稅年度實際發(fā)生符合條件廣告支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15％(含)某些準予扣除，超過某些準予在后來年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第五十條稅法第十條第(六)項所夸獎助支出，是指公司發(fā)生各種非廣告性質(zhì)贊助支出。第五十一條稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定準備金支出，是指公司未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金。第五十二條金融公司按下列公式計提呆賬準備，準予扣除。本年末容許扣除呆賬準備＝本年末容許提取呆賬準備資產(chǎn)余額x1％—上年末已經(jīng)扣除呆賬準備余額金融公司符合規(guī)定核銷條件呆賬損失，應(yīng)先沖減已經(jīng)扣除呆賬準備，呆賬準備局限性沖減某些，準予直接扣除。金融公司收回已扣除呆賬損失時，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額。第五十三條公司按照國家法律、行政法規(guī)關(guān)于規(guī)定提取用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等專項資金，準予扣除；提取資金變化用途，不得扣除，已經(jīng)扣除，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額。第五十四條公司參加財產(chǎn)保險和責(zé)任保險，按照規(guī)定實際繳納保險費用，準予扣除。第五十五條公司依照生產(chǎn)經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費，按下列辦法扣除：(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生租賃費，按租賃年限均勻扣除。(二)融資租賃發(fā)生租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值某些應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。第五十六條公司接受關(guān)聯(lián)方提供管理或其她形式服務(wù)，按照獨立交易原則支付關(guān)于費用，準予扣除。第五十七條公司實際發(fā)生合理勞動保護支出，準予扣除，前款所稱勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生支出。第五十八條公司內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來，發(fā)生費用均不計收入和扣除。第五十九條非居民公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合，就其境外總機構(gòu)實際發(fā)生與本機構(gòu)、場合生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)于費用，可以提供總機構(gòu)出具費用匯集范疇、定額、分派根據(jù)和辦法等證明文獻，并合理計算分攤，準予扣除。第四節(jié)資產(chǎn)稅務(wù)解決第六十條公司各項資產(chǎn)，涉及固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用，投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基本。前款所稱歷史成本，是指公司獲得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生支出。公司持有各項資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或損失，除稅收規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)節(jié)關(guān)于資產(chǎn)計稅基本。第六十一條稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有、使用時間超過十二個月(不含十二個月)非貨幣性長期資產(chǎn)，涉及房屋、建筑物、機器、機械、運送工具以及其她與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于設(shè)備、器具、工具等。第六十二條公司按照下列原則擬定固定資產(chǎn)計稅基本：(一)外購固定資產(chǎn)，按購買價款和有關(guān)稅費作為計稅基本。(二)自行建造固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算前實際發(fā)生支出作為計稅基本。(三)融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中孰低者，加上承租人在訂立租賃合同過程中發(fā)生有關(guān)費用，作為計稅基本。(四)盤盈固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值作為計稅基本。(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為計稅基本。第六十三條固定資產(chǎn)按照直線法計算折舊，準予扣除。公司應(yīng)當從固定資產(chǎn)使用月份次月起計算折舊；停止使用固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份次月起停止計算折舊。公司應(yīng)當依照固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用狀況，合理擬定固定資產(chǎn)預(yù)測凈殘值。固定資產(chǎn)預(yù)測凈殘值一經(jīng)擬定，不得變更。第六十四條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊最短年限如下：(一)房屋、建筑物，為；(二)火車、輪船、機器、機械和其她生產(chǎn)設(shè)備，為；(三)火車、輪船以外運送工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于器具、工具、家具等，為5年。(四)電子設(shè)備，為3年。第六十五條從事開采石油資源公司所發(fā)生礦區(qū)權(quán)益和勘探費用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)后，在不少于2年期限內(nèi)分期計提折耗。從事開采石油資源公司，在開發(fā)階段費用支出和在采油氣井上建筑和安裝不可移作她用建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按如下辦法和年限計提折舊，準予扣除：(一)以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按照直線法綜共計提折耗，折耗年限不少于6年；(二)以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按可采儲量和產(chǎn)量法綜共計提折耗。