流動負債與薪酬的會計核算

懷爾德、拉森和基亞佩塔會計學(xué)原理第23版

2

學(xué)習(xí)目標概念C1描述流動負債與長期負債及各自的特點C2界定并描述金額確定的流動負債C3

解釋或有負債的會計處理程序P1編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄P2計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債P3計算和記錄雇主的薪酬費用及有關(guān)負債P4

產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理

C1:描述流動負債與長期負債及各自的特點

3學(xué)習(xí)目標定義負債4學(xué)習(xí)目標C1:描述流動負債與長期負債及各自的特點負債的分類在一年內(nèi)或企業(yè)長于一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)到期。流動負債在一年以上或企業(yè)長于一年的一個經(jīng)營周期外到期。長期負債5學(xué)習(xí)目標C1:描述流動負債與長期負債及各自的特點流動負債和長期負債流動負債是在一年內(nèi)到期或企業(yè)長于一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)到期的債務(wù)。長期負債是一年以上到期或企業(yè)長于一年的一個經(jīng)營周期外到期的債務(wù)。6學(xué)習(xí)目標C1:描述流動負債與長期負債及各自的特點負債的不確定性付款時間不確定付款對象不確定付款金額不確定7學(xué)習(xí)目標C1:描述流動負債與長期負債及各自的特點

C2:界定并描述金額確定的流動負債8學(xué)習(xí)目標應(yīng)付賬款應(yīng)付銷售稅預(yù)收收入短期應(yīng)付票據(jù)金額確定的負債工資負債多期金額確定的負債9學(xué)習(xí)目標C2:界定并描述金額確定的流動負債家得寶公司在8月31日以$6000的價格出售了一批原料,并且銷售稅率為5%。應(yīng)付銷售稅$6,000×5%=$30010學(xué)習(xí)目標C2:界定并描述金額確定的流動負債6月30日,Rihanna銷售八場演唱會的門票收入為$5,000,000。預(yù)收收入10月31日,Rihanna舉辦了演唱會。$5,000,000/8=$625,00011學(xué)習(xí)目標C2:界定并描述金額確定的流動負債

P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄

12學(xué)習(xí)目標在一年或企業(yè)長于一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)必須支付約定金額的書面承諾短期應(yīng)付票據(jù)13學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄8月23日,Brady公司要求McGraw接受以$100現(xiàn)金和一張60天期、面值為$500、利率為12%的應(yīng)付票據(jù)取代原來的應(yīng)付賬款。用來延長信用期限的

應(yīng)付票據(jù)14學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄10月22日,Brady將票據(jù)本金及利息償還給了McGraw.。用來延長信用期限的

應(yīng)付票據(jù)利息費用=$500×12%×(60÷360)=$1015學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄向銀行借款所簽發(fā)的票據(jù)9月30日,一公司以12%的利率向銀行借款$2,000，期限為60天。11月29日,該公司償還票據(jù)的本金和利息。利息費用=$2,000×12%×(60÷360)=$4016學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄票據(jù)日期會計期間結(jié)束到期日需要一個調(diào)整分錄來記錄到目前為止發(fā)生的利息費用。跨期票據(jù)17學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄票據(jù)期末調(diào)整2017年12月16日,一公司以12%的利率向銀行借款$2,000，期限為60天。在12月31日時，需要編制一個調(diào)整分錄。2018年2月14日,該公司支付了票據(jù)的本金和利息。

18學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄NEED-TO-KNOW11-1部分1第1部分。6月30日,一家零售商以$500現(xiàn)金銷售商品(商品成本為$300)。銷售稅法要求零售商征收7%的銷售稅。編制記錄$500銷售額及其適用的增值稅的分錄,以及7月15日向州政府繳納7%稅款的分錄。19學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄NEED-TO-KNOW11-1部分220學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄第2部分。一家票務(wù)機構(gòu)在Haim的4天巡演中提前收到$40000現(xiàn)金。記錄4月30日的預(yù)售門票。假設(shè)它占預(yù)售門票的1/4,記錄5月15日首場音樂會的收入。NEED-TO-KNOW11-1部分3借方貸方11月25日現(xiàn)金8,000應(yīng)付票據(jù)8,00012月31日利息費用($8,000x.05x36/360)40應(yīng)付利息402月23日利息費用($8,000x.05x54/360)60應(yīng)付利息($8,000x.05x36/360)40應(yīng)付票據(jù)8,000現(xiàn)金8,100第3部分。11月25日,一家公司通過簽發(fā)一張面值$8000、90天期、利率為5%的票據(jù),借入$8000現(xiàn)金。(a)計算本年度12月31日應(yīng)計利息;(b)編制日記賬分錄,以記錄本年度12月31日的應(yīng)計利息支出;(c)編制日記賬分錄以記錄到期應(yīng)付款項。普通日記賬36天54天21學(xué)習(xí)目標P1:編制有關(guān)短期應(yīng)付票據(jù)的會計分錄

