新舊個(gè)稅征收辦法課件引言新個(gè)稅征收辦法概述舊個(gè)稅征收辦法概述新舊個(gè)稅征收辦法對(duì)比分析新個(gè)稅征收辦法詳解舊個(gè)稅征收辦法詳解新舊個(gè)稅征收辦法對(duì)企業(yè)和個(gè)人的影響及應(yīng)對(duì)策略contents目錄引言01個(gè)人所得稅的起源和發(fā)展個(gè)人所得稅是一種古老的稅種，起源于英國(guó)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅逐漸在全球范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。在中國(guó)，個(gè)人所得稅的征收始于1980年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人所得稅的征收辦法也在不斷調(diào)整和完善。舊個(gè)稅征收辦法的局限性隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舊個(gè)稅征收辦法逐漸暴露出一些局限性，如征收范圍有限、征收標(biāo)準(zhǔn)單一、缺乏公平性等，難以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。背景介紹目的本次課件旨在介紹新舊個(gè)人所得稅征收辦法的差異，幫助廣大納稅人更好地理解和掌握個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，以便更好地履行納稅義務(wù)。意義通過(guò)本次課件，廣大納稅人可以更加全面地了解個(gè)人所得稅的征收辦法，從而更好地規(guī)劃自己的個(gè)人財(cái)務(wù)，同時(shí)也有助于提高納稅人的納稅意識(shí)和誠(chéng)信度。目的和意義新個(gè)稅征收辦法概述02在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。非居民個(gè)人納稅人范圍工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得征稅對(duì)象特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營(yíng)所得利息、股息、紅利所得征稅對(duì)象財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得征稅對(duì)象適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。綜合所得經(jīng)營(yíng)所得其他所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。適用百分之二十至百分之二十五的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。030201稅率與應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。綜合所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)所得按個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。其他所得起征點(diǎn)與扣除項(xiàng)目舊個(gè)稅征收辦法概述03納稅人范圍包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)人、港澳臺(tái)同胞、華僑和外籍華人。納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者居住不滿一年，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。納稅人范圍征稅對(duì)象包括個(gè)人所得，具體包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。征稅對(duì)象0102稅率與應(yīng)納稅所得額稅率分為：比例稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅根據(jù)不同的應(yīng)納稅所得額區(qū)間，適用不同的稅率。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限?？鄢?xiàng)目包括：個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（即起征點(diǎn)）、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目（如子女教育、贍養(yǎng)老人、住房租金等）、依法確定的其他扣除項(xiàng)目（如商業(yè)健康保險(xiǎn)等）。起征點(diǎn)與扣除項(xiàng)目新舊個(gè)稅征收辦法對(duì)比分析04納稅人范圍的對(duì)比舊個(gè)稅征收辦法下，納稅人范圍相對(duì)狹窄，僅針對(duì)工薪階層和個(gè)體工商戶。新個(gè)稅征收辦法下，納稅人范圍擴(kuò)大，包括各類就業(yè)人員和個(gè)體戶，并增加了專項(xiàng)附加扣除等優(yōu)惠政策。舊個(gè)稅征收辦法下，主要針對(duì)工資、薪金所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。新個(gè)稅征收辦法下，征稅對(duì)象更加廣泛，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。征稅對(duì)象的對(duì)比VS舊個(gè)稅征收辦法下，采用分類稅率和累進(jìn)稅率，稅率級(jí)距相對(duì)較小，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算相對(duì)較為復(fù)雜。新個(gè)稅征收辦法下，采用綜合累進(jìn)稅率和分類累進(jìn)稅率，稅率級(jí)距相對(duì)較大，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算相對(duì)較為簡(jiǎn)單。稅率與應(yīng)納稅所得額的對(duì)比舊個(gè)稅征收辦法下，起征點(diǎn)較低，扣除項(xiàng)目較少，主要針對(duì)基本生活費(fèi)用。新個(gè)稅征收辦法下，起征點(diǎn)提高，扣除項(xiàng)目增加，包括子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款等專項(xiàng)附加扣除，以及個(gè)人職業(yè)發(fā)展等扣除項(xiàng)目。起征點(diǎn)與扣除項(xiàng)目的對(duì)比新個(gè)稅征收辦法詳解05在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，應(yīng)作為居民納稅人，就其境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，應(yīng)作為非居民納稅人，就其境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅。納稅人范圍的詳解非居民納稅人居民納稅人工資、薪金所得：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。征稅對(duì)象的詳解工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表為：1級(jí)：3%；2級(jí)：10%；3級(jí)：20%；4級(jí)：25%；5級(jí)：30%；6級(jí)：35%；7級(jí)：45%。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用比例稅率，稅率為20%。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表為：1級(jí)：5%；2級(jí)：10%；3級(jí)：20%；4級(jí)：30%；5級(jí)：35%。稅率與應(yīng)納稅所得額的詳解個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5000元。工資、薪金所得的扣除項(xiàng)目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人。起征點(diǎn)與扣除項(xiàng)目的詳解舊個(gè)稅征收辦法詳解06在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，應(yīng)作為居民納稅人，就其境內(nèi)和境外的所得繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，或者居住不滿一年的個(gè)人，應(yīng)作為非居民納稅人，只就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。居民納稅人非居民納稅人納稅人范圍的詳解工資、薪金所得：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。征稅對(duì)象的詳解工資、薪金所得適用稅率從3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。要點(diǎn)一要點(diǎn)二其他所得適用稅率比例稅率和超額累進(jìn)稅率。稅率與應(yīng)納稅所得額的詳解起征點(diǎn)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為3500元/月?？鄢?xiàng)目個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三險(xiǎn)一金”）。起征點(diǎn)與扣除項(xiàng)目的詳解新舊個(gè)稅征收辦法對(duì)企業(yè)和個(gè)人的影響及應(yīng)對(duì)策略07對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響財(cái)務(wù)核算需要調(diào)整：新個(gè)稅征收辦法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生了影響，需要重新設(shè)計(jì)和調(diào)整原有的財(cái)務(wù)核算體系。稅務(wù)成本增加：新個(gè)稅征收辦法的實(shí)施，使得企業(yè)需要為員工代扣代繳的個(gè)稅增加，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。對(duì)企業(yè)人力資源的影響員工薪酬結(jié)構(gòu)調(diào)整：新個(gè)稅征收辦法的實(shí)施，使得企業(yè)需要重新審視員工的薪酬結(jié)構(gòu)，以更好地激勵(lì)員工。招聘和留人難度增加：新個(gè)稅征收辦法的實(shí)施，使得企業(yè)需要提高員工的薪酬待遇以留住人才，增加了企業(yè)的招聘和留人難度。對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況的影響減稅效果明顯：新個(gè)稅征收辦法的實(shí)施，使得個(gè)人能夠享受到更多的稅收優(yōu)惠政策，減輕了個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。