采用上述辦法計提折耗，可以不留殘值，從油氣井或油氣田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份次月起計提折耗。第六十六條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照實際發(fā)生支出作為計稅基本。(一)外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購買價款和支付有關(guān)稅費作為計稅基本。(二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為計稅基本。本條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目而持有生物資產(chǎn)，涉及經(jīng)濟林、薪炭林，產(chǎn)畜和役畜等。第六十七條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算折舊，準予扣除。公司應(yīng)當從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份次月起計算折舊；停止使用生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份次月起停止計算折舊。公司應(yīng)當依照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)性質(zhì)和使用狀況，合理擬定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)預(yù)測凈殘值。生產(chǎn)線生物資產(chǎn)預(yù)測凈殘值一經(jīng)擬定，不得隨意變更。第六十八條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊最低年限如下：(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為；(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。第六十九條稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給她人，或為管理目而持有、沒有實物形態(tài)非貨幣性長期資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第七十條無形資產(chǎn)按獲得時實際支出作為計稅基本。(一)外購無形資產(chǎn)，按購買價款、有關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生其她支出作為計稅基本。(二)自行開發(fā)無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生實際支出作為計稅基本。(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得無形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為計稅基本。第七十一條無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限不得少于。作為投資或者受讓無形資產(chǎn)，在關(guān)于法律或合同、合同中規(guī)定使用年限，可依其規(guī)定使用年限分期計算攤銷。外購商譽支出，在公司整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準予扣除。第七十二條稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)改建支出，是指公司變化房屋、建筑物構(gòu)造、延長使用年限等發(fā)生支出。固定資產(chǎn)改建支出，除稅法第十三條第(一)、(二)項規(guī)定以外，應(yīng)當增長該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限，還應(yīng)當恰當延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)節(jié)計算折舊。第七十三條稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)大修理支出，是指符合如下條件支出：(一)發(fā)生支出達到獲得固定資產(chǎn)計稅基本50％以上；(二)發(fā)生修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長2年以上；(三)發(fā)生修理后固定資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本明顯減少；(四)其她狀況表白發(fā)生修理后固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，可覺得公司帶來經(jīng)濟利益增長。第七十四條稅法第十三條第(四)項所稱長期待攤費用，從費用發(fā)生次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。長期待攤費用，涉及公司在籌建期發(fā)生開辦費。第七十五條稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指公司對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成資產(chǎn)。投資資產(chǎn)按發(fā)生實際支出作為計稅基本：(一)以支付鈔票獲得投資資產(chǎn)，按實際支付購買價款作為計稅基本。(二)以購買權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為計稅基本。第七十六條公司對外投資成本在對外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時，投資成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)收入中扣除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第七十七條稅法第十五條所稱存貨，是指公司持有以備出售產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用材料和物料等。存貨，按獲得時實際支出作為計稅基本：(一)外購存貨，按購買價款和有關(guān)稅費等作為計稅基本。(二)投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組獲得存貨，按該存貨公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為計稅基本。