P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債

22學(xué)習(xí)目標與薪酬有關(guān)的負債

雇主因雇傭員工而產(chǎn)生費用和負債。23學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債員工薪酬與扣款24學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債雇主每年必須向美國國稅局(InternalRevenueService,IRS)繳納代扣稅款FICA稅—社會保障.2016:全年薪酬所得6.2%,且對于年薪酬所得中超出$118500的部分不予扣稅。員工聯(lián)邦社會保險稅FederalInsuranceContributionsAct(FICA)FICA稅—

醫(yī)療2016:全年薪酬所得的1.45%。25學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債代扣金額取決于員工的收入、稅率和預(yù)扣稅款優(yōu)惠。雇主必須將從員工工資總額中代扣的稅款支付給相應(yīng)的政府機構(gòu)。聯(lián)邦所得稅員工所得稅州及地方所得稅26學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債預(yù)扣金額取決于員工的要求.雇主自愿從員工的工資總額中扣繳款項并交給指定的機構(gòu)。這些代扣款項包括對慈善機構(gòu)的捐款、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老金繳款及工會會費等。員工自愿扣款27學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債記錄員工薪酬費用及扣款的分錄與如下分錄類似。員工工資記錄28學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債

P3:計算并記錄雇主薪酬費用和負債

29學(xué)習(xí)目標雇主支付的金額與從員工工資總額中扣繳的金額相等。雇主薪酬稅聯(lián)邦社會保險稅聯(lián)邦及州失業(yè)救濟稅醫(yī)療保險稅30學(xué)習(xí)目標P3:計算并記錄雇主薪酬費用和負債員工薪酬所得$7,000以內(nèi)的部分按照6.0%稅率繳納。所繳納的州失業(yè)救濟稅可以從聯(lián)邦政府失業(yè)稅中予以扣除,最高扣除額可達5.4%

。雇主所負擔的聯(lián)邦政府失業(yè)稅通常只有0.6%。聯(lián)邦政府失業(yè)稅法案(FUTA)員工薪酬所得$7,000以內(nèi)的部分按照5.4%稅率繳納?？冃У燃壙赡芙档蚐UTA稅率.州失業(yè)救濟稅法案(SUTA)聯(lián)邦及州失業(yè)救濟稅31學(xué)習(xí)目標P3:計算并記錄雇主薪酬費用和負債一月份雇主薪酬稅的分錄與如下分錄類似。FICA金額與從員工工資總額中扣繳的金額相同。雇主薪酬稅的記錄SUTA:$2,000x5.4%=$108FUTA:$2,000x(0.6)=1232學(xué)習(xí)目標P3:計算并記錄雇主薪酬費用和負債工資單的內(nèi)部控制工資活動應(yīng)該分離和監(jiān)控的四個關(guān)鍵點:雇傭員工計算薪酬考勤支付薪酬33學(xué)習(xí)目標P3:計算并記錄雇主薪酬費用和負債多期金額確定的負債包括預(yù)收收入和應(yīng)付票據(jù)。源自雜志訂閱的預(yù)收收入通常涵蓋不止一個會計期間。每一會計期間，一部分獲得的收入得到確認，并且預(yù)收收入賬戶金額減少。應(yīng)付票據(jù)通常擴展一個以上的會計期間。三年期票據(jù)將被分為一年的流動負債和兩年的長期負債。34學(xué)習(xí)目標C2:界定并描述金額確定的流動負債NEED-TO-KNOW11-2部分135學(xué)習(xí)目標P3:計算并記錄雇主薪酬費用和負債學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債公司今年的第一個周工資期將于1月8日結(jié)束。在那天,其工資登記簿中顯示銷售人員收入為$30000,辦公室人員的工資為$20000。雇員應(yīng)以6.2%的稅率繳納聯(lián)邦社會保障稅,以1.45%的稅率繳納聯(lián)邦醫(yī)療保險稅,還需繳納$9000的聯(lián)邦所得稅,$2000的醫(yī)療保險費,以及$1000的養(yǎng)老金。沒有員工在第一個付薪期間收入超過$7000。第1部分。計算聯(lián)邦社會保障稅和聯(lián)邦醫(yī)療保險稅。編制日記賬分錄以記錄公司1月8日(員工)的工資支出和負債。(四舍五入到美分。)NEED-TO-KNOW11-2部分2第2部分。編制日記賬分錄,以記錄公司(雇主)從1月8日工資單中產(chǎn)生的所得稅。規(guī)定薪酬超過$7000的員工需要繳納$7000的3.4%作為失業(yè)稅。聯(lián)邦失業(yè)稅稅率為0.6%。(四舍五入到美分。)36學(xué)習(xí)目標P3:計算并記錄雇主薪酬費用和負債學(xué)習(xí)目標P2:計算和記錄員工的薪酬扣款及有關(guān)負債