(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，按產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生材料費、人工費和應(yīng)分攤間接費用等必要支出作為計稅基本。第七十八條公司各項存貨使用或者銷售，其實際成本計算辦法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價辦法一經(jīng)選用，不得隨意變化。第七十九條稅法第十六條和第十九條所稱凈值，是指公司按上述規(guī)定擬定資產(chǎn)計稅基本扣除按稅法規(guī)定計提資產(chǎn)折舊、攤銷、折耗、呆賬準備后余額。公司不能提供上述財產(chǎn)獲得或持有時支出以及稅前扣除狀況有效憑證，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用合理辦法估定其財產(chǎn)凈值。第五節(jié)公司重組與清算第八十條公司重組過程中發(fā)生各項資產(chǎn)交易，凡已確認收益或者損失，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按交易價格重新擬定計稅基本。第八十一條本條例所稱公司重組，是涉及一種或一種以上公司實質(zhì)性或重大法律或經(jīng)濟構(gòu)造變化交易，涉及公司法律形式和地址變化、資本構(gòu)造調(diào)節(jié)、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。前款所稱公司法律形式和地址變化，涉及從一種法律形式公司轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N法律形式公司，以及公司登記地點變化等。本條第一款所稱資本構(gòu)造調(diào)節(jié)，是指公司融資構(gòu)造變化，涉及公司股東持有股份金額和比例發(fā)生變更、增資擴股等股本構(gòu)造變化或負債構(gòu)造變化以及債務(wù)重組等。本條第一款所稱公司整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指公司將實質(zhì)上所有經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家公司，由此獲得對該另一家公司股權(quán)。本條第一款所稱公司整體資產(chǎn)置換，是指公司將實質(zhì)上所有經(jīng)營性資產(chǎn)與另一家公司所有經(jīng)營性資產(chǎn)進行整體互換。本條第一款所稱公司合并，是指被合并公司將其所有資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)公司(如下簡稱合并方)，其股東由此獲得合并方所有者權(quán)益份額(如下簡稱股權(quán)支付額)或除合并公司所有者權(quán)益份額以外鈔票、有價證券和其她資產(chǎn)(如下簡稱非股權(quán)支付額)，實現(xiàn)兩個或兩個以上公司依法合并。本條第一款所稱公司分立，是指被分立公司將其某些或所有營業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個或兩個以上現(xiàn)存或新設(shè)公司(如下簡稱分立方)，其股東由此獲得分立方股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額。第八十二條公司重組業(yè)務(wù)，普通應(yīng)在交易發(fā)生時確認關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第八十三條公司在重組業(yè)務(wù)中發(fā)生以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以非貨幣資產(chǎn)投資購買股權(quán)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和清償債務(wù)或投資兩項業(yè)務(wù)，確認關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。公司在債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和投資兩項業(yè)務(wù)，確認關(guān)于債務(wù)重組所得或損失。第八十四條公司在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當按照支付債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基本差額，確認債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當按照收到債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基本差額，確認債務(wù)重組損失。第八十五條關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生具有讓步條款債務(wù)重組，有合理經(jīng)營需要，并符合如下條件之一，可以按本條例第八十四條規(guī)定確認債務(wù)重組所得或損失：(一)經(jīng)法院裁定；(二)有全體債權(quán)人批準合同；(三)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定其她條件。第八十六條不符合本條例第八十五條規(guī)定案件關(guān)聯(lián)方之間具有讓步條款債務(wù)重組，債權(quán)人讓步損失，應(yīng)當視為捐贈，不得在稅前扣除，債務(wù)人應(yīng)當確認捐贈收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人股東，債權(quán)人所作讓步應(yīng)當推定為公司對股東分派，債務(wù)人獲得讓步按稅法第二十六條第(二)項規(guī)定解決。第八十七條符合本條例第八十五條規(guī)定債務(wù)重組，債務(wù)人確認債務(wù)重組所得金額超過當年應(yīng)納稅所得額20%，可分5年分期計入應(yīng)納稅所得額。第八十八條符合下列條件公司重組業(yè)務(wù)，除與資產(chǎn)交易補價或非股權(quán)支付額相相應(yīng)某些資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當期確認外，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，資產(chǎn)交易雙方可暫不確認關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失(如下簡稱免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換)：(一)公司整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補價貨幣性資產(chǎn)低于整個資產(chǎn)置換交易公允價值20%；(二)公司整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中，作為補價非股權(quán)支付額公允價值低于股權(quán)賬面價值20%。第八十九條公司只變化法律形式或地址，關(guān)于資產(chǎn)可不視為轉(zhuǎn)讓，不進行清算和分派。第九十條免稅整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中，除與補價相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，交易雙方換入資產(chǎn)計稅基本應(yīng)按換出資產(chǎn)原計稅基本擬定。第九十一條免稅整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，除與非股權(quán)支付額相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，轉(zhuǎn)讓方公司獲得接受方公司股權(quán)成本，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)計稅基本擬定；接受方公司獲得轉(zhuǎn)讓方公司資產(chǎn)計稅基本，可按實際交易價格擬定。第九十二條免稅公司合并業(yè)務(wù)中，當事各方應(yīng)按下列方式進行解決：被合并方公司將所有資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給合并方公司，除與非股權(quán)支付額相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，合并方公司接受被合并公司所有資產(chǎn)和負債計稅基本應(yīng)以原計稅基本擬定。除法律或合同另有規(guī)定外，被合并方公司合并前所有所得稅事項由合并方公司承擔(dān)。當年可由合并后公司彌補被合并方公司虧損限額＝被合并公司凈資產(chǎn)公允價值×國家當年發(fā)行最長期限國債利率第九十三條免稅公司分立交易中，當事各方應(yīng)按下列方式進行解決：除與補價相相應(yīng)某些資產(chǎn)外，分立公司接受被分立方公司資產(chǎn)和負債計稅基本，應(yīng)按被分立方公司原計稅基本擬定。被分立方公司已分離資產(chǎn)相相應(yīng)所得稅事項由接受資產(chǎn)公司承繼。被分立公司未超過法定彌剖、期限虧損額可按分離資產(chǎn)占所有資產(chǎn)比例進行分派，由接受分離資產(chǎn)分立公司繼續(xù)彌補。第九十四條除公司股權(quán)重組業(yè)務(wù)中，交易方之間存在100%控股關(guān)系，且關(guān)于股權(quán)受讓方為中華人民共和國境內(nèi)公司，其她跨境重組交易不得享有本條例規(guī)定免稅待遇，應(yīng)在重組交易發(fā)生時確認關(guān)于重組交易中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第九十五條依照法律法規(guī)、章程合同終結(jié)經(jīng)營或重組中取消獨立納稅人資格公司，應(yīng)按照國家關(guān)于規(guī)定進行清算，并就清算所得計算繳納公司所得稅。公司所有資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)計稅基本、清算費用、有關(guān)稅費以及債務(wù)清償損益等后余額為清算所得。第九十六條公司從被清算方分得剩余資產(chǎn)，其中相稱于被清算方合計未分派利潤和合計盈余公積中按該公司所占股份比例計算某些，應(yīng)確以為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后余額，超過或低于公司投資成本某些，應(yīng)確以為公司投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。公司所有資產(chǎn)可變現(xiàn)價值減除清算費用，職工工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清稅款，清償公司債務(wù)后是公司可以向所有者分派剩余資產(chǎn)。第三章應(yīng)納稅額第九十七條稅法第二十二條規(guī)定應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×合用稅串—減免稅額—抵免稅額公式中應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額均為不不大于或等于零數(shù)額。公式中減免稅額和抵免稅額，是指依照稅法或者國務(wù)院稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免應(yīng)納稅額。第九十八條稅法第二十三條所稱已在境外繳納所得稅稅額，是指公司來源于中華人民共和國境外所得按照境外稅收法律及有關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納公司所得稅性質(zhì)稅款。第九十九條稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計算抵免限額，是指公司來源于中華人民共和國境外所得，依照稅法和本條例規(guī)定計算應(yīng)納稅額。該抵免限額應(yīng)當分國(地區(qū))不分項計算。其計算公式如下：境外所得稅稅額抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))所得額÷境內(nèi)、境外所得總額第一百條稅法第二十三條所稱五個年度，是指從公司獲得境外所得已在境外繳納所得稅額超過抵免限額當年次年起持續(xù)五個年度。第一百零一條稅法第二十四條所稱由居民公司直接或間接控制外國公司涉及：(一)由單一居民公司直接持有25％以上股份外國公司；(二)由本條第(一)項規(guī)定外國公司直接持有25％以上股份，且由單一居民公司通過一種或各種前述外國公司間接持有25％以上股份外國公司；(三)由本條第(一)項或第(二)項規(guī)定外國公司直接持有25％以上股份，且由單一居民公司通過一種或各種前述外國公司間接持有25％以上股份外國公司。第一百零二條居民公司在依照稅法第二十四條規(guī)定抵免境外所得稅稅額中由其承擔(dān)稅額，應(yīng)在符合本條例第一百零三條規(guī)定持股比例公司之間，從最低一層公司起逐級計算由上一層公司承擔(dān)稅額，其計算公式如下：本層公司所納稅額由上一層公司承擔(dān)稅額＝本層公司就利潤和投資收益所實際繳納和按稅法規(guī)定計算承擔(dān)稅額×本層公司向上一層公司分派股息紅利額÷本層公司所得稅后利潤額。第一百零三條公司在依照稅法第二十三條規(guī)定抵免稅額時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)稅款所屬年度納稅憑證。第四章稅收優(yōu)惠第一百零四條稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指公司購買財政部發(fā)行國家公債所獲得利息收入。