P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理37學(xué)習(xí)目標預(yù)計負債預(yù)計負債(estimatedliability)是指能夠合理估計但金額不確定的負債。38學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理雇主通常會負擔醫(yī)療保險、牙醫(yī)保險、人壽保險以及傷殘保險等費用醫(yī)療和養(yǎng)老金假設(shè)雇主同意:(1)支付$8000的醫(yī)療保險費;(2)按員工年薪酬總額($120000)的10%為員工繳納養(yǎng)老保險。39學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理休假福利假定員工每年領(lǐng)取薪水$20800，并享受兩周帶薪休假。$20,800÷50周=$416$20,800÷52周=$400每周休假福利$1640學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理獎金計劃假設(shè)有$10000的獎金將由員工共同分享:41學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理產(chǎn)品質(zhì)量保證在一定期限內(nèi)當產(chǎn)品(或服務(wù))無法正常使用時,賣方必須承擔維修或調(diào)換的義務(wù)。賣方在列報產(chǎn)品或服務(wù)銷售收入的同時,也要確認估計的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。賣方產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)是一種負債。42學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理產(chǎn)品質(zhì)量保證2017年12月1日，經(jīng)銷商以$16000的價格出售了一輛車,并且約定保質(zhì)期為一年或12000英里。根據(jù)該經(jīng)銷商過去的經(jīng)驗,平均產(chǎn)品質(zhì)量保證費用約占汽車售價的4%。2018年1月9日,顧客將原車送回修理，經(jīng)銷商花了$200更換了零件。43學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理NEED-TO-KNOW11-3部分1借方貸方每周休假福利費用($4,160-$4,000)160應(yīng)付休假福利160普通日記賬根據(jù)費用確認原則，費用和它們所創(chuàng)造的收入將記入同一個會計期間。44學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理學(xué)習(xí)目標C3:解釋或有負債的會計處理公司員工每年休假兩周。公司支付員工工資總額$208000,為期52周,但員工僅工作50周。這意味著公司每周總支出為$4160(208000/50),而不是$4000(208000/52)。記錄公司每周休假福利支出。NEED-TO-KNOW11-3部分2借記貸記12月31日員工獎金支出40,000應(yīng)付獎金40,0001月20日應(yīng)付獎金40,000現(xiàn)金40,000普通日記賬根據(jù)費用確認原則，費用和它們所創(chuàng)造的收入將記入同一個會計期間。45學(xué)習(xí)目標P4:產(chǎn)品質(zhì)量保證與獎金等預(yù)計負債的會計處理學(xué)習(xí)目標C3:解釋或有負債的會計處理在截至12月31日的年度,公司實施基于其凈收益的員工獎金計劃。獎金支出為$40000。(a)在本年度的12月31日編制日記賬分錄,以記錄應(yīng)付獎金。(b)在次年1月20日編制日記賬分錄,以記錄向雇員支付的獎金。NEED-TO-KNOW11-3部分3借方貸方6月11日現(xiàn)金400銷售收入4006月11日產(chǎn)品質(zhì)量保證費用($400x.05)20估計產(chǎn)品質(zhì)量保證負債203月24日估計產(chǎn)品質(zhì)量保證負債15維修零件存貨15普通日記賬根據(jù)費用確認原則，費