第一百零五條稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件居民公司之間股息、紅利等投資性收益，是指居民公司直接投資于另一居民公司所獲得投資收益，不涉及投資于另一居民公司公開發(fā)行并上市流通股票所獲得投資收益。稅法第二十六條第(三)項所稱股息、紅利投資收益，不涉及投資于另一居民公司公開發(fā)行并上市流通股票所獲得投資收益。第一百零六條稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件非營利組織是指符合下列條件組織：(一)依法履行非營利組織登記手續(xù)；(二)從事公益性或非營利性活動；(三)獲得收入除用于與組織關(guān)于部用于章程規(guī)定公益性或非營利性事業(yè)；(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分派；(五)注銷后剩余財產(chǎn)按照其章程規(guī)定用于公益性或非營利性目；無法按照章程規(guī)定解決，由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相似組織，并向社會公示；(六)創(chuàng)設(shè)者和重要投入人不擔(dān)任該組織領(lǐng)取工資薪酬管理職務(wù)，投入人對投入該組織財產(chǎn)不保存或享有任何財產(chǎn)權(quán)利；(七)工作人員及其高檔管理人員報酬控制在本地職工平均工資水平一定幅度內(nèi)，不變相分派組織財產(chǎn)；(八)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定其她條件。第一百零七條稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件非營利組織收入，不涉及從事營利性活動所獲得收入。第一百零八條稅法第二十七條第(一)項規(guī)定公司從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，可以免征、減征公司所得稅，是指：(一)公司從事下列項目所得，免征公司所得稅：1.谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料種植；2.中藥材種植；3.林木哺育和種植；4.豬、牛、羊飼養(yǎng)。(二)公司從事下列項目所得，減半征收公司所得稅：1.蔬菜種植，水果、堅果、飲料和香料作物種植；2.林產(chǎn)品采集(不涉及天然森林和野生植物產(chǎn)品采集)；3.牲口、家禽飼養(yǎng)(不涉及狩獵和捕獲動物)；4.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈；5.灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、漁服務(wù)業(yè)項目所得。國家禁止和限制發(fā)展項目，不得享有本條所規(guī)定稅收優(yōu)惠。第一百零九條公司從事稅法第二十七條第(二)項規(guī)定國家重點扶持公共基本設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，從項目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至次年免征公司所得稅，第三年至第五年減半征收公司所得稅。國家重點扶持公共基本設(shè)施項目是指《公共基本設(shè)施項目公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。《公共基本設(shè)施項目公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同關(guān)于部門共同制定。公司承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享有公司所得稅優(yōu)惠。第一百一十條公司從事稅法第二十七條第(三)項規(guī)定符合條件環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得，從項目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至次年免征公司所得稅，第三年至第五年減半征收公司所得稅。符合條件環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目，涉及公共污水解決、公共垃圾解決、沼氣綜合開發(fā)運用、風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等，詳細條件和范疇由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。第一百一十一條公司獲得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)某些免征公司所得稅，500萬元以上某些減半征收公司所得稅。關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不合用本條第一款規(guī)定。第一百一十二條非居民公司獲得稅法第二十七項第（五）項規(guī)定所得，減按10％稅率征收公司所得稅。下列所得可以免征所得稅：(一)國際金融組織貸款給中華人民共和國政府、中華人民共和國境內(nèi)銀行和居民公司獲得利息所得；(二)外國銀行以優(yōu)惠利率向中華人民共和國境內(nèi)銀行提供貸款或購買債券所獲得利息所得；(三)在中華人民共和國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場合非居民公司，從其直接投資國家需要重點扶持高新技術(shù)公司獲得股息、紅利收入。第一百一十三條稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件小型微利公司，是指從事國家非限制行業(yè)并同步符合如下條件公司：(一)制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第一百一十四條稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持高新技術(shù)公司，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同步符合如下條件公司：(一)符合《國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域》范疇；(二)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)費用占公司當年總收入比重，銷售收入2億元以上，為3％，銷售收入5000萬元至2億元，為4％，銷售收入5000萬元如下，為6％。(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占公司總收入60％以上；(四)具備大專以上學(xué)歷職工占公司職工總數(shù)30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)科技人員占公司職工總數(shù)20％以上。國家需要重點扶持高新技術(shù)公司認定管理辦法，由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門會同關(guān)于部門共同制定。第一百一十五條稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》規(guī)定，實行民族區(qū)域自治自治區(qū)、自治州、自治縣。民族自治地方內(nèi)國家限定發(fā)展行業(yè)公司，不得減征或者免征公司所得稅。第一百一十六條公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，在按規(guī)定實行100％扣除基本上，按研究開發(fā)費用50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)成本150％進行攤銷。前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。公司研究開發(fā)費用，涉及新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)節(jié)費、原材料和半成品實驗費，技術(shù)圖書資料費、未納入國家籌劃中間實驗費、研究機構(gòu)人員工資、研究設(shè)備折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究關(guān)于其她經(jīng)費以及委托其她單位進行科研試制費用。第一百一十七條公司安頓殘疾人員，按實際支付給殘疾職工工資100％加計扣除。殘疾人員是指經(jīng)認定視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。第一百一十八條創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)公司2年以上(含2年)，可按其對中小高新技術(shù)公司投資額70％在股權(quán)持有滿2年當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司應(yīng)納稅所得額。符合抵扣條件并在當年局限性抵扣，可在后來納稅年度逐年延續(xù)抵扣。中小高新技術(shù)公司是指公司職工人數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元高新技術(shù)公司。第一百一十九條稅法第三十二條規(guī)定采用縮短折舊年限或者采用加速折舊辦法固定資產(chǎn)，涉及：(一)由于科技進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快固定資產(chǎn)；(二)常年處在強震動、高腐蝕狀態(tài)固定資產(chǎn)；(三)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定其她固定資產(chǎn)。采用縮短折舊年限辦法，最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限60％；采用加速折舊辦法，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第一百二十條公司以《資源綜合運用公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)資源作為重要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)有關(guān)原則產(chǎn)品所獲得收入，減按90％計入收入總額。前款所稱重要原材料，是指運用資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于《資源綜合運用公司所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定原則原材料?！顿Y源綜合運用公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同關(guān)于部門共同制定。第一百二十一條公司購買并實際使用環(huán)保專用設(shè)備，其設(shè)備投資額10％可從公司當年應(yīng)納所得稅額中抵免。前款所稱環(huán)保專用設(shè)備，是指《環(huán)保專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)設(shè)備。《環(huán)保專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同關(guān)于部門共同制定。第一百二十二條公司購買并實際使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，其設(shè)備投資額10％可從公司當年應(yīng)納所得稅額中抵免。前款所稱節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，是指《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)設(shè)備。《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同關(guān)于部門共同制定。第一百二十三條公司購買并實際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額10％可從公司當年應(yīng)納所得稅額中抵免。前款所稱安全生產(chǎn)專用設(shè)備，是指《安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)設(shè)備?！栋踩a(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同關(guān)于部門共同制定。第一百二十四條公司同步從事合用不同行業(yè)或區(qū)域所得稅待遇項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)單獨計算所得，并合理分攤公司期間費用，計算享有所得稅優(yōu)惠所得額；沒有單獨計算所得，不得享有稅收優(yōu)惠。凡生產(chǎn)經(jīng)營項目合用不同稅率和不同稅收待遇，按公司經(jīng)營收入、職工人數(shù)或工資總額、資產(chǎn)總額等因素在各生產(chǎn)經(jīng)營項目之間合理分派應(yīng)納稅所得額。第一百二十五條公司投資經(jīng)營項目依照本條例第一百零九條和第一百一十條規(guī)定享有減、免稅，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享有規(guī)定稅收優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓，受讓方不得重新計算減免稅。第一百二十六條公司享有稅額抵免優(yōu)惠環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)是公司實際購買并自身實際投入使用設(shè)備，公司購買上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補繳已抵免稅款。第五章源泉扣繳第一百二十七條稅法第十九條第(一)項所稱收入全額，是指公司從支付人收取所有價款和價外費用。提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取特許權(quán)使用費，涉及特許權(quán)使用費收入，以及與其有關(guān)圖紙資料費、技術(shù)服務(wù)費和人員培訓(xùn)費等費用。第一百二十八條稅法第三十七條所稱支付人，是指依照關(guān)于法律規(guī)定或合同商定直接負有支付有關(guān)所得款項義務(wù)組織和個人。第一百二十九條稅法第三十七條所稱支付，是指鈔票支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付，以及用非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益兌價支付等貨幣和非貨幣支付。稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付款項，是指公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則已計入與支付人生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)成本、費用應(yīng)付款項。第一百三十條稅法第三十八條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)非居民公司發(fā)生下列情形之一，縣級以上稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費支付人為扣繳義務(wù)人：(一)預(yù)測工程作業(yè)或提供勞務(wù)期限局限性一種納稅年度，且有證據(jù)表白不履行納稅義務(wù)；(二)沒有辦理稅務(wù)登記或者暫時稅務(wù)登記，且未委托中華人民共和國境內(nèi)代理人辦理納稅義務(wù)；(三)未按照規(guī)定期限辦理公司所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報；(四)其她規(guī)定情形。縣級以上稅務(wù)機關(guān)在指定扣繳義務(wù)人時，應(yīng)同步告知扣繳義務(wù)人所扣稅款計算根據(jù)、計算辦法和扣繳期限。第一百三十一條稅法第三十七條、第三十八條所稱支付人為扣繳義務(wù)人，若納稅人提出自行履行納稅義務(wù)，且扣繳義務(wù)人因特殊因素?zé)o法履行扣繳義務(wù)，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)核準，可按稅法規(guī)定期限自行申報繳納稅款。第一百三十二條稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定所得發(fā)生地。在中華人民共和國境內(nèi)存在各種所得發(fā)生地，由納稅人選取一地申報繳納稅款。第一百三十三條稅法第三十九條所稱該納稅人在中華人民共和國境內(nèi)其她收入項目是指該納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事其她投資經(jīng)營活動和貿(mào)易等活動所應(yīng)獲得收入。稅務(wù)機關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時，應(yīng)將追繳稅款理由、追繳數(shù)額、扣繳期限、扣繳方式等告知納稅人。第六章特別納稅調(diào)節(jié)第一百三十四條稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方是指，與公司有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一公司、其她組織和個人：(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系；(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；(三)在利益上具備有關(guān)聯(lián)其她關(guān)系。第一百三十五條公司與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，涉及轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)、融通資金及其她類型。第一百三十六條稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來所遵循原則。第一百三十七條稅法第四十一條所稱合理辦法是指：(一)可比非受控價格法，是指按照沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系交易各方進行相似或類似業(yè)務(wù)往來價格進行定價辦法；(二)再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)公司購進商品再銷售給獨立公司價格，減去相似或類似業(yè)務(wù)銷售毛利后，對購進商品進行定價辦法；(三)成本加成法，是指按照成本加合理利潤進行定價辦法；(四)交易凈利潤法，是指按照沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系交易各方進行相似或類似業(yè)務(wù)往來所獲得凈利潤水平擬定利潤辦法；(五)利潤分割法，是指按照公司與其關(guān)聯(lián)方合并利潤或虧損在各方之間采用合理原則進行分派辦法；(六)其她符合獨立交易原則辦法。第一百三十八條公司依照稅法第四十一條第二款規(guī)定，分攤與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)所發(fā)生成本，應(yīng)對實際發(fā)生共同成本，按照與所有權(quán)、用益權(quán)和收益權(quán)相配比原則，以合同方式擬定分攤比例及應(yīng)分攤數(shù)額。公司應(yīng)當自合同達到之日起60日之內(nèi)，將合同報送稅務(wù)機關(guān)。公司應(yīng)當在達到合同時準備與其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來關(guān)于價格、費用制定原則、計算辦法和闡明等同期資料，并按照規(guī)定加以保存。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期，公司應(yīng)在30日之內(nèi)提供上述資料。第一百三十九條公司可以按照稅法第四十二條規(guī)定預(yù)商定價安排方式訂立成本分攤合同。第一百四十條具備下列情形之一，公司按合同分攤成本，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(一)公司未按照本條例第一百三十八條規(guī)定報送合同，或準備、保存和提供有關(guān)資料；(二)不符合獨立交易原則；(三)不具備合理商業(yè)目或經(jīng)濟實質(zhì)。第一百四十一條稅法第四十二條所稱預(yù)商定價安排是指公司就其將來年度關(guān)聯(lián)交易定價辦法和計算原則，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達到合同。預(yù)商定價安排在一定條件下可合用于此前年度轉(zhuǎn)讓定價調(diào)節(jié)。第一百四十二條預(yù)商定價安排涉及單邊預(yù)商定價安排和雙邊或多邊預(yù)商定價安排。雙邊或多邊預(yù)商定價安排，應(yīng)按照國內(nèi)政府對外訂立避免雙重征稅協(xié)定關(guān)于互相協(xié)商程序規(guī)定執(zhí)行。第一百四十三條稅法第四十三條所稱有關(guān)資料是指：(一)公司須提供關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來關(guān)于價格、費用制定原則、計算辦法和闡明等同期資料；(二)公司及其關(guān)聯(lián)方須提供關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)、資金等再銷售(或轉(zhuǎn)讓)價格或最后銷售(或轉(zhuǎn)讓)價格；(三)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司須提供與被調(diào)查公司可比產(chǎn)品價格、定價方式及利潤水平等資料；(四)其她關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來資料。稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司與被調(diào)查公司在經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似公司。公司與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來關(guān)于價格、費用制定原則、計算辦法和闡明等同期資料，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期，應(yīng)在30日內(nèi)提供。關(guān)聯(lián)方及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查關(guān)于其她公司提供資料，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)與其商定期限內(nèi)提供。第一百四十四條公司未按照本條例規(guī)定期限提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來狀況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向公司發(fā)出責(zé)令限期改正告知書，責(zé)令限期改正最長期限不得超過30日。第一百四十五條公司因有如下特殊狀況不能按期提供有關(guān)資料或在限期內(nèi)改正，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到公司延期申請之日起5日內(nèi)做出書面答復(fù)，逾期不做出答復(fù)，視同已批準了公司延期申請，延期最長不得超過45日。（一）提供外文資料較多，翻譯時間較長；（二）涉及境外資料較多；公司因遇不可抗力無法按期提供有關(guān)資料或在限期內(nèi)改正，應(yīng)在不可抗力消除后45日內(nèi)提供有關(guān)資料。第一百四十六條稅務(wù)機關(guān)依照稅法第四十四條核定公司應(yīng)納稅所得額，可以采用下列辦法：(一)參照同類或類似行業(yè)中類似公司利潤率水平核定；(二)按照公司成本加合理費用和利潤辦法核定；(三)按照關(guān)聯(lián)公司集團整體利潤一定比例核定；(四)按照其她合理辦法核定。公司對稅務(wù)機關(guān)按照本條規(guī)定辦法核定應(yīng)納稅所得額有異議，應(yīng)當提供有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)節(jié)核定應(yīng)納稅所得額。第一百四十七條稅法第四十五條所稱中華人民共和國居民是指按照《中華人民共和國個人所得稅法》關(guān)于規(guī)定，就其境內(nèi)外所得在中華人民共和國負有個人所得稅納稅義務(wù)個人。第一百四十八條稅法第四十五條所稱控制，是指下列控制關(guān)系之一：(一)在納稅年度中任何一天居民公司或中華人民共和國居民直接或間接單一持有外國公司10％或以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國公司50％以上股份或有表決權(quán)股份；(二)在納稅年度中任何一天單一居民公司或中華人民共和國居民直接或間接持有外國公司股份或有表決權(quán)股份在50％或如下，但由于持有股份或有表決權(quán)股份關(guān)系，對該外國公司構(gòu)成實質(zhì)控制。(三)其她構(gòu)成實質(zhì)控制關(guān)系。第一百四十九條稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(地區(qū))公司實際稅負，低于稅法第四條第一款規(guī)定稅率50％，但國務(wù)院稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。第一百五十條稅法第四十五條所稱并非由于合理經(jīng)營需要是指，構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(地區(qū))公司，不從事實質(zhì)性經(jīng)營活動，而以減少或規(guī)避中華人民共和國稅收為重要目。第一百五十一條公司滿足如下條件之一，不屬于稅法第四十五條規(guī)定范疇：(一)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(地區(qū))公司，在納稅年度終了后18個月內(nèi)向中華人民共和國居民公司分派了應(yīng)歸屬于其利潤80％或以上某些；(二)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(地區(qū))公司為上市公司，其股票在證券交易所公開交易且不少于一定比例股票為公眾持有；(三)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系外國(地區(qū))公司，應(yīng)歸屬于中華人民共和國居民公司和中華人民共和國居民股東年度利潤不高于100萬元人民幣。第一百五十二條稅法第四十六條所稱公司從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資，是指公司直接或間接從其所關(guān)于聯(lián)方獲得、需要按照合同或合同商定支付利息或需要以其她方式予以補償長短期融資。公司間接從關(guān)聯(lián)方獲得債權(quán)性投資，涉及：(一)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供債權(quán)性投資；(二)無關(guān)聯(lián)第